基于全面預(yù)算管理構(gòu)建的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，不可避免的需要面對(duì)各種繁瑣的財(cái)務(wù)問題，由于企業(yè)資源有限，如果預(yù)算編制不合理，可能因預(yù)算不足而導(dǎo)致部分工作無法開展，甚至開展預(yù)算不足的項(xiàng)目導(dǎo)致公司投入付諸東流?？茖W(xué)合理預(yù)算管理有利于控制成本、合理利用資金、使企業(yè)利益最大化，不幸的是大部分單位對(duì)該問題不夠重視、考慮不全，導(dǎo)致公司處于風(fēng)險(xiǎn)中。因此，本文對(duì)基于全面預(yù)算管理構(gòu)建的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行探討，旨在為企業(yè)預(yù)算管理及財(cái)務(wù)內(nèi)控提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

企業(yè)發(fā)展的過程絕大部分都屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算可以在了解自身財(cái)務(wù)狀況的情況下合理、科學(xué)的預(yù)算公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而使公司決策者更好地、及時(shí)地了解公司財(cái)務(wù)情況。通過全面預(yù)算管理，可以及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制成本、保障公司的正常運(yùn)行，并且避免性價(jià)比低的或者預(yù)算不足的項(xiàng)目，減少不必要的虧損，使得公司利益最大化。但目前，很多單位對(duì)全面預(yù)算管理尚不夠重視。

一、全面預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和全面預(yù)算管理是緊密聯(lián)系的兩部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控注重控制公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而全面預(yù)算管理則更傾向于保障公司的經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以更好地了解財(cái)務(wù)狀況，為全面預(yù)算管理提供支持和依據(jù)，使得預(yù)算管理更準(zhǔn)確，避免和減少因?yàn)樾畔⑵钤斐傻腻e(cuò)誤、甚至無法執(zhí)行預(yù)算管理的情況。而企業(yè)通過全面的預(yù)算管理可將企業(yè)的年度目標(biāo)通過預(yù)算的方式，逐層量化到各個(gè)小的項(xiàng)目中去，從而以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，控制生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷售等過程，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，使各個(gè)項(xiàng)目的利益得以最大化。另外，通過全面預(yù)算管理，對(duì)于預(yù)算無法滿足的項(xiàng)目或者投入產(chǎn)出比較低的項(xiàng)目進(jìn)行合理的權(quán)衡甚至舍棄，有利于降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。最后，對(duì)全面預(yù)算管理過程的監(jiān)督、管理可以反饋出企業(yè)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和利益，所以通過全面預(yù)算管理可對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理全局考慮，控制、調(diào)整企業(yè)資金流向，增加資源利用率、資金使用率，降低成本，從而促進(jìn)公司發(fā)展強(qiáng)大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算過程中的難點(diǎn)

1.內(nèi)控制度難以實(shí)施。實(shí)踐中，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控難以較好的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)中。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善。很多單位對(duì)于內(nèi)控制度的制定多流于形式，只是簡(jiǎn)單復(fù)制或借鑒通用范本，并未精細(xì)到具體的工作內(nèi)容，甚至部分制度與其他制度相重疊，不符合實(shí)際狀況，從而導(dǎo)致無法責(zé)任到人，導(dǎo)致不同工作人員責(zé)任重疊，可能因此出現(xiàn)工作相互推諉，而使工作無法執(zhí)行。其次，對(duì)于人員管理不完善。很多單位為圖省事、減少人員成本，直接不設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控部分，只是將其工作由財(cái)務(wù)部門兼任，或因財(cái)務(wù)工作忙碌、不重視兼任工作，且缺乏獨(dú)立內(nèi)控部門，可能因此而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位，使企業(yè)長(zhǎng)期處于風(fēng)險(xiǎn)中。再其次，缺乏專業(yè)的人才。做好財(cái)務(wù)內(nèi)控本身需要較好的邏輯思維、專業(yè)知識(shí)及對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的足夠了解。但不幸的是，很多時(shí)候財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)專業(yè)知識(shí)理論體系認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控管理的不重視，甚至對(duì)公司的發(fā)展漠不關(guān)心，對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作缺乏積極性和動(dòng)力，而人才是做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，因此有必要在招聘過程中仔細(xì)認(rèn)真的篩選優(yōu)秀的人才，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)行。

