納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的影響和應(yīng)用

現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，在很大程度上推動了企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又在另一方面推動了財務(wù)稅收。因此，經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展都是方方面面的，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)立場中的競爭非常激烈，如果不做好財務(wù)管理工作，就無法推動企業(yè)更好進(jìn)行向前發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)管理中有一個概念就是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的作用與財務(wù)管理同等重要，是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不容忽視的一個問題。因此，要加強(qiáng)財務(wù)稅收的管理，做好納稅籌劃，才能更好地推動企業(yè)向前發(fā)展。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃就是指相關(guān)納稅人或代理機(jī)構(gòu)，按有關(guān)稅法優(yōu)惠政策、會計政策等，針對納稅人所經(jīng)營的活動和機(jī)構(gòu)，合理籌劃及安排，充分發(fā)揮減輕企業(yè)稅負(fù)的作用，幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)納稅人自身開展及執(zhí)行程度較低，納稅籌劃濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管轄中，可在一定程度上減輕納稅人稅負(fù)，通常分為兩種方式，節(jié)稅籌劃、避稅籌劃。新時代發(fā)展的今天，大多數(shù)納稅人逐漸認(rèn)可并接受納稅籌劃，展開了各種各樣的納稅籌劃活動。另外，納稅籌劃本身帶有專業(yè)性、復(fù)雜性，會給納稅人帶來良好的稅收收益，但也面臨著一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

納稅籌劃特征一般涵蓋五個方面：第一，預(yù)先性。稅收預(yù)先性指的是納稅籌劃方案制定，需要在現(xiàn)代化企業(yè)開展相關(guān)活動之前。簡單地說，就是稅收活動實(shí)際開展中，具備典型的滯后性特點(diǎn)，即先交易，后納稅。所以，要想影響后續(xù)納稅行為，必須針對企業(yè)交易等行為實(shí)行規(guī)范。現(xiàn)代企業(yè)開展納稅籌劃需在行為產(chǎn)生前，依照國家相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)中的強(qiáng)制規(guī)定要求，提前對企業(yè)的行為實(shí)施方法、生成的額外成本以及稅收成本，以此充分發(fā)揮納稅籌劃價值和效用。第二，準(zhǔn)確性。在運(yùn)行發(fā)展階段，個別企業(yè)涉及復(fù)雜的納稅籌劃工作和多個參與主體，這直接影響了各部門的資金運(yùn)行、貨幣采購和人員調(diào)動等。在納稅籌劃環(huán)節(jié)，企業(yè)需要準(zhǔn)確、合理地籌劃利用資金，保持合理的利潤。同時，還應(yīng)采用健全的財務(wù)報告和納稅籌劃計劃，在企業(yè)運(yùn)行階段全面落實(shí)這些要索，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三，風(fēng)險性。通常來講，納稅籌劃帶有一定的風(fēng)險性，其中法律風(fēng)險最為重要，具體而言，稅籌籌劃制定期間，可能會存在某一處超出了法律約束范圍，引發(fā)企業(yè)法律風(fēng)險。同時，納稅籌劃受外界影響相對較大，將其應(yīng)用到實(shí)踐上也存在無法成功的風(fēng)險。第四，合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展合理的納稅籌劃工作，在實(shí)際的納稅籌劃環(huán)節(jié)，嚴(yán)格遵守我國稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。如果脫離了實(shí)際情況，就會出現(xiàn)違規(guī)的納稅籌劃，進(jìn)而面臨逃稅問題，使企業(yè)面臨更多的稅務(wù)風(fēng)險，這會影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值有兩個方面：第一，提高企業(yè)納稅意識。納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，通過有效的納稅籌劃可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行納稅的納稅意識。通過企業(yè)納稅籌劃工作的開展，可以讓企業(yè)經(jīng)營管理人員更加明確企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)、國家政策和部門規(guī)章制度，促使企業(yè)經(jīng)營管理人員密切關(guān)注國家政策及相關(guān)管理制度的調(diào)整，以做好相關(guān)的管理工作、應(yīng)對措施以及解決方案。納稅籌劃工作的開展能夠有效的提升企業(yè)經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，從而提升企業(yè)人才在市場競爭中的綜合能力。第二，靈活掌握、嚴(yán)格落實(shí)稅收法律法規(guī)。國家稅務(wù)法律法規(guī)政策主要是根據(jù)政府主管部門的監(jiān)管需要時刻調(diào)整的。國家政府主管部門會根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況調(diào)整監(jiān)管的政策法規(guī)，從而優(yōu)化監(jiān)管服務(wù)，服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這個過程中，在企業(yè)進(jìn)行管理的工作人員，也要與時俱進(jìn)，密切關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的趨勢，并根據(jù)政府部門頒布的各類監(jiān)管條例和政策法規(guī)的調(diào)整，對自己的納稅籌劃工作進(jìn)行相適應(yīng)的調(diào)整，從而能夠靈活掌握和實(shí)施稅收的相關(guān)法律規(guī)章制度。才能進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)核心競爭實(shí)力。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的主要影響

