大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)困境與對策

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，使得事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來越強(qiáng)。而事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作，則是推動事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵途徑。近幾年來，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，在一定程度上為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

一、引言

在大數(shù)據(jù)時代下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)被廣泛應(yīng)用在生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域中，而事業(yè)單位也需要不斷加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，這樣才能推動事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)人員構(gòu)成，審計(jì)工作流程以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等都不同于其他審計(jì)方式，也由于受到這些因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作無法有序進(jìn)行?，F(xiàn)階段，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，不僅能有效解決上述問題，同時也是順應(yīng)時代發(fā)展的必然趨勢，進(jìn)而有利于促進(jìn)審計(jì)工作朝著規(guī)范化、高效化的方向發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作及大數(shù)據(jù)相關(guān)概述

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是指針對事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行狀況，進(jìn)行合理有效的監(jiān)督與評價。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與評價的基本資料，主要來自于事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，事實(shí)上就是對事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。通過對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行狀況以及績效管理運(yùn)用等幾個方面進(jìn)行評價，逐步形成一個較為完整的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。而內(nèi)部審計(jì)工作的開展流程主要分為以下幾部分：分別是監(jiān)督、評價及征詢。通過這三個流程，才能最大限度的發(fā)揮出事業(yè)單位審計(jì)部門的積極作用。

2.大數(shù)據(jù)相關(guān)概念。關(guān)于大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念，是指在全新的處理模式下，對大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理。而所謂大數(shù)據(jù)時代，則是在當(dāng)前社會發(fā)展過程中，需要在單位運(yùn)轉(zhuǎn)過程中各個環(huán)節(jié)形成有效的信息資料，將這些大量的信息資料聚集在一起，便逐漸構(gòu)成大數(shù)據(jù)。在事業(yè)單位的正常運(yùn)行過程中，平均每天都會形成大量的信息資料，在一定時間范圍內(nèi)，事業(yè)單位所積累的大量的信息資產(chǎn)，事實(shí)上就是大數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用先進(jìn)的處理手段與處理技術(shù)，對事業(yè)單位所生成的大量信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與整合，并深入挖掘事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的問題，采取科學(xué)有效的優(yōu)化措施，以此來提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，減少單位的漏洞風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容分析

近年來，隨著我國社會體制改革進(jìn)程的不斷深入，為行政事業(yè)單位帶來新的發(fā)展機(jī)遇，同時對內(nèi)部治理提出全新的標(biāo)準(zhǔn)要求，內(nèi)部控制審計(jì)的重要性愈發(fā)顯著。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，是以改善事業(yè)單位內(nèi)控管理，提高資金使用效率，維護(hù)政府公信力，滿足單位高質(zhì)量發(fā)展需求所開展的監(jiān)督控制活動，屬于內(nèi)控管理體系中的重要組成。從事業(yè)單位角度來看，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，主要包括單位預(yù)決算控制管理、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)及項(xiàng)目建設(shè)管理等三方面內(nèi)容。

1.預(yù)決算控制管理。以單位是否建立健全全口徑預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算與評價等管理制度，查看預(yù)算編制是否全面合理、內(nèi)容完整、是否規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序，是否建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，查看決算是否真實(shí)完整、準(zhǔn)確及時。強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，是否達(dá)到預(yù)算績效目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)控制。以財(cái)務(wù)收支為切入點(diǎn)的審計(jì)控制工作，側(cè)重于對單位內(nèi)部票據(jù)管理、貨幣資金、收入支出管理等業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)管，查看各項(xiàng)制度是否健全完善，查看支出審批權(quán)限是否規(guī)范完整，相關(guān)責(zé)任與具體措施是否明確等。事業(yè)單位不同于其他社會組織，其經(jīng)濟(jì)來源主要由財(cái)政撥款提供，因此對財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)管要求嚴(yán)格，需要對財(cái)務(wù)收支的審批、核算、支付等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格管控，推行不相容職務(wù)相互分離機(jī)制，對關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，全部歸納至歸口管理體系，保證財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)與合法性。

3.資產(chǎn)及項(xiàng)目建設(shè)管理業(yè)務(wù)。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位擁有或控制的、預(yù)期會給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的重要資源保障，關(guān)系到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動能否順利開展，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提基礎(chǔ)。針對資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)，要著重加強(qiáng)對資產(chǎn)取得、使用、保管、驗(yàn)收、處置等環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，查看相關(guān)制度體系是否滿足相關(guān)業(yè)務(wù)流程的具體控制要求。同時，要切實(shí)做好行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用管理、構(gòu)建論證、清查盤點(diǎn)、變動處置等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批管理，準(zhǔn)確找出單位資產(chǎn)管理不規(guī)范、不合理的情況，防止國有資產(chǎn)流失。目前工程項(xiàng)目審計(jì)一般是工程竣工結(jié)束后結(jié)算審計(jì)，只對事后進(jìn)行審計(jì)鑒定，缺少事前、事中的審計(jì)監(jiān)督，不能及時有效針對項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。

