企業(yè)財務內(nèi)部控制的問題與應用措施

現(xiàn)如今，社會經(jīng)濟形勢變化多端，企業(yè)發(fā)展受到各種條件限制以及影響因素的制約，各大企業(yè)為了提升內(nèi)部管理質(zhì)量，使企業(yè)行穩(wěn)致遠，當前急需解決影響財務內(nèi)部控制的因素，讓財務內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮實效。企業(yè)在當前經(jīng)濟形勢下加強財務內(nèi)部控制，期望通過落實此項工作調(diào)整企業(yè)整體管理模式，打造良好的內(nèi)部治理結構。對此，本文著手分析財務內(nèi)部控制在企業(yè)管理工作中的優(yōu)勢，以及對企業(yè)發(fā)展的影響，同時重點分析企業(yè)實施財務內(nèi)控工作過程中存在的問題如：企業(yè)缺乏健康的內(nèi)部管理環(huán)境、績效考核不夠合理、監(jiān)督管理無法發(fā)揮作用、風險預防水平不足、現(xiàn)代化工具未能有效融合到財務內(nèi)控管理中，針對這些問題進行全面分析并提出對應的解決措施，以便有效發(fā)揮財務內(nèi)控管理在企業(yè)中的作用。

近幾年社會經(jīng)濟形勢不斷變化，企業(yè)自身發(fā)展受到威脅，部分企業(yè)開始實施財務內(nèi)部控制，在財務內(nèi)控管理模式下能夠有效提升企業(yè)財務管理的規(guī)范性，進一步穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部管理，雖然企業(yè)在此過程中取得了一定的成效，但是依然存在一些問題制約企業(yè)向更高層面發(fā)展。一方面，因為內(nèi)部管理人員意識不足而產(chǎn)生的影響；另一方面，是各種管理制度不健全引發(fā)的問題?；诖耍髽I(yè)應該將日常管理的重點放到財務內(nèi)控建設工作中，以完善的管理體系推動各項工作順利開展，助力企業(yè)實現(xiàn)管理目標。

一、財務內(nèi)部控制概述

財務內(nèi)部控制是企業(yè)在現(xiàn)代發(fā)展環(huán)境中的必然選擇，它能夠助力財務重新整合內(nèi)部管理，規(guī)范財務管理與會計核算流程，在財務內(nèi)控管理作用下企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動也能夠更加規(guī)范的開展。財務內(nèi)部控制主要是通過控制的基本原理以及概念對財務管理活動進行規(guī)劃，并制定相應的管理目標及實施計劃，將企業(yè)長期發(fā)展目標通過財務內(nèi)控分解為階段性小目標逐步實現(xiàn)。簡單而言，財務內(nèi)控的本質(zhì)就是讓企業(yè)各項經(jīng)濟活動在規(guī)范的管理制度下進行。

二、企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的作用優(yōu)勢

1.增強財務管理規(guī)范性。內(nèi)部控制是一種新型的管理模式，在企業(yè)財務管理中加強內(nèi)部控制能夠有效增強財務管理的規(guī)范性，傳統(tǒng)財務管理模式無法平衡內(nèi)部控制與資金活動管理，導致財務只能將管理重點放到提升經(jīng)濟效益方面。然而，在財務內(nèi)部控制管理模式下基于內(nèi)控管理理念，對企業(yè)財務管理活動進行全面梳理，并建立財務內(nèi)控管理體系，讓財務部門所有經(jīng)濟活動都能在規(guī)范的管理體系下進行。一方面，增強財務管理規(guī)范性；另一方面，規(guī)避財務管理風險。

2.提高財務數(shù)據(jù)準確性。企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息如果能充分利用，就能夠有效提升企業(yè)決策的準確性。具體而言，在財務內(nèi)部控制管理模式中對各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進行控制及監(jiān)管，避免數(shù)據(jù)信息造假或者賬實不符。使會計核算以及財務人員能夠得到準確的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，從而增強數(shù)據(jù)分析準確性，為企業(yè)決策提供真實有效的參考信息。

