關(guān)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制論文被引頻次影響因素的研究

李?yuàn)檴?/p>

廣州市第一人民醫(yī)院//華南理工大學(xué)附屬第二醫(yī)院 廣東廣州 510180

近幾年,國家層面對公立醫(yī)院內(nèi)部控制重視度越來越高,要求醫(yī)院在堅(jiān)持公益性的前提下,通過在單位管理中實(shí)施內(nèi)部控制發(fā)揮“防火墻”和“治未病”的作用。我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)起源于2012年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,要求從預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、基建和合同六個(gè)方面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè),這也是本文研究的起點(diǎn)。2020年國家衛(wèi)健委與中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)針對醫(yī)療行業(yè)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》,該辦法擴(kuò)大了公立醫(yī)院內(nèi)部控制適用范圍,將醫(yī)療、科研、教學(xué)、互聯(lián)網(wǎng)診療、醫(yī)聯(lián)體以及信息系統(tǒng)也納入管理范疇,共涉及12個(gè)業(yè)務(wù)層面。政府部門在醫(yī)療領(lǐng)域其他政策上對內(nèi)部控制也多有涉及,包括建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)、公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展等等,特別是2021年國務(wù)院辦公廳《關(guān)于推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕18號)明確指出健全的內(nèi)部控制體系是促進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵途徑和系統(tǒng)保障。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)從2012年開始至今已有10年之久,學(xué)者們也分別從不同層面和角度做過研究,那么相關(guān)研究整體情況如何,關(guān)注的焦點(diǎn)在哪些方面,呈現(xiàn)出怎樣的趨勢,筆者通過中國學(xué)術(shù)期刊全文數(shù)據(jù)庫(CNKI)搜索發(fā)現(xiàn)尚未有相關(guān)梳理和總結(jié)。有鑒于此,本文嘗試?yán)媒y(tǒng)計(jì)學(xué)方法探討公立醫(yī)院內(nèi)部控制文獻(xiàn)被引頻次的影響因素,分析研究熱點(diǎn)與趨勢,以期對該領(lǐng)域的理論研究和制度規(guī)范提供參考。

1 資料來源與研究方法

1.1 資料來源

本文所有數(shù)據(jù)均來自中國學(xué)術(shù)期刊全文數(shù)據(jù)庫(CNKI),檢索項(xiàng)為“內(nèi)部控制”和“公立醫(yī)院”,時(shí)間選擇2012年1月—2022年10月,共獲得有效文獻(xiàn)1 682篇(已剔除年鑒、報(bào)刊、會議綜述、訪談、書評以及重復(fù)文獻(xiàn))。

1.2 研究方法

文獻(xiàn)被引頻次是指該文獻(xiàn)自發(fā)表日至統(tǒng)計(jì)日被其他文章作為參考文獻(xiàn)的次數(shù),能夠反映文獻(xiàn)的價(jià)值和關(guān)注度[1]。本文借助Excel 2016對數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析,對被引頻次總體特征以及發(fā)文情況進(jìn)行描述,同時(shí)借助IBM SPSS Statistics 25.0軟件進(jìn)行回歸分析,旨在結(jié)合定量與定性分析找出公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)被引頻次的影響因素。

2 數(shù)據(jù)分析

2.1 描述性統(tǒng)計(jì)

2.1.1 文獻(xiàn)被引頻次總體情況 經(jīng)統(tǒng)計(jì),本次納入研究的1 682篇文獻(xiàn)總被引頻次為7 136次,篇均被引頻次為4.24次。根據(jù)普萊斯定律M=0.749×(Nmax)1/2,可用來確定高被引文獻(xiàn)[2],其中Nmax為被引頻次最高文獻(xiàn)的被引頻次,M為高被引文獻(xiàn)的最小臨界值。根據(jù)表2數(shù)據(jù)Nmax取值81,可得出M為6.7,根據(jù)公式本文將被引頻次≥7的文獻(xiàn)確定為高被引文獻(xiàn)。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,高被引文獻(xiàn)共282篇,占文獻(xiàn)總數(shù)的16.77%,篇均被引頻次12.86次是全樣本篇均被引頻次的3倍。