2.數(shù)字化信息系統(tǒng)尚未得到較好運(yùn)用。大部分單位的各個(gè)部門都是通過紙質(zhì)或者電腦單個(gè)文件傳輸?shù)男问浇唤o財(cái)務(wù)，再由財(cái)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步處理。但這樣的處理過程有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控過程有諸多弊端，首先，財(cái)務(wù)需要重新匯總整理全公司各部分的財(cái)務(wù)情況，這就導(dǎo)致了大量的重復(fù)工作。其次，當(dāng)出現(xiàn)單個(gè)文件內(nèi)容疑問錯(cuò)誤退回原部門多次修改后，容易因存在多個(gè)版本而增加使用錯(cuò)誤文件的可能，而一份錯(cuò)誤的文件將導(dǎo)致財(cái)務(wù)不得不反復(fù)多次核對(duì)所有數(shù)據(jù)，增加不必要的工作。再其次，很多單位財(cái)務(wù)部門工作人員往往較少，難以反復(fù)多次與各個(gè)部門當(dāng)面溝通問題，但電話、微信等遠(yuǎn)程溝通過程也有錯(cuò)誤溝通的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各個(gè)公司可通過研發(fā)或購買數(shù)字化系統(tǒng)，讓各部門通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)提交最終數(shù)據(jù)，以求提高財(cái)務(wù)內(nèi)控及預(yù)算效率，減少不必要的重復(fù)工作。但不幸的是，很多財(cái)務(wù)人員IT技能有限，不能較好地運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)價(jià)值。

3.對(duì)全面預(yù)算管理理解不足。全面的預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)是非常重要的。很多企業(yè)管理者在管理中并不重視全面預(yù)算，而是盲目管理。例如戰(zhàn)略目標(biāo)混亂設(shè)定、不做任何規(guī)劃，因一時(shí)熱情而隨意設(shè)定工作目標(biāo)，導(dǎo)致一些不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的資金流向發(fā)生，使公司更易處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。另外，部分公司沒有設(shè)立完善的考核目標(biāo)，使得工作中權(quán)責(zé)不明、各部門職能模糊、工作懈怠、推卸責(zé)任等諸多問題發(fā)生，最終導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增大、盈利受限、工作混亂，這些都是因?yàn)閷?duì)全面預(yù)算的重視不夠所致。而在進(jìn)行預(yù)算管理的企業(yè)中，很多企業(yè)仍保持傳統(tǒng)的靜態(tài)管理模式，即最初設(shè)定了預(yù)算管理目標(biāo)后，不再進(jìn)行變動(dòng)，但現(xiàn)實(shí)中，各個(gè)項(xiàng)目的完成過程及整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境都是在時(shí)刻變化的，因此，預(yù)算管理也應(yīng)該動(dòng)態(tài)變化，即在全面預(yù)算運(yùn)行過程中，將實(shí)際結(jié)果不斷與預(yù)算進(jìn)行比較，從而動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，使得管理人員在工作中能更好的制定和堅(jiān)持原有工作計(jì)劃，使預(yù)算管理保持完整性和可持續(xù)性，增加公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.缺乏對(duì)全面預(yù)算管理事中控制。大部分企業(yè)預(yù)算管理多只在事前進(jìn)行分析，而事中很少有進(jìn)行分析和管控，往往經(jīng)過一年以后年終反饋總結(jié)時(shí)才對(duì)預(yù)算管理總結(jié)規(guī)劃，并且很多時(shí)候預(yù)算管理總結(jié)只是和過去既往數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，敷衍了事，把預(yù)算當(dāng)做部門資源權(quán)益，最終使得預(yù)算管理效果大幅下降。所以預(yù)算管理制定之后，有必要設(shè)立短期的隨訪目標(biāo)，不斷跟進(jìn)公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)展是否符合預(yù)算管理預(yù)期，如預(yù)期存在偏差，及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行討論反饋，從而及時(shí)調(diào)整修正原有計(jì)劃，使得預(yù)算管理更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化實(shí)際情況，從而避免公司運(yùn)營(yíng)結(jié)果過分偏離最初預(yù)算規(guī)劃。另外，定期預(yù)算管理事中控制，可以督促相關(guān)人員盡快按照既往目標(biāo)及時(shí)快速的完成任務(wù)，有利于提高工作效率。