3.助力企業(yè)提高經(jīng)濟效益。企業(yè)在現(xiàn)代化管理環(huán)境中需要依靠財務管理提升企業(yè)的效益，對此實施財務內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動都需要經(jīng)過財務部門控制、計劃以及審核，由于以往財務管理缺乏系統(tǒng)性，導致各項經(jīng)濟活動管理及控制效果不明顯。而財務內(nèi)部控制能夠很好地解決這一問題，財務內(nèi)部控制的完善能夠幫助企業(yè)合理規(guī)劃資金使用、投資管理、成本管理等，同時對經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行分析，合理控制其中不必要的成本，從源頭提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)缺乏內(nèi)控環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要依靠財務管理，而財務管理需要完善的內(nèi)部環(huán)境，當前企業(yè)在實施財務內(nèi)部控制管理工作的過程中缺乏健全的管理環(huán)境，對于財務日常工作造成一定的影響，主要存在以下幾個問題。第一，內(nèi)部管理權責不明晰。企業(yè)內(nèi)部管理結構職責和權利是否對等，對于財務管理工作影響較大，從部分企業(yè)財務內(nèi)控管理實際情況來看，管理職責不對等，導致財務內(nèi)控無法發(fā)揮實效。一方面，管理職能交叉，追究責任無法找到第一責任人，容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象；另一方面，繁瑣、細小的工作無人管理，例如，財務內(nèi)控體系建設、財務管理制度建設、財務數(shù)據(jù)整理，會計核算流程等，容易導致財務管理質(zhì)量下降。第二，內(nèi)部員工思想不積極。由于財務內(nèi)控概念興起較晚，企業(yè)員工認知不足，對于此項工作無法形成正確的認識，同時認為財務內(nèi)控管理應屬于財務部門工作范圍，工作態(tài)度不積極。因為缺乏員工支持，內(nèi)控管理工作自然難以開展。第三，內(nèi)控流程管理不佳。其一，沒有針對戰(zhàn)略層面進行內(nèi)控管理的優(yōu)化，導致企業(yè)管理與財務內(nèi)控出現(xiàn)分離現(xiàn)象。其二，財務內(nèi)控流程細分不足，例如，企業(yè)每一項經(jīng)營活動應該具有相應的管理流程以及負責人，但是企業(yè)并沒有理清管理思路，導致各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)不相關，難以形成閉環(huán)管理的狀態(tài)。

2.績效考核不夠健全。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要制定合理的績效考核機制，但是目前企業(yè)管理過程中并沒有建立清晰的績效考核機制，績效考核及評價由企業(yè)管理層主觀決定，無法滿足企業(yè)對員工高效管理的要求，進一步影響財務內(nèi)控發(fā)揮作用，主要存在以下幾點問題。第一，績效管理目標不清晰。從部分企業(yè)績效管理效果來看，雖然制定了績效考核機制，但是績效目標不夠清晰，各個部門員工不明確實際工作方向，并且財務內(nèi)控績效管理不夠全面，只針對財務人員進行績效考核，沒有針對業(yè)務人員和銷售人員的考核，使得財務管理與業(yè)務管理聯(lián)系不緊密。第二，考評機制不夠完善?？己思霸u價能夠有效激勵內(nèi)部人員績效完成情況，但是在實際工作中考評機制不夠完善，難以充分調(diào)動內(nèi)部員工的積極性。一方面，積極考核及評價缺乏激勵效果；另一方面，考評結果未能公開，員工無法掌握具體的考核結果，認為考評環(huán)節(jié)只是形式，沒有實際作用，難以有效提升內(nèi)部員工績效完成質(zhì)量。第三，未能建立反饋機制。企業(yè)沒有針對上下級之間的交流建立溝通機制，導致溝通困難。一方面，員工在績效執(zhí)行過程中的問題難以第一時間得到解決；另一方面，無法應用考評結果調(diào)整績效執(zhí)行情況，從而降低財務內(nèi)控管理效果。

3.監(jiān)督管理失去作用。監(jiān)督管理也是財務內(nèi)控管理過程中的重要管理措施，但是目前許多企業(yè)監(jiān)督管理無法發(fā)揮作用，具體從以下三點討論。第一，審計人員專業(yè)素質(zhì)待提升。一些企業(yè)監(jiān)督管理工作由審計人員負責，但是由于審計人員自身專業(yè)能力較為薄弱，難以為企業(yè)監(jiān)督管理工作提供專業(yè)的審計服務。第二，監(jiān)督管理制度不完善。財務內(nèi)控需要結合監(jiān)督管理控制企業(yè)經(jīng)濟活動以及管理活動，目前部分企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督管理制度。在實施此項工作的過程中缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管目標，企業(yè)各部門負責人只能憑借自身工作經(jīng)驗執(zhí)行監(jiān)督，導致監(jiān)督結果不夠客觀。第三，審計監(jiān)管體系缺失。企業(yè)開展審計監(jiān)督工作應制定完善的管理體系，然而部分企業(yè)認為審計工作只要加強監(jiān)控就能夠發(fā)揮作用。實際上因為審計監(jiān)管體系缺失，相關工作也無法按照原有的法律法規(guī)執(zhí)行。

4.風險管理效果不佳。企業(yè)在現(xiàn)代復雜的經(jīng)營環(huán)境中需要制定相應的風險預防措施。部分企業(yè)風險管理不全面、不完善，體現(xiàn)在以下幾點。第一，風險識別機制未能更新。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要對內(nèi)部風險以及外部風險因素進行識別，定期更新風險識別機制，部分企業(yè)并沒有根據(jù)企業(yè)變化情況而更新風險識別機制，導致企業(yè)風險管理效果不佳。第二，風險管理體系不健全。部分企業(yè)風險管理體系不完善，即便產(chǎn)生風險問題，也無法準確應對，從而降低企業(yè)風險管理能力。