2.1.2 文獻(xiàn)被引頻次前10名發(fā)文機(jī)構(gòu)及文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì) 從1 682篇統(tǒng)計(jì)文獻(xiàn)看,共有1 346家機(jī)構(gòu)開展了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的研究,主要集中在醫(yī)療機(jī)構(gòu)及高等院校,其中醫(yī)療機(jī)構(gòu)1 107家占比82.24%,是該領(lǐng)域研究的主力軍。從表1可知,北京中醫(yī)藥大學(xué)發(fā)表的文獻(xiàn)被引頻次最高,華中科技大學(xué)同濟(jì)醫(yī)學(xué)院附屬同濟(jì)醫(yī)院排名第二,兩家機(jī)構(gòu)的發(fā)文量也領(lǐng)先于其他機(jī)構(gòu),筆者在該領(lǐng)域的其他研究中兩個(gè)機(jī)構(gòu)也有非常好的表現(xiàn),可見北京中醫(yī)藥大學(xué)和同濟(jì)醫(yī)院對公立醫(yī)院內(nèi)控控制領(lǐng)域的研究非常深入。從發(fā)文量看,廣西醫(yī)科大學(xué)附屬柳鐵中心醫(yī)院和黑龍江中醫(yī)藥大學(xué)附屬第一醫(yī)院雖然被引頻次排名較高,但僅有1～2篇發(fā)文量,可能單位存在個(gè)別高質(zhì)量的研究者,但不能很好地說明這這兩家機(jī)構(gòu)的平均研究水平。

從表2統(tǒng)計(jì)結(jié)果來看,文獻(xiàn)最高被引頻次為81次,出自中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院徐鈴茜《基于業(yè)財(cái)融合的公立醫(yī)院全面預(yù)算管理模式改進(jìn)策略》[3],該文獻(xiàn)發(fā)表于《中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)》。被引頻次排名前10文獻(xiàn)中9篇發(fā)表于核心期刊,這與核心期刊文獻(xiàn)質(zhì)量更高的共識相契合。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意,期刊的行業(yè)影響力越大,會吸引更多的高水平研究者投稿也是影響統(tǒng)計(jì)結(jié)果的一個(gè)重要因素。被引頻次前10名文獻(xiàn)中3篇文獻(xiàn)均出自作者鄭大喜,可見該作者研究質(zhì)量較高,筆者通過對全樣本統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)該作者針對公立醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)域共發(fā)表文獻(xiàn)8篇,其中6篇發(fā)表于核心期刊,6篇為高被引文獻(xiàn),文獻(xiàn)總被引頻次155次是該領(lǐng)域的優(yōu)秀代表;此外作者洪學(xué)智研究成果也較為突出,針對該領(lǐng)域共發(fā)表文獻(xiàn)13篇,其中發(fā)表于核心期刊文獻(xiàn)11篇,高被引文獻(xiàn)7篇,文獻(xiàn)總被引頻次192次。由此推斷,公立醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)域已有一批穩(wěn)定的高水平研究者,他們是推動(dòng)學(xué)科發(fā)展的重要力量。此外作者鄭大喜來自華中科技大學(xué)同濟(jì)醫(yī)學(xué)院附屬同濟(jì)醫(yī)院,作者洪學(xué)智來自北京中醫(yī)藥大學(xué),與上文機(jī)構(gòu)排名結(jié)果互相佐證,可見機(jī)構(gòu)的科研水平極大地依賴于高水平的研究者。

2.2 回歸分析

2.2.1 研究設(shè)計(jì) 高被引頻次文獻(xiàn)可反映其所屬學(xué)科的前沿?zé)狳c(diǎn)問題,被引頻次越高,學(xué)術(shù)影響力越大。本文將被引頻次作為被解釋變量,以研究主題、基金資助與期刊類型為考察變量[2],同時(shí)控制了可能對引用率產(chǎn)生影響的因素-發(fā)表年限,建立了如下回歸模型:

Citation=β0+β1Topic+β2Fund+β3Core Journal+β4+Years+ε(1)

模型中各指標(biāo)具體含義見表3。本研究通過控制單位層面研究主題,分析其他主題、基金資助、期刊類型以及發(fā)表年份是否對文獻(xiàn)被引頻次存在影響。需要說明的是,不同類型研究主題的虛擬變量將被逐次代入模型。

2.2.2 數(shù)據(jù)回歸 表4報(bào)告了回歸結(jié)果,回歸結(jié)果顯示基金資助、期刊類型、發(fā)表年份的系數(shù)估值均在1%水平上顯著為正,說明有基金資助或發(fā)表于核心期刊的文獻(xiàn)被引用頻次更高;研究主題中體系建設(shè)、業(yè)務(wù)層面-財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)層面-合同控制以及業(yè)務(wù)層面-資產(chǎn)控制的系數(shù)估值在1%水平上顯著為正,說明相較于其他主題,這四類主題的文獻(xiàn)被引頻次相對較高。