四、大數(shù)據(jù)時代下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)困境

1.缺少對大數(shù)據(jù)以及全新審計(jì)理念的正確認(rèn)識。大數(shù)據(jù)一詞，是近幾年被提出來一個新的概念，主要是將通信技術(shù)、信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等作為依托。在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，引進(jìn)新技術(shù)與新理念的速度相對較慢，再加上受到各種外界因素的影響，使得事業(yè)單位缺少對大數(shù)據(jù)以及全新審計(jì)理念的正確認(rèn)識。另外，在事業(yè)單位內(nèi)部，人員流動性相對較低，許多老員工未能充分意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，造成大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)難以獲得有效應(yīng)用。由于受到傳統(tǒng)觀念的制約，往往只注重闡述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改建議不深刻、不準(zhǔn)確，使得審計(jì)結(jié)果不被事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工認(rèn)同，便逐漸失去對開展審計(jì)工作的重視程度。實(shí)際上，對于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的控制與管理，審計(jì)工作將發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，然而，也正是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識到審計(jì)工作的必要性，也會潛移默化的影響到基層員工對內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，忽略對大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，進(jìn)而為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶來諸多難度與挑戰(zhàn)。

2.傳統(tǒng)審計(jì)模式難以順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，使得大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸成為促進(jìn)社會發(fā)展的重要力量。事業(yè)單位在新社會經(jīng)濟(jì)背景下，通常會由于自身業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)體量比以前多，經(jīng)濟(jì)類型比以前更復(fù)雜，從而出現(xiàn)多種多樣的信息數(shù)據(jù)問題。而這些大量信息數(shù)據(jù)的處理與采集，始終是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵內(nèi)容，要想更加高效的完成信息數(shù)據(jù)的采集與處理工作，就需要審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中，不斷加強(qiáng)信息技術(shù)、處理技術(shù)以及管理技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)時代背景下，為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展帶來一定挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式，則難以符合對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理和采集的需要?，F(xiàn)階段，在事業(yè)單位內(nèi)部，基本上已經(jīng)擺脫了原有的信息數(shù)據(jù)采集與處理方式，并逐漸開始應(yīng)用OA系統(tǒng)，以此來提高事業(yè)單位數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和效率。然而，與事業(yè)單位的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相比較來說，內(nèi)審所需要的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)有效連接，造成不同信息數(shù)據(jù)始終處于相互隔離的狀態(tài)下，進(jìn)而嚴(yán)重影響到相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合處理，為后續(xù)數(shù)據(jù)信息的查詢與應(yīng)用帶來許多不便。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到時代發(fā)展的要求。

3.審計(jì)人員技能不符合時代發(fā)展的需求。隨著改革創(chuàng)新的深入推進(jìn)，使得一些事業(yè)單位逐步過渡為企業(yè)，各個事業(yè)單位在運(yùn)行過程中，將更加彰顯出自力更生的重要性，與此同時，也會逐漸加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。在開展各項(xiàng)審計(jì)工作時，之所以會出現(xiàn)各種各樣的問題，其中一點(diǎn)原因就是缺少專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的優(yōu)秀人才。對于事業(yè)單位內(nèi)部的老員工來說，缺少對大數(shù)據(jù)技術(shù)的了解與掌握，在實(shí)際工作中難以充分利用這些信息處理軟件，并且在短時間內(nèi)，也不能做到熟練掌握這些數(shù)據(jù)處理軟件的使用方法和技巧。除此之外，在選聘新員工時，并沒有增加對事業(yè)單位內(nèi)部的工作流程與審計(jì)相關(guān)事宜等考核制度，使得這些新員工難以運(yùn)用自身所具備的技能來開展工作，最終造成在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，將會面臨著較為嚴(yán)重的人才危機(jī)。

五、大數(shù)據(jù)時代下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化對策

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，也在一定程度上為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶來機(jī)遇與挑戰(zhàn)。第一，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制利用信息化技術(shù)相互嵌入，對審計(jì)工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與處理，幫助審計(jì)部門獲得更多合理有效的數(shù)據(jù)資源，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失等問題。第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提高信息數(shù)據(jù)的精細(xì)化程度，為后續(xù)審計(jì)工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三，大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于推動審計(jì)工作的有效進(jìn)行，使得事業(yè)單位人員正確認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的必要性，并積極配合審計(jì)部分開展各項(xiàng)工作。由此可見，在大數(shù)據(jù)時代背景下，應(yīng)采取具有針對性的優(yōu)化策略，這樣才能符合大數(shù)據(jù)時代持續(xù)發(fā)展的需要，從而進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