5.缺少現(xiàn)代管理工具。現(xiàn)如今，部分企業(yè)內(nèi)部管理信息化應用還不夠成熟，部分工作依然需要人工操作，極大影響了財務內(nèi)控管理效率。第一，財務管理軟件信息化程度不足。在企業(yè)財務管理過程中需要核算相關數(shù)據(jù)信息，但是企業(yè)財務管理系統(tǒng)無法進行大量的數(shù)據(jù)核算，并且核算及分析結果達不到企業(yè)要求。第二，系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合能力不足。當前部分企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)缺乏數(shù)據(jù)信息整合能力，無法將業(yè)務與財務活動數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一管理，嚴重影響財務內(nèi)控管理。

四、企業(yè)財務內(nèi)部控制問題的應對策略

1.創(chuàng)建財務內(nèi)控環(huán)境。提升內(nèi)部員工思想認知。企業(yè)想要財務內(nèi)控管理發(fā)揮實效，首先應優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，充分做好前期準備工作，可以從以下幾點做起。第一，明確劃分管理權限。為財務內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的實施環(huán)境，有利于順利推進財務內(nèi)控體系建設工作開展，對此，相關人員應該對內(nèi)部管理組織結構進行調(diào)整，從成立管理小組到責任落實都應該具有明確的規(guī)定。首先，按照國家規(guī)定的會計行為準則，根據(jù)企業(yè)管理需求組建財務內(nèi)控管理小組；其次，結合企業(yè)業(yè)務類型以及財務管理方向劃分職能以及管理權限，避免職能交叉或者出現(xiàn)問題相互推諉；再其次，將內(nèi)部管理思想轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾贫葹橹?，依靠管理制度約束內(nèi)部員工，同時還需要遵守權責分明、公平公正原則，以便在規(guī)范的環(huán)境中順利落實財務內(nèi)控工作。第二，加強宣傳提升內(nèi)部員工思想認知。企業(yè)在落實此項工作的過程中需要加強宣傳，使員工能夠?qū)⒗碚摵蛯嵺`相結合，以此熟練掌握市場發(fā)展規(guī)律，能夠根據(jù)社會發(fā)展以及自身管理需求建立完善的財務內(nèi)控體系，同時，還需要讓企業(yè)內(nèi)部員工從被動接受新鮮事物轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃铀伎疾⒛軌蛱剿餍滦凸芾矸绞?，以提升企業(yè)經(jīng)營管理效益為主要發(fā)展目標。另外，還需要將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與財務內(nèi)控充分結合，對企業(yè)經(jīng)營管理進行深入研究，重點控制經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟效益，進一步為企業(yè)構建專屬的財務內(nèi)控體系。第三，優(yōu)化內(nèi)控管理流程，首先，企業(yè)應明確內(nèi)控管理應該從戰(zhàn)略層，將內(nèi)控管理進行分類。例如投資管理、經(jīng)營管理、業(yè)務價值管理、財務管理等，保證內(nèi)控管理能夠支撐企業(yè)日常運營。其次，從企業(yè)經(jīng)營管理角度梳理財務內(nèi)控管理內(nèi)容：①企業(yè)整體角度：管理結構、預算計劃、成本目標、投資方案；②增值活動角度：采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃。③基礎保障角度：人力資源管理、企業(yè)管理系統(tǒng)、綜合管理等。最后，需要對內(nèi)控管理進行劃分，建立內(nèi)控管理流程，按照企業(yè)管理的實際情況將內(nèi)控管理各個管理環(huán)節(jié)進行關聯(lián)，形成完整的閉環(huán)管理，例如管理時應遵守申請－提交－審核－決策－執(zhí)行－監(jiān)督－考核－分析－優(yōu)化，讓企業(yè)在完善的內(nèi)控管理流程中，能夠及時預防風險、解決問題。