1.對籌資活動的影響?，F(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際財務(wù)管理工作中，最重要的環(huán)節(jié)就是籌資活動。而納稅籌劃在籌資活動中具有較強(qiáng)的可操作性，有助于籌資活動的順利開展。企業(yè)有直接和間接這兩種籌資方式，例如，銀行貸款和股票債券融資等。各類籌資方式對應(yīng)不同的納稅籌劃方案，也會影響企業(yè)最終稅負(fù)。例如，在間接籌資中，企業(yè)發(fā)行債券的利息可以在稅前扣除，而發(fā)行股票的利息卻不能提前扣除。在直接籌資中，企業(yè)可以在稅前將金融借款利息扣除。站在這一角度來說，納稅籌劃方案會嚴(yán)重影響企業(yè)籌資方式。

2.對投資活動的影響。從一定程度而言，企業(yè)納稅籌劃決定著其投資選擇。一般來說，企業(yè)為了減少自身稅負(fù)，大多會將國家扶持產(chǎn)業(yè)作為主要投資對象。這也說明其納稅籌劃會對投資方式起到一定的影響作用。例如，企業(yè)就可以投資固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等，在投資試用階段，企業(yè)可以在稅前扣除這些資產(chǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減稅的目標(biāo)。此外，在實(shí)際的投資環(huán)節(jié)，企業(yè)可以最大化地延長投資期限，選擇分期投資法，企業(yè)的資金如果沒有到位，可以先使用銀行貸款或其他金融貸款，并在稅前扣除其支付利息，減少自身稅負(fù)。企業(yè)在初創(chuàng)期大多需要接受稅務(wù)處理輔導(dǎo)，具有大幅度的稅收優(yōu)惠。所以，條件充足的企業(yè)可以適當(dāng)提升該階段的股權(quán)投資力度，在渡過輔導(dǎo)期后，再進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整，合理地提升負(fù)債融資，進(jìn)而起到減稅效果。

3.對經(jīng)營活動的影響。首先，會對其固定資產(chǎn)折舊法產(chǎn)生影響。當(dāng)前稅法中明確規(guī)定了折舊固定資產(chǎn)的方式，企業(yè)之所以開展納稅籌劃，主要是為了延遲納稅，提升資金價值。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，采用多樣化的方式折舊固定資產(chǎn)，進(jìn)而減少企業(yè)稅負(fù)。其次，會對企業(yè)存貨計價造成影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與自身發(fā)展期相符的存貨計價法。企業(yè)面臨著較多的稅負(fù)，在存貨計價中通過采用移動或月末一次加權(quán)這兩種平均法，可以盡可能地提升當(dāng)期成本，降低賬面利潤，進(jìn)而起到減少稅負(fù)的效果。

4.對收益分配的影響。對企業(yè)來說，最重要的環(huán)節(jié)就是收益分配，科學(xué)的收益分配有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理統(tǒng)籌收益分配，結(jié)合自身的實(shí)際情況，在納稅籌劃中引人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在實(shí)際的收益分配環(huán)節(jié)，應(yīng)以納稅籌劃為關(guān)注重點(diǎn)，合理有效地規(guī)劃資金、分配收益，發(fā)揮政策紅利的作用，促進(jìn)自身的快速發(fā)展。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.嚴(yán)格遵循相關(guān)應(yīng)用原則。企業(yè)財務(wù)管理工作人員以及負(fù)責(zé)人員需要了解納稅籌劃應(yīng)用的相關(guān)要求以及重要原則，在應(yīng)用原則的指導(dǎo)下全面提升財務(wù)管理的質(zhì)量以及水平。首先，法律原則是基礎(chǔ)，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)規(guī)范自身的言行舉止，在法律允許的范圍內(nèi)促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動的有效落實(shí)，確保不同管理活動的合法性以及科學(xué)性。另外，業(yè)內(nèi)法律法規(guī)也非常關(guān)鍵，企業(yè)需要通過對行業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范的分析以及研究來明確自身的發(fā)展地位以及要求，主動實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的靈活應(yīng)用。其次，企業(yè)還需要著眼于時代發(fā)展的具體背景，始終堅持實(shí)事求是和與時俱進(jìn)的原則。確保企業(yè)財務(wù)管理工作與納稅籌劃工作保持一致性，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。最后，企業(yè)需要始終堅持成本性的原則。著眼于整個財務(wù)決策的全過程，嚴(yán)格遵循具體的工作原則以及工作要求，最大化的體現(xiàn)納稅籌劃的應(yīng)用價值。

