金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的問(wèn)題研究

李梓熙

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展迅速，金融機(jī)構(gòu)不斷增多，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，這對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求。因此，在新時(shí)期，金融企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為金融企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是在單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀、公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以有效地提高金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前新時(shí)期下，加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)成為了發(fā)展的必然趨勢(shì)和必然選擇。

二、金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的必要性

金融企業(yè)是以資本為主要對(duì)象的經(jīng)濟(jì)組織，內(nèi)部審計(jì)是金融企業(yè)管理的重要組成部分，發(fā)揮著監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要作用。目前，隨著金融市場(chǎng)的不斷完善，金融企業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。隨著業(yè)務(wù)種類不斷豐富，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多。加上，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐加快，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些新情況和新問(wèn)題。因此，金融企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。在加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的必要性上，主要表現(xiàn)在：金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是促進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展的必然要求；金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是促進(jìn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變、提高審計(jì)質(zhì)量和效率、增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的重要途徑；金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的有效途徑。

三、金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的問(wèn)題

一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象和單位的其他部門和人員，不受外部行政、司法等部門的干預(yù)，在組織內(nèi)部具有一定的權(quán)威性。它既是獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象和單位的組織機(jī)構(gòu)，又是獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象和單位的管理部門，在組織內(nèi)部享有一定的權(quán)力，并對(duì)組織負(fù)責(zé)。但是在實(shí)際工作中，金融企業(yè)缺乏足夠的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)一般由金融企業(yè)上級(jí)部門任命，不能完全獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象和單位。且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員也基本上是由上級(jí)部門指派或從本部門抽調(diào)，這就限制了內(nèi)部審計(jì)工作人員獨(dú)立地開展工作。

二是審計(jì)工作內(nèi)容過(guò)于單一。金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，一般都是針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題進(jìn)行檢查，沒有對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，同時(shí)也沒有對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，只是針對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理制度等方面進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。金融企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容比較單一，這就使得在審計(jì)工作中缺乏綜合性分析，沒有從宏觀上對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的分析，從而影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性和可靠性。

三是審計(jì)方法較為傳統(tǒng)。目前，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)為主，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法全面掌握業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后監(jiān)督，不能提供有效的防范措施，無(wú)法對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

四是審計(jì)制度的缺失。當(dāng)前，我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在著諸多問(wèn)題，其根源在于金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的缺失，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)制度缺位、已建設(shè)審計(jì)制度但未落實(shí)、審計(jì)制度約束不全面等。

五是缺少后續(xù)整改機(jī)制。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)性工作，需要持續(xù)開展，如果沒有后續(xù)整改機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量也將帶來(lái)負(fù)面影響。在審計(jì)結(jié)果出來(lái)之后，需對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，在整改過(guò)程中建立健全相應(yīng)制度和措施來(lái)約束整改行為。但是目前我國(guó)的金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立起后續(xù)整改機(jī)制，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后沒有及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門采取措施進(jìn)行處理和糾正，導(dǎo)致問(wèn)題長(zhǎng)期存在，甚至造成更大的問(wèn)題。

六是信息化技術(shù)使用不足。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用在金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用不夠充分，也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)水平相對(duì)落后的原因之一，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

七是審計(jì)人員素質(zhì)較差。雖然我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)在不斷加強(qiáng)，但是相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)較差，很多人員沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)就上崗，難以適應(yīng)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要。

四、金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的策略

1.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提，是確保審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。要提高金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，首先應(yīng)從金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上入手，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，從而有效避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性被削弱。其次，在金融企業(yè)內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)體系，合理確定其權(quán)限和職能。具體而言，其權(quán)限和職能包括：獨(dú)立行使職權(quán)；對(duì)重大問(wèn)題向董事長(zhǎng)報(bào)告；對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題提出處理建議；對(duì)公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)；為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供咨詢服務(wù)；實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員回避制度，以確保審計(jì)人員能夠公平地參與和處理有關(guān)問(wèn)題。通過(guò)上述措施，可以提高金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