1.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制的了解及應(yīng)用。各事業(yè)單位在發(fā)展過程中，需要不斷引入先進(jìn)的技術(shù)和理念，以此來彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理模式的缺陷與不足。首先，應(yīng)積極營造輕松良好的工作氛圍，并加強(qiáng)對內(nèi)部員工的培訓(xùn)力度，將所學(xué)習(xí)到的新知識與新技能進(jìn)行有效結(jié)合，使得員工能夠?qū)⒆陨硭邆涞闹R應(yīng)用在實(shí)際工作中，通過這種方式來達(dá)到時代發(fā)展的要求。其次，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分意識到應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的必要性，并在此基礎(chǔ)上對單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與變更，使其能夠在新時代背景下，最大限度發(fā)揮出組織架構(gòu)的積極作用。再其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者還需要不斷增強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度，通過運(yùn)用科學(xué)有效的措施，不斷完善與優(yōu)化自身的內(nèi)部控制機(jī)制，達(dá)到時代快速發(fā)展變更的要求。另外，對于大多數(shù)事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)者，其本身雖然具備較強(qiáng)的管理能力與綜合素養(yǎng)，但與此同時，也缺少一定的創(chuàng)新意識。對此，在大數(shù)據(jù)時代背景下，單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理體系，進(jìn)一步提高自身管理能力，強(qiáng)化內(nèi)部管控，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制建設(shè)過程中的應(yīng)用與價值。

2.借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，注重創(chuàng)新審計(jì)模式。信息數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性，將會直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)結(jié)果。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，在開展審計(jì)工作過程中，應(yīng)不斷提高信息技術(shù)的主導(dǎo)地位，這樣才能有效避免由于受到人為因素的影響，而導(dǎo)致出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資料失真的問題。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)逐漸擺脫以人工為主的工作方式，注重引進(jìn)各種先進(jìn)的技術(shù)手段，在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，還能進(jìn)一步增加審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和時效性。其次，企業(yè)的良好發(fā)展是為了獲取更高收益，而事業(yè)單位卻略有不同，主要是為維護(hù)國家利益，確保國民的生活基礎(chǔ)。對此，事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，還需要注意避免出現(xiàn)任何的疏忽或紕漏，這樣可能會對其他工作造成嚴(yán)重的損失和影響。在大數(shù)據(jù)時代背景下，要想不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，并對單位的內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行客觀公正的批判，就需要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，以此來優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，為后續(xù)審計(jì)工作的順利開展提供良好保障，促使各項(xiàng)工作流程始終朝著標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的方向發(fā)展，同時也能有效保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠符合時代發(fā)展的要求。再其次，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，還能不斷完善事業(yè)單位的業(yè)財(cái)系統(tǒng)，真實(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)共享的局面，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。在業(yè)財(cái)共享平臺中，常常會關(guān)系到許多財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及管理信息等，這些數(shù)據(jù)信息都需要進(jìn)行及時的輸入與管理，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的潛在問題，并采取具有針對性的措施對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)化解。通過采取這種方式，不僅能避免審計(jì)工作中的局限性，還能加強(qiáng)審計(jì)工作的系統(tǒng)性，以及對數(shù)據(jù)信息的追蹤能力，從而有利于提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率。

3.豐富審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。在大數(shù)據(jù)時代背景下，對事業(yè)單位審計(jì)人員的工作水平也提出了越來越高的要求，要求其既需要具備扎實(shí)的審計(jì)知識與專業(yè)的審計(jì)技能，還需要充分了解工程管理、合同管理以及相關(guān)法律法規(guī)等，更需要熟練掌握計(jì)算機(jī)的使用方法與技巧。因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對內(nèi)部員工的培訓(xùn)力度，并對其進(jìn)行綜合評估與考核。首先，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員進(jìn)行合理配置，尤其是在選聘環(huán)節(jié)中，應(yīng)選擇符合審計(jì)需求的人才到審計(jì)部門，不僅需要考察審計(jì)人員的知識存儲，還需要考慮其是否具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)以及良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等，為構(gòu)建高水平的審計(jì)團(tuán)隊(duì)打下基礎(chǔ)。其次，不斷增強(qiáng)對審計(jì)人員的教育和管理，為審計(jì)人員提供大量的學(xué)習(xí)平臺與實(shí)踐機(jī)會，幫助其積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)與能力，進(jìn)而有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。再其次，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定科學(xué)合理的獎懲機(jī)制與評價制度，將獎懲與考核進(jìn)行有效融合，以此來調(diào)動審計(jì)人員認(rèn)真工作的積極性與主動性。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代的到來，在為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作帶來機(jī)遇的同時，也使其面臨著一定的難度與挑戰(zhàn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)牢牢把握住時代發(fā)展的趨勢，不斷創(chuàng)新工作理念，注重完善工作模式，積極優(yōu)化并調(diào)整工作方法，這樣才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作效率及質(zhì)量。值得注意的一點(diǎn)是，這一過程并不是一蹴而就的，而是需要不斷進(jìn)行深入分析與探究，這樣才能促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，從而為推動我國社會進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：福建省三明市氣象局）