2.規(guī)范納稅籌劃方案設(shè)計。在納稅籌劃過程中，企業(yè)要立足于財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向要求，對具體的方案和內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，進(jìn)而保證最終形成的籌劃體系在內(nèi)容上的設(shè)置更加貼近企業(yè)接下來的發(fā)展要求，也能夠?qū)崿F(xiàn)整個項(xiàng)目成本的規(guī)范管控。確保企業(yè)所落實(shí)的財務(wù)管理工作效能更加突出，彰顯出良好的成本管控質(zhì)量。在納稅籌劃的過程中，要結(jié)合項(xiàng)目情況深入分析其在實(shí)際執(zhí)行和納稅層面可能存在的風(fēng)險。然后本著科學(xué)籌劃、有效管控的原則，對相關(guān)的方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，并根據(jù)整個市場的變動情況靈活調(diào)整，以提升整個籌劃方案與當(dāng)下市場環(huán)境和項(xiàng)目發(fā)展需求之間的適應(yīng)性。不僅如此，還要督促有關(guān)人員在設(shè)計方案的過程中，從籌資、債券、集資等各個層面著手進(jìn)行細(xì)致的分析，拓展融資渠道。并對具體的投資方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，加強(qiáng)對內(nèi)部現(xiàn)金資金的綜合性把控。在設(shè)計整個方案期間，企業(yè)要遵循合法性與合規(guī)性的戰(zhàn)略原則，根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)，合理地進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，避免在納稅籌劃實(shí)際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)偷稅、漏稅等隱患，嚴(yán)重威脅企業(yè)整體的公信力和在市場環(huán)境中的綜合影響力。在設(shè)計方案期間，要加強(qiáng)納稅籌劃與財務(wù)管理之間的銜接，在二者的工作目標(biāo)達(dá)成統(tǒng)一之后，要結(jié)合所涉及的項(xiàng)目活動要素，對財務(wù)管理的實(shí)踐目標(biāo)和納稅籌劃的方向定位進(jìn)行精準(zhǔn)分析。然后，結(jié)合國家有關(guān)項(xiàng)目實(shí)踐，對納稅要求進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)籌。在此過程中，要加強(qiáng)各個部門之間的溝通。通過彼此之間的交流，獲取更細(xì)致、更全面、更豐富的數(shù)據(jù)，以保證最終所得出的納稅結(jié)果更為精準(zhǔn)，也能夠切實(shí)規(guī)避納稅方面的風(fēng)險，在提升納稅籌劃規(guī)范性的前提下，切實(shí)保證企業(yè)財務(wù)環(huán)境更加安全，維護(hù)內(nèi)部的資金利益不受侵害。

3.提高全員稅務(wù)管理意識。新時代背景之下，隨著市場的不斷變化，現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對企業(yè)納稅籌劃管理提出了更高的要求。企業(yè)管理者以及財務(wù)部門的工作人員要持續(xù)強(qiáng)化自身的稅務(wù)管理以及風(fēng)險防范意識，并真正認(rèn)識到當(dāng)前市場的變化趨勢，及時了解和掌握市場各類相關(guān)的信息資源，實(shí)時把握財務(wù)管理準(zhǔn)則調(diào)整，及時更新企業(yè)稅務(wù)管理及納稅籌劃知識，提高工作人員業(yè)務(wù)能力，爭取吸納和引進(jìn)更多的高素質(zhì)專業(yè)注冊會計師與稅務(wù)師人才，增強(qiáng)企業(yè)所有人員的稅務(wù)管理與籌劃能力，充分保障企業(yè)上到管理層，下至財務(wù)人員的各業(yè)務(wù)中可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題，全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理效益最大化。與此同時，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)平臺，優(yōu)化與完善企業(yè)稅務(wù)管理智能化，以此最大程度減少企業(yè)人力成本的投入，且提高企業(yè)財務(wù)核算精準(zhǔn)性，更好地順應(yīng)當(dāng)代高新技術(shù)發(fā)展需求。

4.設(shè)置配套的企業(yè)財稅管理部門或機(jī)構(gòu)。企業(yè)如果需要進(jìn)一步降低企業(yè)的財稅籌劃風(fēng)險，必須通過專業(yè)招聘的形式，聘請具有專業(yè)財稅管理知識和管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的財稅問題進(jìn)行有效的管理和系統(tǒng)的分析。對有條件的企業(yè)，可以建立專業(yè)的財稅管理部門進(jìn)行企業(yè)財稅管理。通過財稅管理部門下發(fā)的各類專業(yè)管理信息文件，方便企業(yè)專業(yè)財會人員進(jìn)行相關(guān)工作，對于可能涉及到的財稅籌劃風(fēng)險問題，提前進(jìn)行有效的干預(yù)，并實(shí)施積極有效的應(yīng)對措施，減少各類重大納稅籌劃決策問題的失誤，提高企業(yè)納稅籌劃的工作效率。

