新稅制視域下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于不斷完善狀態(tài)，社會政策也得以不斷完善，為各行各業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境，相應(yīng)的市場競爭也更加激烈。建筑施工企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，不過在新稅制實施下，使建筑施工企業(yè)受到了相應(yīng)影響，對其健康發(fā)展產(chǎn)生了較大阻礙?；诖?，文章針對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容進行分析，闡述建筑施工企業(yè)在新稅制視域下面臨的稅務(wù)籌劃問題，提出針對性的應(yīng)對策略。

科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，可在合法、合理范圍內(nèi)，降低建筑施工企業(yè)稅費，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟利益的有效維護，增加企業(yè)投資效益，促進建筑施工企業(yè)良好經(jīng)營。不過新稅制視域下，部分建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，仍不夠合理，甚至存在違法行為。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對新稅制進行詳細了解，更新思想與稅務(wù)籌劃方式，結(jié)合自身情況，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃高效開展。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指納稅人根據(jù)稅收政策法規(guī)，在稅收利益最大化納稅方案應(yīng)用下，對自身經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、理財活動進行處理的一種企業(yè)籌劃行為。同一般企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)特征為：第一，經(jīng)營復(fù)雜，建筑施工企業(yè)擁有較多經(jīng)營形式，包括施工總承包、工程總承包等；第二，實際施工環(huán)節(jié)，項目建設(shè)具有不可替代性；第三，施工周期較長，并且施工金額較大。以上特征的存在，往往會使建筑施工企業(yè)存在較大的稅務(wù)籌劃空間，企業(yè)可結(jié)合項目實際，科學(xué)制定籌劃策略，有效減少自身稅負。建筑施工企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)遵循以下原則：第一，權(quán)衡利弊原則，在合法前提下降低財務(wù)風(fēng)險屬于稅務(wù)籌劃的重要基礎(chǔ)，不過受建筑施工企業(yè)特征等因素影響，企業(yè)在制定稅收方案時，會面臨一些財務(wù)風(fēng)險。當財務(wù)風(fēng)險過大時，則無法有效實施稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)需要遵循權(quán)衡利弊原則，綜合分析各項因素，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃有效控制的同時，確保稅務(wù)籌劃合理推進。第二，資源節(jié)約原則，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，會面臨較多成本費用，企業(yè)應(yīng)將重點放在成本支出上，對籌劃成本進行有效控制，避免出現(xiàn)資源浪費情況，借助延遲納稅等措施，降低資金成本。第三，合法原則。稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需要始終將相應(yīng)法律法規(guī)作為主要依據(jù)，依法履行自身納稅義務(wù)，合理應(yīng)用相關(guān)政策開展稅務(wù)籌劃工作，確保自身稅務(wù)籌劃工作的合法性。

二、新稅制下建筑施工企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

1.前期籌劃不足，稅務(wù)籌劃能力弱化。少數(shù)建筑施工企業(yè)財務(wù)人員受傳統(tǒng)工作思維影響，未能詳細了解最新政策制度，進而在籌劃環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)對稅收籌優(yōu)惠政策的合理利用。并且在實際工作中，沒有做好稅務(wù)籌劃的科學(xué)開展，當新項目中標時，往往會將關(guān)注點放在施工方案籌劃上，忽略了項目稅務(wù)籌劃，籌劃方案同項目實際不符，無法通過有效的策劃指導(dǎo)項目稅務(wù)管理工作。

2.稅務(wù)管理意識不足。部分建筑施工企業(yè)缺乏良好的稅務(wù)管理意識，尤其是財務(wù)人員，未能認識到稅務(wù)管理的重要價值，企業(yè)管理人員也并未分析新稅務(wù)政策下對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，仍選擇傳統(tǒng)思維及方式開展稅務(wù)籌劃工作，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃未能滿足現(xiàn)行稅務(wù)制度要求，稅務(wù)籌劃效果不佳，無法獲得節(jié)約成本的效果。