在金融企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)可以從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)榘?jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容的全面審計(jì)。通過(guò)全方位內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而有效降低金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。例如，在開展績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，可以對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，并對(duì)業(yè)務(wù)流程中所涉及的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，可以從控制風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。因此，在新時(shí)期下，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。

3.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

過(guò)去金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)比較單一，主要以查賬審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)方法過(guò)于陳舊。在新時(shí)期下，金融企業(yè)需要積極地引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方法，并且不斷地創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和規(guī)范性。不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法，可以使金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升。例如：在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債比率、營(yíng)業(yè)收入比率等指標(biāo)的分析時(shí)，可以利用公式對(duì)其進(jìn)行計(jì)算；在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)可以采用現(xiàn)金流量表法；在進(jìn)行利潤(rùn)分析時(shí)可以運(yùn)用利潤(rùn)表分析法等。除此之外，金融企業(yè)還可以利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督和控制。

4.完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開展工作的行為規(guī)范，在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。因此，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)和工作內(nèi)容，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。金融企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確各部門在內(nèi)部審計(jì)中的職責(zé)，使各部門能夠明確自己的責(zé)任范圍，加強(qiáng)溝通與合作，確保工作有序開展。建設(shè)審計(jì)制度，可加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，促進(jìn)內(nèi)審工作有序開展。如金融企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)問(wèn)題。此外，應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，找出存在的問(wèn)題并制定改進(jìn)措施。

5.完善審計(jì)后續(xù)整改機(jī)制

完善審計(jì)后續(xù)整改機(jī)制，是審計(jì)部門在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)后，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行整改的重要措施。因此，在金融企業(yè)中，需要建立完善的審計(jì)后續(xù)整改機(jī)制，將被審計(jì)單位的問(wèn)題整改到位，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。其中包括內(nèi)部控制制度、責(zé)任追究制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、評(píng)價(jià)干部和員工業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的監(jiān)管力度，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等措施來(lái)加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部管理。

6.提升內(nèi)審信息化水平

當(dāng)前，我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)為：一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足新時(shí)代金融企業(yè)發(fā)展的需求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，不利于內(nèi)部審計(jì)工作開展。另一方面，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)人工完成，因此其效率比較低。因此，在新時(shí)代下，金融企業(yè)需要采取有效措施提高內(nèi)審工作效率。一是金融企業(yè)要加大對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用力度，通過(guò)引入先進(jìn)的信息技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)提供更多、更全面的數(shù)據(jù)信息支持。二是金融企業(yè)要建立健全信息系統(tǒng)管理機(jī)制，通過(guò)建立完善的信息系統(tǒng)來(lái)提高內(nèi)審工作效率。三是金融企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。

7.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，金融企業(yè)需要注重內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的提升，提升內(nèi)審人員的責(zé)任意識(shí)，積極引導(dǎo)其樹立正確的職業(yè)道德觀念，提高其職業(yè)道德素養(yǎng)，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和能力，推動(dòng)其專業(yè)化、職業(yè)化發(fā)展。其次，金融企業(yè)需要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)工作，通過(guò)開展專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育、法律法規(guī)教育等多種方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，使其樹立正確的職業(yè)道德觀念，提高其業(yè)務(wù)水平和能力。最后，金融企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)。通過(guò)開展定期和不定期檢查等方式對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，促使內(nèi)審人員認(rèn)真履行職責(zé)。與此同時(shí)，金融企業(yè)還需要建立完善的獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)內(nèi)審人員積極參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來(lái)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，金融企業(yè)的發(fā)展，離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。借助內(nèi)部審計(jì)，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。然而，隨著金融改革力度不斷加大，我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。面對(duì)新形勢(shì)、新要求，我國(guó)金融企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作，并基于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與考核，提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法與手段，為企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展提供有力保障。