5.創(chuàng)新納稅籌劃模式。納稅籌劃不是既定且不可以更改的，實(shí)際角度來看，納稅籌劃工作模式具有一定的靈活性?，F(xiàn)代化企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理中，需要結(jié)合具體的經(jīng)營發(fā)展情況，科學(xué)調(diào)整企業(yè)相關(guān)的納稅籌劃活動。企業(yè)開展投資時，會計人員要遵循國家規(guī)定及會計法律政策條例，規(guī)范自身工作行為，按照企業(yè)注冊地點(diǎn)、稅收種類以及經(jīng)營狀態(tài)等重要信息，實(shí)行綜合性的判斷，了解并掌握企業(yè)納稅籌劃受到的影響，切實(shí)分析影響的具體內(nèi)容。納稅籌劃模式調(diào)整與創(chuàng)新過程中，工作人員要全面考慮模式科學(xué)合理性，促使其與企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化經(jīng)營理念契合。同時，企業(yè)要對新會計準(zhǔn)則時效性進(jìn)行精準(zhǔn)追蹤，在遵守稅法基礎(chǔ)之上，做到實(shí)事求是，繳納稅款，通過調(diào)整企業(yè)成本費(fèi)用，降低企業(yè)稅務(wù)繳納額。而企業(yè)在開展交易活動的過程中，應(yīng)避免違規(guī)操作，并在考量企業(yè)經(jīng)營狀況的前提下進(jìn)行。

6.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。就目前我國企業(yè)納稅籌劃中涉稅風(fēng)險及規(guī)避情況來說，涉納稅籌劃人和納稅人員，均需要對風(fēng)險有一個真正而全新的認(rèn)知，并清楚地認(rèn)識到其中客觀性?，F(xiàn)階段，我國各大企業(yè)在實(shí)際市場經(jīng)營和稅務(wù)管理中，需提高納稅籌劃風(fēng)險的防范性和警惕性，不能一味的采取專家制定的納稅籌劃方案，這樣，會在籌劃失敗后，無法制定有效措施。首先，企業(yè)及納稅人應(yīng)真正認(rèn)識到自身經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，然而，也會存在一定的風(fēng)險，需加以重視；其次，企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用各種現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)識別技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)控籌劃中各種風(fēng)險，以便發(fā)生風(fēng)險時，能夠及時發(fā)出預(yù)警信息。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制具有以下優(yōu)點(diǎn)：①良好的信息收集能力。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，可大量收集稅收政策變化、市場以及稅務(wù)執(zhí)法一系列情況，從而獲得納稅人經(jīng)營情況信息，通過科學(xué)比對，來判斷是否需要預(yù)警。②危險預(yù)知能力。利用所收集的信息，經(jīng)過分析，找尋納稅籌劃風(fēng)險的影響因素，發(fā)出相應(yīng)的警告，警惕納稅人、企業(yè)做好準(zhǔn)備工作，高效防范涉稅風(fēng)險。③涉稅風(fēng)險控制能。系統(tǒng)會針對企業(yè)、納稅人實(shí)際經(jīng)營中產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，及時找出風(fēng)險發(fā)生源，制定針對性的措施，有效解決，從而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險發(fā)生率。

四、結(jié)語

為提升財務(wù)水平，許多企業(yè)著眼于納稅籌劃的應(yīng)用要求促進(jìn)財務(wù)管理工作的順利開展。企業(yè)運(yùn)營情況的分析以及研究是基礎(chǔ)，為了確保財務(wù)管理工作的有效優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃應(yīng)用的全面落實(shí)，管理層需要進(jìn)行不斷調(diào)整以及分析，探索出一條全新的解決路徑。結(jié)合企業(yè)常規(guī)管理模式的分析及研究可以看出，在企業(yè)管理運(yùn)營的過程中，財務(wù)管理工作發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。只有全面提升這一板塊的工作質(zhì)量以及工作水平，才能夠保障企業(yè)獲得更多的競爭優(yōu)勢。整個財務(wù)管理環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，納稅籌劃應(yīng)用必不可少。這一管理工作主要是指財務(wù)管理工作人員在日常工作之中始終堅持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，樹立良好的服務(wù)意識及理念。加強(qiáng)對資產(chǎn)以及融資的管理合理配置以及管理，靈活運(yùn)用各種財務(wù)管理方式，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步改革及創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)人員的納稅籌劃應(yīng)用能力必不可少，企業(yè)需要注重細(xì)節(jié)要素的分析，合理利用納稅籌劃，不斷提升整體的財務(wù)管理質(zhì)量和水平，保障企業(yè)獲得更多發(fā)展契機(jī)和經(jīng)營利潤空間。

（作者單位：成都骨科醫(yī)院 ）