3.專業(yè)人才不足，籌劃方案不科學(xué)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在較強的專業(yè)性，在工作人員素質(zhì)及能力上要求較高，不過較多建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，仍存在專業(yè)人才不足的情況。一些人員在稅務(wù)籌劃工作中，主要由管理人員及財務(wù)人員負責，不過雖然這些人員較為了解企業(yè)發(fā)展情況，不過缺乏稅務(wù)知識與法律知識，未能很好地滿足稅務(wù)籌劃工作需求，制作的稅務(wù)籌劃方案缺乏專業(yè)性，且可操作性不高，對稅務(wù)籌劃順利實施產(chǎn)生了阻礙。

4.監(jiān)督控制不到位。建筑企業(yè)往往會有較長的建設(shè)周期，建設(shè)環(huán)節(jié)復(fù)雜，若未能對所得稅扣除及費用進行準確記錄，會影響到稅務(wù)監(jiān)管效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃質(zhì)量不高。之所以會存在這一問題，具體原因為：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，由于缺乏相應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督制度，對企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生直接影響，無法為各項工作提供依據(jù)，影響最終的工作效率。部分企業(yè)缺乏專門監(jiān)管人員，未能嚴格監(jiān)督稅務(wù)籌劃，致使實際工作流程不夠規(guī)范，使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。一些建筑施工企業(yè)在標準工作流程制定上關(guān)注度不足，由于流程缺乏科學(xué)性，使得稅務(wù)籌劃不夠規(guī)范，加上操作的隨意性，往往會出現(xiàn)較多稅務(wù)籌劃問題，不利于稅務(wù)籌劃順利實施。

5.進項抵扣比例較低。增值稅在建筑施工企業(yè)納稅額中，占有較大比例，因此實施稅務(wù)籌劃時，建筑施工企業(yè)應(yīng)將重點放在增值稅進項抵扣上。不過一些建筑施工企業(yè)在增值稅進項抵扣工作中，未能獲得良好的效果。出現(xiàn)這一問題的主要原因是，建筑施工企業(yè)施工環(huán)節(jié)，會應(yīng)用到較多材料，為保證材料良好供應(yīng)，企業(yè)會同供應(yīng)商形成長期合作管理。但出于對材料價格的考慮，一些建筑施工企業(yè)在供應(yīng)商選擇時，會偏向與小規(guī)模供應(yīng)商合作，對企業(yè)長期稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生了不良影響，無法很好地實現(xiàn)籌劃目標。同時，企業(yè)會面臨較高的人力成本，但在人工成本增值稅專用發(fā)票上，獲取難度較大，會使企業(yè)面臨較大的稅收負擔。

6.供應(yīng)商信息不完善。隨著新稅制的持續(xù)落實，營改增政策在建筑施工企業(yè)中得到了全面推進，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)對合作方實際情況進行了解，將此作為基礎(chǔ)，實現(xiàn)籌劃工作的高質(zhì)量開展。但是一些企業(yè)未能結(jié)合實際情況進行供應(yīng)商信息庫構(gòu)建，導(dǎo)致存在供應(yīng)商信息不全面問題。同時，因為供應(yīng)商較多，并不具備完善供應(yīng)商信息庫支持下，使得企業(yè)無法分析供應(yīng)商相應(yīng)情況，如是否為一般納稅人等，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨了較大阻礙。

