建立稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)評(píng)估的指標(biāo)體系

本文以中國(guó)東部某沿海YTQ市為例，深入研究如何建立稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)評(píng)估的指標(biāo)體系。首先，對(duì)稅收收入的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估時(shí)，指標(biāo)的選擇及其體系的構(gòu)建是科學(xué)、合理、公正地測(cè)度稅收收入未來走勢(shì)和變化的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。其次，通過具體指標(biāo)及其體系對(duì)稅收收入的發(fā)展態(tài)勢(shì)及其變化特征進(jìn)行全方位、層次化和立體式的闡釋，所涉及到的單一指標(biāo)都應(yīng)該能夠成為窺視稅收收入未來走勢(shì)的有效視角，這也意味著，綜合的指標(biāo)體系是日常工作中所涉及到的單一指標(biāo)的有序集合。

一、指標(biāo)體系構(gòu)建原則

稅收是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展與國(guó)家治理能力現(xiàn)代化的財(cái)力基礎(chǔ)和重要制度保障。與此同時(shí)，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用及其與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的交匯融合，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源和重要的生產(chǎn)要素。大數(shù)據(jù)使國(guó)家決策建立在完整信息之上，讓數(shù)據(jù)“發(fā)聲”，從復(fù)雜的大數(shù)據(jù)中挖掘有效信息和知識(shí)逐漸演化為決策系統(tǒng)的重要方面?；诩夹g(shù)創(chuàng)新和大數(shù)據(jù)思維應(yīng)用的多渠道、多維度集成的涉稅數(shù)據(jù)同樣構(gòu)成了稅收大數(shù)據(jù)。其中，以數(shù)據(jù)為核心資源的稅收預(yù)測(cè)工作是政府編制預(yù)算和稅收管理工作的重要方面。面對(duì)海量數(shù)據(jù)的沖擊和稅收管理現(xiàn)代化的推進(jìn)，財(cái)稅部門如何深入挖掘稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”，以稅收增長(zhǎng)預(yù)測(cè)為抓手，前沿性地預(yù)測(cè)并準(zhǔn)確判斷收入趨勢(shì)，對(duì)于政府科學(xué)決策和實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化至關(guān)重要。

稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)性和支撐性要素，是政府正常運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是民生保障的根本依據(jù)。這也決定了稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)評(píng)估的指標(biāo)體系，是一個(gè)融合了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情景和稅收理論與實(shí)踐的多層次、多結(jié)構(gòu)的生態(tài)體系。因此，稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)評(píng)估的指標(biāo)體系應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀為邏輯起點(diǎn)，借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)指標(biāo)體系框架、結(jié)構(gòu)設(shè)置和指標(biāo)選擇的經(jīng)驗(yàn)，突出稅收收入發(fā)展的基本特征，創(chuàng)新性地構(gòu)建稅收收入發(fā)展評(píng)估的指標(biāo)體系，力求科學(xué)、全面地揭示其發(fā)展規(guī)律，為稅收收入工作和財(cái)稅決策的制定提供堅(jiān)實(shí)的依據(jù)。

1.科學(xué)性和精確性原則。稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)的評(píng)估指標(biāo)選擇，應(yīng)該基于稅收收入本身特點(diǎn)及其稅收收入變動(dòng)直接相關(guān)，必須在厘清每一個(gè)所涉及到的指標(biāo)能否清晰地表征影響關(guān)系的基礎(chǔ)上，考慮每一個(gè)指標(biāo)是否概念界定清晰，是否容易獲取，是否具有可操作性的測(cè)度方法等，從而對(duì)指標(biāo)所反映的信息進(jìn)行客觀分析。稅收收入的預(yù)測(cè)與評(píng)估是對(duì)未來一段時(shí)期內(nèi)稅收收入值的測(cè)度，這一測(cè)度值與真實(shí)發(fā)生值的測(cè)量誤差應(yīng)該保持在可接受的范圍之內(nèi)。而該預(yù)測(cè)值的精確程度取決于指標(biāo)體系和模型構(gòu)建的合意性和精確性。因此，在指標(biāo)選取和模型構(gòu)建必須考慮與所考察對(duì)象之間的匹配度，以及模型適應(yīng)稅收收入變動(dòng)真實(shí)情景的合理性和科學(xué)性，尤其是某些具體稅種的變動(dòng)，應(yīng)該將政策變動(dòng)和區(qū)域性差異等因素考慮在所構(gòu)建模型之中，并進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保預(yù)測(cè)值具有真實(shí)可靠的指導(dǎo)作用。