表4 引用率與各因變量的回歸結(jié)果

分析回歸結(jié)果,筆者認(rèn)為“體系建設(shè)”屬于內(nèi)部控制體系架構(gòu)設(shè)計(jì),是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ),因此該類主題文獻(xiàn)引用率較高;“財(cái)務(wù)控制”是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的起點(diǎn),也是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的一環(huán),始終處于內(nèi)控體系的核心位置,因而財(cái)務(wù)控制主題的文獻(xiàn)研究引用率相對較高;“合同控制”是近些年醫(yī)療領(lǐng)域各類檢查的重點(diǎn)和也是公立醫(yī)院管理的薄弱點(diǎn),合同管理相關(guān)文獻(xiàn)容易被研究者關(guān)注,文獻(xiàn)引用率偏高[4-5];“資產(chǎn)控制”受近幾年醫(yī)療領(lǐng)域政策和改革的影響,包括國有資產(chǎn)管理、藥品集中采購、藥品耗材零差價(jià)等,是醫(yī)療領(lǐng)域研究的熱點(diǎn),因此資產(chǎn)控制主題文獻(xiàn)引用率也比較高[6-8]。

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》將內(nèi)部控制內(nèi)涵拓展到十二大業(yè)務(wù)層面,從文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)情況看,主要研究仍集中在預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、基建和合同管理六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域,部分學(xué)者已經(jīng)嘗試探索科研管理、醫(yī)療質(zhì)量控制等內(nèi)容,但文獻(xiàn)數(shù)量和質(zhì)量都不高,影響了回歸結(jié)果。筆者建議應(yīng)當(dāng)不斷拓展內(nèi)部控制邊界,特別應(yīng)當(dāng)深入醫(yī)療管理才能保障內(nèi)部控制真正融于單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

“內(nèi)部控制評價(jià)”“內(nèi)部控制審計(jì)與監(jiān)督”和“信息化建設(shè)”三個(gè)主題的研究文獻(xiàn)數(shù)量較多,但被引用率不高。筆者分析是由于政府部門尚未出臺內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制審計(jì)制度以及內(nèi)部控制信息化標(biāo)準(zhǔn),文獻(xiàn)多為作者依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建的指標(biāo)或方案[9-10],缺乏后續(xù)數(shù)據(jù)作為支撐,該類文獻(xiàn)對相關(guān)研究參考意義不大。筆者認(rèn)為政府部門應(yīng)當(dāng)探索建立符合公立醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)、審計(jì)制度或信息化實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),并能夠結(jié)合醫(yī)療領(lǐng)域政策變化動(dòng)態(tài)調(diào)整,做到有章可循、有標(biāo)準(zhǔn)可依、有方案可執(zhí)行。此外還應(yīng)當(dāng)加大交叉學(xué)科領(lǐng)域的探索,立足信息化,建立內(nèi)控、審計(jì)和紀(jì)檢三個(gè)部門聯(lián)動(dòng)溝通機(jī)制[11],共享專業(yè)決策分析信息,專業(yè)優(yōu)勢互補(bǔ),資源信息互通。

3 討論

3.1 高水平研究者、高水平研究機(jī)構(gòu)、高質(zhì)量文獻(xiàn)與高質(zhì)量期刊是相互成就的

從描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果看,高水平研究者多來自高水平研究機(jī)構(gòu),高水平研究機(jī)構(gòu)能夠提供良好的研究環(huán)境和資源,有助于吸引和培養(yǎng)高質(zhì)量研究者。高水平研究者的觀點(diǎn)更具前瞻性,其研究能力和專業(yè)知識有助于產(chǎn)生具有創(chuàng)新性研究成果,這些研究成果以高質(zhì)量文獻(xiàn)為載體進(jìn)行傳播和交流,易被其他研究者引用。同時(shí)高水平研究者更容易獲得基金資助,部分期刊也傾向于發(fā)表有基金資助的文獻(xiàn),回歸結(jié)果顯示有基金資助的文獻(xiàn)引用率更高。高質(zhì)量期刊是學(xué)術(shù)傳播的重要平臺,通過組織專題研討、發(fā)布綜述文獻(xiàn)等方式推動(dòng)學(xué)科交叉和融合。高質(zhì)量期刊具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徃搴途庉嬛贫?能夠保障文章品質(zhì),吸引高水平研究者投稿,因此核心期刊文獻(xiàn)被引用頻次更高?？傊?高水平研究者、高水平研究機(jī)構(gòu)、高質(zhì)量文獻(xiàn)與高質(zhì)量期刊,四者相互促進(jìn)、相互成就,共同推動(dòng)學(xué)術(shù)研究進(jìn)步和發(fā)展。