三、新稅制視域下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

1.注重前期籌劃，提升稅務(wù)籌劃能力。第一，新稅制視域下，建筑施工企業(yè)實際工作中，為確保自身能夠滿足稅務(wù)籌劃管理要求，需要針對稅務(wù)籌劃工作，成立管理專崗，由其全面分析稅收政策變化，并確保稅務(wù)籌劃工作的順利推進。實踐環(huán)節(jié)，企業(yè)需要從自身實際入手，詳細了解最新稅收政策，并且借助多樣化的方式，如專家講座、培訓(xùn)會議等，確保財務(wù)人員掌握更多籌劃知識，同時使基層員工掌握稅收原則、相關(guān)法律法規(guī)等內(nèi)容，提升其對稅務(wù)籌劃價值的了解。在實際工作環(huán)節(jié)，可以將增值稅發(fā)票獲取放在重要位置。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合項目實際，開展稅務(wù)籌劃工作，籌劃效果同人員績效考核形成緊密聯(lián)系，做到獎罰分明，使員工更加主動地參與到籌劃工作中，從整體上提升項目稅務(wù)管理水平。第二，項目中標后，建筑施工企業(yè)需要在三個月內(nèi)要求相關(guān)部門對可能產(chǎn)生的稅負進行預(yù)測，將預(yù)測結(jié)果作為主要依據(jù)，同業(yè)主進行談判，從而明確實際計稅方式。同時，遵循利潤最大化原則，做好供應(yīng)商選擇工作，減少資金占用成本的同時，獲得最優(yōu)增值稅稅負。

2.更新稅務(wù)管理理念，強化稅務(wù)風(fēng)險防控。新稅制實施環(huán)境下，建筑施工企業(yè)管理人員與財務(wù)人員工作中，應(yīng)深入研究、解讀現(xiàn)行稅務(wù)政策，對稅務(wù)籌劃形成正確認知，了解此項工作與偷稅漏稅存在本質(zhì)上的差別，掌握做好稅務(wù)籌劃工作的必要性與意義，形成正確的稅務(wù)籌劃理念。第一，設(shè)立稅務(wù)管理中心，由各部門主要負責人與專業(yè)人才作為該中心的組成人員，實施輪崗制，提升工作人員稅務(wù)籌劃意識的同時，提升稅務(wù)籌劃能力。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制，科學(xué)組建風(fēng)險評估小組，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，進行信息收集，并定期邀請行業(yè)專家，對企業(yè)中的潛在風(fēng)險進行評估，不僅要明確企業(yè)運營風(fēng)險。還應(yīng)了解稅務(wù)等方面的風(fēng)險情況，根據(jù)評估結(jié)果選擇有效的方案，針對性的防控現(xiàn)存風(fēng)險，避免風(fēng)險問題嚴重化，使其處于企業(yè)可承受范圍內(nèi)，促進建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.構(gòu)建專業(yè)團隊，科學(xué)制定籌劃方案?，F(xiàn)階段，新稅制持續(xù)推進下，建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍，及時找出并處理稅務(wù)籌劃問題，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)籌劃成效。第一，注重人才引進。建筑施工企業(yè)應(yīng)通過學(xué)校招聘、社會招聘等方式，引入專業(yè)人才，將招聘門檻適當提高，嚴格把控應(yīng)聘者綜合素質(zhì)，重點引入綜合能力強的人才，不可存在“關(guān)系應(yīng)聘者”，提升企業(yè)人才質(zhì)量，確保稅務(wù)籌劃順利推進。第二，加大人員培訓(xùn)力度，利用培訓(xùn)教育的方式，確保人員能夠掌握更多相關(guān)專業(yè)知識，包括稅務(wù)管理知識、會計法規(guī)知識、稅收政策知識等，提升工作人員稅務(wù)籌劃技能水平，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的高質(zhì)量開展，在合法范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。除此之外，建筑施工企業(yè)人員應(yīng)科學(xué)制定考核機制，確保稅務(wù)籌劃人員具有較強的工作積極性。企業(yè)需要結(jié)合人員工作開展情況，科學(xué)制定考核機制，選擇合理的指標，客觀考評稅務(wù)籌劃人員工作開展情況及成效，將考評結(jié)果作為主要依據(jù)，確定員工的薪資待遇，并將其作為人員晉升的關(guān)鍵，從而使其積極參與到稅務(wù)籌劃中，形成更加完善的稅務(wù)籌劃管理體系，為建筑施工企業(yè)發(fā)展提供支持。