5.全面預(yù)算管理編制缺乏合理性和科學(xué)性。雖然很多企業(yè)都存在負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門，但事實(shí)上該部位往往是兼職的，而兼職部門本身有很多其他工作，因此很可能對(duì)預(yù)算管理只做大框架規(guī)劃，甚至只參考既往預(yù)算編制做簡(jiǎn)單修改而不以單位現(xiàn)實(shí)為依據(jù)。另外，預(yù)算管理部門與其他業(yè)務(wù)部門往往溝通不夠，其他部門往往不參與，導(dǎo)致預(yù)算管理進(jìn)一步偏離現(xiàn)實(shí)，大幅度降低了編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。而且很多企業(yè)編制預(yù)算管理部門實(shí)際負(fù)責(zé)編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理過程中監(jiān)督者和制定者為同一部門，這樣便缺乏了有效的監(jiān)督過程，在一定程度上影響預(yù)算管理效果。

6.缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。通過主觀制定的指標(biāo)往往很難起到合理的考核結(jié)果。指標(biāo)過高，不符合實(shí)際情況，則會(huì)打擊工作人員積極性，導(dǎo)致工作懈怠，應(yīng)付了事，被考核人員會(huì)極力提出外部影響因素，主動(dòng)回避自身不足，而使考核無法起到有效作用，所以考核應(yīng)依據(jù)既往數(shù)據(jù)，從而獲得比較合理的、切實(shí)可行的指標(biāo)。另外，需要適當(dāng)合理的激勵(lì)與懲罰機(jī)制，才能使工作人員自身利益與企業(yè)利益相結(jié)合、共進(jìn)退，從而讓所有工作人員將自己當(dāng)成公司的一部分，認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極的完成個(gè)人負(fù)責(zé)的目標(biāo)任務(wù)，從而使得公司總體目標(biāo)得以完成，從而促進(jìn)公司蓬勃發(fā)展。不幸的是，很多單位對(duì)于個(gè)人的收入待遇較為固定，且缺乏誘惑力，導(dǎo)致了消息怠工，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算策略

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算相關(guān)制度。完善制度、細(xì)化制度是非常重要的，因?yàn)槊魑囊?guī)定才能使得一切工作有章可循、有法可依，才能減少工作推諉的情況。通過完善的、具體到崗位的制度，可使每個(gè)人深刻意識(shí)到個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)，便不會(huì)在工作中無所適從，畢竟不存在多崗位責(zé)任重疊的情況下，也無法推卸個(gè)人責(zé)任，便會(huì)避免工作無人去做的情況。另外，預(yù)算管理可分階段管理，事前注意預(yù)算編制的可行性、科學(xué)性、合理性；而事中則評(píng)估預(yù)算管理執(zhí)行情況，對(duì)不符合預(yù)期或不合理的情況進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于不適宜繼續(xù)執(zhí)行的情況及時(shí)提出終止；事后則及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，評(píng)估不足及改進(jìn)地方，以備今后預(yù)算管理改進(jìn)，從而使得公司預(yù)算管理水平不斷發(fā)展改進(jìn)提高，使公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷提高。另外，內(nèi)控機(jī)制也不容忽視，要鼓勵(lì)各部門互相監(jiān)督，如有問題，及時(shí)上報(bào)可給予適當(dāng)物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，不斷調(diào)動(dòng)員工積極性，增加歸屬感，逐步形成風(fēng)清氣正的工作氛圍。

2.所有項(xiàng)目參與者共同承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任。因財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門人力有限，且很少具體直接負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目，較難管控到所有細(xì)節(jié)，而項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)執(zhí)行人員往往是影響每個(gè)具體項(xiàng)目預(yù)算使用情況的關(guān)鍵因素之一。因此有必要將責(zé)任按一定比例攤派到所有相關(guān)人員身上，這樣每個(gè)參與者才更容易積極的參與公司預(yù)算管理工作中。在預(yù)算管理編制過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)與各部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，以編制符合實(shí)際可行的預(yù)算管理，經(jīng)過會(huì)議溝通的形式最終確定每個(gè)參與者的責(zé)任。