3.2 充分理解《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》是醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》(以下簡稱“管理辦法”)是醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性文件,區(qū)別于財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,管理辦法更具有針對性和實(shí)操性。首先,管理辦法明確定義了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念,是指在堅(jiān)持公益性的前提下,通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法和手段,與其他行業(yè)內(nèi)部控制概念做出了區(qū)分;其次,管理辦法強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的全面性和重要性,管理辦法明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制涵蓋的范圍,包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、物資管理、醫(yī)療管理、科研管理、教學(xué)管理等醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個(gè)方面,同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了對重要領(lǐng)域、重要事項(xiàng)和關(guān)鍵崗位的管控,如醫(yī)療設(shè)備采購、藥品管理、醫(yī)療服務(wù)定價(jià)等,這些重要領(lǐng)域和事項(xiàng)對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控具有重要影響;第三,管理辦法強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和完善,內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期、持之以恒的工作,需要隨醫(yī)院運(yùn)營環(huán)境變化和業(yè)務(wù)發(fā)展不斷調(diào)整和完善,因此醫(yī)院內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)、持續(xù)地建設(shè),同時(shí)定期對內(nèi)部控制有效性和可靠性進(jìn)行評估和檢查,完善自我評估機(jī)制。

3.3 加強(qiáng)信息化建設(shè)是公立醫(yī)院內(nèi)部控制未來工作重點(diǎn)

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》特別將“信息化系統(tǒng)管理情況”作為業(yè)務(wù)層面的一項(xiàng)內(nèi)容單列,說明信息化建設(shè)對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。從統(tǒng)計(jì)文獻(xiàn)看,較多學(xué)者提及建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng),但市場上尚未有標(biāo)準(zhǔn)化的軟件,信息化進(jìn)程緩慢,國家尚未發(fā)布內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是信息化進(jìn)程緩慢的原因之一。筆者認(rèn)為未來醫(yī)療行業(yè)必定要通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型驅(qū)動(dòng)管理方式變革,那么內(nèi)部控制系統(tǒng)就應(yīng)當(dāng)站在數(shù)字化的高度統(tǒng)籌設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)首先應(yīng)該處理好內(nèi)部控制制度與軟件實(shí)施的協(xié)同問題,制度和系統(tǒng)是有機(jī)的整體,制度需要軟件配合實(shí)施,軟件搭建需要嵌入制度要求。同時(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)不是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng),必須融入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,它需要對全院各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)情況有清晰全面的掌握,能夠?qū)I(yè)務(wù)辦理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及關(guān)鍵信息進(jìn)行控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)未按照制度執(zhí)行或未及時(shí)履職可能造成的風(fēng)險(xiǎn)情況。最后還應(yīng)當(dāng)滿足數(shù)據(jù)互聯(lián)互通,解決傳統(tǒng)管理信息分割、信息孤島的問題,實(shí)現(xiàn)信息共享和協(xié)同工作。各家醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家要求及單位實(shí)際,打造滿足醫(yī)、教、研、防業(yè)務(wù)活動(dòng)與人、財(cái)、物、技經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密協(xié)同的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.4 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)聯(lián)合醫(yī)療行業(yè)其他政策共同推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革

從統(tǒng)計(jì)文獻(xiàn)看,學(xué)者們基于不同政策背景對公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行過研究,包括醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)、公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展等等,以上政策并非相互獨(dú)立,而是有機(jī)統(tǒng)一的體系,建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)是推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措,內(nèi)部控制是政策落實(shí)的重要抓手,各項(xiàng)政策和制度、內(nèi)部控制建設(shè)最終是為了實(shí)現(xiàn)中國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的目標(biāo),內(nèi)部控制是一種過程管理,是一系列控制措施、方法、目標(biāo)的綜合體系,能夠幫助國家各項(xiàng)政策在醫(yī)院扎實(shí)落地。順應(yīng)國家政策發(fā)展要求,根據(jù)政策不斷調(diào)整內(nèi)部控制的管理方向和重點(diǎn)是在目前的大環(huán)境下,特別是在疫情過后,運(yùn)營環(huán)境面臨著嚴(yán)峻形勢的背景下,保障醫(yī)院健康、高質(zhì)量和可持續(xù)性發(fā)展的道路。