2.健全績效和考核，完善財務考評機制。企業(yè)需要根據(jù)自身管理需求以及財務內(nèi)控管理方向完善績效管理以及考評機制，在企業(yè)內(nèi)形成良好的內(nèi)部管理循環(huán)，可以從以下幾個方面做起。第一，明確績效管理目標。企業(yè)為了能夠充分發(fā)揮績效管理的作用，除了制定完善的內(nèi)控管理體系，還要設計績效管理流程并明確績效管理目標，為各個部門指明工作方向。其一，制定績效管理流程：①目標制定、②指標制定、③績效評估、④績效反饋、⑤績效改進、⑥績效獎勵。其二，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務類型制定績效管理指標，例如：企業(yè)制定績效管理目標可以從財務管理角度出發(fā)：經(jīng)濟增加值、投資報酬率、營收能力等；業(yè)務管理角度：客戶保持率、客戶滿意度、客戶流失率、客戶服務率等。第二，完善考評機制。在財務內(nèi)控管理作用下需要進一步完善考評機制。一方面可以定期對績效指標進行評估，衡量其是否合理，對于存在問題的績效指標加以改進；另一方面通過激發(fā)員工工作積極性，增強績效執(zhí)行效果，提升考評結果的有效性，同時將考評結果在企業(yè)內(nèi)部公開，讓各個部門掌握績效執(zhí)行的結果，為后續(xù)改進績效執(zhí)行提供參考。第三，建立溝通反饋機制。企業(yè)需要在財務內(nèi)控管理期間建立溝通機制，方便上下級之間交流與溝通，同時還能增強內(nèi)部協(xié)同效果，進一步提升財務內(nèi)控管理效果。

3.制定監(jiān)督管理制度，強化審計管理作用。企業(yè)需要在財務內(nèi)部管理過程中強化監(jiān)督管理的作用，針對內(nèi)控實施需求建立完善的審計監(jiān)管體系，從以下幾點落實。第一，提升審計人員專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)應加強培養(yǎng)審計人員，鼓勵員工學習考取專業(yè)證件，提升審計管理能力，為財務內(nèi)控工作提供專業(yè)的審計服務，確保此項工作能夠順利開展。還可以定期開展講座，請專家或者經(jīng)驗豐富的審計人員為企業(yè)審計工作進行指導。第二，健全監(jiān)督管理制度。監(jiān)督管理制度是監(jiān)督工作的基礎，不僅能為監(jiān)督管理工作劃分監(jiān)督范圍，提升監(jiān)督的精準性；而且還能提升監(jiān)督管理的效果，最大限度保障監(jiān)督工作有效開展。此外，監(jiān)督管理工作需要獨立存在，可以由企業(yè)管理者直接領導，不受任何人為因素影響，保證監(jiān)督結果真實。第三，建立審計監(jiān)管體系。隨著財務內(nèi)控管理工作落實，企業(yè)需要建立完善的審計管理體系為內(nèi)控管理賦能，首先，審計管理需要將監(jiān)督與服務并重，將審計監(jiān)督職能充分發(fā)揮到內(nèi)控管理過程中；其次，審計管理需要與財務內(nèi)控充分融合，共同分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，制定相應的解決措施，讓內(nèi)部員工意識到審計是一種服務而不是束縛，從而提高審計監(jiān)督作用，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的審計體系。

4.完善財務風險管理，制定風險管理體系。企業(yè)在財務內(nèi)控期間面對復雜的管理模式，應積極落實風險管理工作，建立健全的風險管理體系，增強企業(yè)風險預防能力。第一，優(yōu)化風險識別機制。風險識別應在于風險發(fā)生之前，才能夠有效提升企業(yè)風險預防能力，首先，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中經(jīng)常發(fā)生或者可能發(fā)生的風險問題；其次，將風險進行分類管理，提高風險識別的靈敏度；再其次，定期根據(jù)環(huán)境變化或者企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展周期調(diào)整風險識別機制，以便風險識別能夠持續(xù)性、系統(tǒng)性運轉(zhuǎn)。第二，建立風險管理制體系。建立風險管理體系為了給風險管理創(chuàng)建一個系統(tǒng)性管理程序，應當包括：識別內(nèi)容、管理程序、識別方法、基本原則，提升企業(yè)風險管理水平，降低風險引發(fā)的損失，進一步增強財務內(nèi)控效果。

5.引進現(xiàn)代化管理工具，促進內(nèi)部信息共享。在信息化環(huán)境中，應該利用信息技術提升企業(yè)財務內(nèi)控管理水平，可以通過以下兩點優(yōu)化企業(yè)信息化管理環(huán)境。第一，引進信息化管理系統(tǒng)。企業(yè)可以選擇購買市面性能較好的財務管理軟件，也可以選擇技術公司搭建財務管理系統(tǒng)，總之在現(xiàn)代化社會，使用信息化系統(tǒng)是企業(yè)的必然選擇。第二，建設數(shù)據(jù)共享平臺。數(shù)據(jù)共享平臺主要是基于財務管理系統(tǒng)，將企業(yè)業(yè)務管理活動與財務管理活動相關經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息集中到一個平臺進行管理，確保財務內(nèi)控能夠覆蓋企業(yè)全部經(jīng)營管理活動。

五、結語

企業(yè)實施財務內(nèi)部控制是當前管理的核心工作，需要相關部門建立完善的管理體系和管理制度，確保財務管理在內(nèi)控作用下更加規(guī)范、財務報表更加準確，從而助力企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中越走越遠。

（作者單位：立信會計師事務所（特殊普通合伙））