4.健全內(nèi)控制度，強化內(nèi)控監(jiān)管。通過完善的內(nèi)控制度，科學(xué)實施監(jiān)督管理工作，能夠使稅務(wù)籌劃更加規(guī)范，具有更高的透明度，并且還能有效降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)進行內(nèi)部監(jiān)控制度的科學(xué)構(gòu)建，在此基礎(chǔ)上，為稅務(wù)管理工作的開展提供依據(jù)，使稅務(wù)管理更加規(guī)范，科學(xué)實施稅務(wù)籌劃。第二，優(yōu)化管理流程，確保管理流程合理性，以免發(fā)生監(jiān)督不足或流程重復(fù)等情況，對稅務(wù)籌劃進行全面監(jiān)督，實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險的有效控制，避免其對企業(yè)產(chǎn)生不良影響。第三，成立稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門，對籌劃各項工作加以監(jiān)督，不過此項工作開展環(huán)節(jié)，若想獲得良好的開展效果，稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門應(yīng)具有較強的獨立性，防止由于其他部門的不良影響，使其受到干擾，影響到實際監(jiān)督效果。使稅務(wù)籌劃更加透明的同時，促進稅務(wù)籌劃與管理的高效落實。

5.關(guān)注采購及施工環(huán)節(jié)，提高進項抵扣比例。首先，通常情況下，采購過程中建筑施工企業(yè)采購的物資均為工程項目建設(shè)需要用到的材料，建筑施工企業(yè)與供應(yīng)商合作時，需要將關(guān)注點放在一般納稅人身份的供應(yīng)商上，將小規(guī)模供應(yīng)商放在次要位置，雖然與前者進行合作時會使企業(yè)面臨相對較高的材料價格，但是與其合作可以獲得更高的抵扣比率，并且還能有效較少附加稅費。例如，進行相同施工材料采購時，當小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購材料低于一般納稅人供應(yīng)商采購材料的11.5%時，企業(yè)才能獲得較高的利潤；若未能低于這一比例，建筑施工企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人供應(yīng)商，通過相應(yīng)籌劃方案，減少采購成本。其次，施工過程中，由于建筑施工企業(yè)會有較多施工人員開展各項工作，進而易出現(xiàn)較多納稅問題。因此，基于稅務(wù)籌劃角度，為降低納稅支出，建筑企業(yè)與勞務(wù)公司合作，從中獲取臨時勞動力，從而獲得相應(yīng)抵扣金額，進而降低企業(yè)納稅負擔。

6.完善供應(yīng)商信息庫，提升稅務(wù)籌劃質(zhì)效。對于建筑施工企業(yè)而言，在供應(yīng)商方面分布較廣，為獲得更高稅務(wù)籌劃質(zhì)效，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的供應(yīng)商信息庫，具體應(yīng)做好以下工作。第一，詳細記錄供應(yīng)商資質(zhì)情況，標注好供應(yīng)商的類型及實際規(guī)模，同時還需要對其信用情況加以了解，做好供應(yīng)商信息的及時更新。實際供應(yīng)商時，為降低納稅風(fēng)險，企業(yè)需要積極與納稅信用良好的供應(yīng)商合作。第二，在一些小額費用發(fā)票管理方面，往往較為繁瑣，如辦公費、修理費等，面對這種情況，企業(yè)可借助供應(yīng)商信息庫進行增值稅專用發(fā)票獲取，提升發(fā)票管理水平，還可以有效降低自身成本，確保稅務(wù)籌劃順利實施。第三，進一步拓寬供應(yīng)商采購渠道，提升企業(yè)議價能力，將采購成本降至最低。

四、結(jié)語

新稅制改革視域下，有效促進了建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)改革，并且還使企業(yè)綜合管理能力得到有效提升。為使自身稅務(wù)籌劃工作滿足新稅制的實際要求，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標，建筑施工企業(yè)需要對自身稅務(wù)籌劃情況進行詳細了解，明確其中的問題，并通過多樣化的方式，形成與企業(yè)實際相符的稅務(wù)籌劃方案，從整體上提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，達到降本增效的目的。

（作者單位：揚州水利建筑工程有限責任公司）