3.增強(qiáng)預(yù)算編制的前瞻性和合理性。 預(yù)算編制是企業(yè)資源分配、控制成本、引導(dǎo)企業(yè)整體發(fā)展方向重要手段，其合理性自然很重要。為此，預(yù)算編制前應(yīng)進(jìn)行合理的市場(chǎng)調(diào)研，分析可能的所有影響因素，并關(guān)注政府政策，這樣才能使所編制預(yù)算具備可行性。同時(shí)，也要反復(fù)推演、論證編制預(yù)算可能出現(xiàn)的結(jié)果，以進(jìn)一步提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確性。另外，編制預(yù)算還需結(jié)合公司的實(shí)際情況，以保障適用于自身公司。最后，因?yàn)楣景l(fā)展過程中可能會(huì)遇到各種各種不確定因素，如自然災(zāi)害、生產(chǎn)事故等，要留有一定余地以應(yīng)對(duì)以上情況發(fā)生可能，所以預(yù)算編制既需要考慮周全，也需要留有余地。

4.健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式有利于更好地做好企業(yè)內(nèi)控，而信息化技術(shù)是提高效率的重要方式。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，可實(shí)現(xiàn)信息內(nèi)容實(shí)時(shí)更新，有利于不同部門間溝通交流，并提升工作效率。另外，因所有部門的工作均在同一系統(tǒng)中提交，這樣便保證了責(zé)任到人的落實(shí)，更有利于內(nèi)控的完成，這樣的信息化建設(shè)系統(tǒng)可有效降低人力成本。同時(shí)，有利于更好的隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，隨時(shí)反饋給相關(guān)部門財(cái)務(wù)情況，使業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠得到全面監(jiān)督，使腐敗的可能逐漸下降，最終逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。同時(shí)，在數(shù)字化的作用下，可隨時(shí)了解公司財(cái)務(wù)狀況，從而隨時(shí)為預(yù)算編制提供依據(jù)，科學(xué)合理地制定預(yù)算編制。最后，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)始終將全面預(yù)算管理作為內(nèi)控的核心內(nèi)容，應(yīng)加強(qiáng)宣傳，使每個(gè)員工都理解全面預(yù)算管理的價(jià)值，學(xué)習(xí)掌握相關(guān)知識(shí)和技能，從而提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度。而在實(shí)踐中，企業(yè)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控情況提出全面預(yù)算管理目標(biāo)，并保障財(cái)務(wù)內(nèi)控得以較好實(shí)施，可在提高管理水平同時(shí)更高效完成企業(yè)目標(biāo)。

5.預(yù)算管理模式的優(yōu)化。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容，是影響整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過程的關(guān)鍵，其所需要應(yīng)對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行狀況、國家政策，甚至各種不可預(yù)料的意外狀況。因其所面對(duì)的情況是不斷變化的，所以預(yù)算管理也應(yīng)是不斷變化，需要不斷依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行優(yōu)化，其優(yōu)化可以從以下幾個(gè)方面考慮。首先，評(píng)估預(yù)算管理模式是否與企業(yè)實(shí)際情況相匹配，能否適用于目前企業(yè)的狀況，因不同的企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、資金來源、管理情況各異，因此便導(dǎo)致了不同企業(yè)的預(yù)算管理模式不盡相同，而與企業(yè)現(xiàn)實(shí)不匹配的模式自然很難發(fā)揮積極作用，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。其次，預(yù)算管理應(yīng)設(shè)定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的程序化，為預(yù)算管理提供有利條件。再其次，應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算管理責(zé)任到人，將其中所涉及的每個(gè)職責(zé)落實(shí)到具體個(gè)人，從而使得工作細(xì)化，杜絕任何推卸責(zé)任情況發(fā)生，從而可以在每個(gè)細(xì)節(jié)的地方發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險(xiǎn)，更好的排除隱患，有利于查明問題根源，從而得到較好的管理成效。

四、結(jié)語

總的來說，企業(yè)內(nèi)控和全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、資源分配的有效工具，其運(yùn)用可減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效果，增加資源利用率、資金使用率，降低成本，從而促進(jìn)公司發(fā)展強(qiáng)大。全面預(yù)算管理使企業(yè)內(nèi)控有理有據(jù)，且有利于各部門分工，有利于全體員工共同致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：福州地鐵華榕保安有限公司）