2.效率性與層次性原則。隨著數(shù)據(jù)科學(xué)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷發(fā)展，預(yù)測(cè)模型及其技術(shù)越深入和復(fù)雜，這對(duì)預(yù)測(cè)主體的人員素質(zhì)、數(shù)據(jù)的可獲性和全面性等提出了較高的要求。而無實(shí)踐和理論指導(dǎo)的盲目性預(yù)測(cè)精度拔高，無疑會(huì)限制稅收收入預(yù)測(cè)工作的順利開展和指導(dǎo)涵義。結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行實(shí)踐和數(shù)據(jù)特點(diǎn)，針對(duì)時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型、多元回歸模型和支持向量機(jī)預(yù)測(cè)模型等的修正，往往可以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率。

因此，在確定稅收預(yù)測(cè)方法和構(gòu)建模型時(shí)，應(yīng)該考慮其投入—產(chǎn)出比的效率性?？紤]到基層部門層級(jí)多、人力資源相對(duì)薄弱、數(shù)據(jù)資源和挖據(jù)技術(shù)不足等現(xiàn)實(shí)情況，選擇資源投入少、結(jié)構(gòu)調(diào)整小，而且操作相對(duì)簡(jiǎn)便且科學(xué)可靠的預(yù)測(cè)模型和技術(shù)。值得注意的是，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是一個(gè)有機(jī)的整體，其要素在不同層次上既互相獨(dú)立又相互作用。因此，指標(biāo)的選取應(yīng)該系統(tǒng)性地在不同層次上設(shè)置不同的指標(biāo)，以利于不同的決策者依據(jù)不同層次的需求和評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合判斷。

3.動(dòng)態(tài)性和可持續(xù)性原則。眾所周知，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展是一個(gè)不斷變化的過程，需要通過一定的時(shí)間尺度來衡量，因此預(yù)測(cè)工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的統(tǒng)一，指標(biāo)的選取應(yīng)能夠體現(xiàn)時(shí)間與空間的變化。稅收收入預(yù)測(cè)模型與方法的生命力，在于模型本身的不斷完備和預(yù)測(cè)精度的不斷提高。這一方面取決于數(shù)據(jù)科學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)的不斷進(jìn)步，更取決于預(yù)測(cè)主體人員素質(zhì)的不斷提高。

因此，在硬件方面，要考慮相關(guān)數(shù)據(jù)獲取的可延續(xù)性，使得預(yù)測(cè)與評(píng)估指標(biāo)符合我國(guó)和YTQ市的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的同時(shí)，能夠保持模型預(yù)測(cè)有可靠的信息來源，并以先進(jìn)的科學(xué)理念和技術(shù)完善預(yù)測(cè)體系并調(diào)整預(yù)測(cè)模型；在軟件方面，加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)和建設(shè)，完善教育學(xué)習(xí)機(jī)制。以上兩方面可保證稅收收入預(yù)測(cè)工作的可持續(xù)性，既有技術(shù)性保證，也使得預(yù)測(cè)工作能夠從理論和實(shí)踐的雙重視角對(duì)預(yù)測(cè)工作作出及時(shí)科學(xué)的調(diào)整。

二、指標(biāo)體系構(gòu)建流程

1.指標(biāo)體系的構(gòu)建思路。稅收收入發(fā)展態(tài)勢(shì)的指標(biāo)選擇及其體系的設(shè)計(jì)，需要遵循理論與實(shí)踐考察——指標(biāo)體系遴選——指標(biāo)體系測(cè)驗(yàn)與完善——指標(biāo)應(yīng)用等步驟進(jìn)行。具體而言，首先需要進(jìn)行理論準(zhǔn)備和專家咨詢，遴選評(píng)價(jià)的指標(biāo)并不斷完善，還需站在總體視角審查各指標(biāo)是否合理，對(duì)其進(jìn)行刪減或補(bǔ)充。其次需確定指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)與要素，并對(duì)指標(biāo)體系測(cè)試使用，如果合適就確定最終的指標(biāo)體系，如果結(jié)果不理想則需要對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)重新篩選并測(cè)試，

2.指標(biāo)體系框架與指標(biāo)遴選。稅收收入預(yù)測(cè)與評(píng)估的指標(biāo)體系主要包括三個(gè)層次：第一層次為總體性指標(biāo)，從影響稅收收入變動(dòng)的外部因素和內(nèi)部因素以及外部評(píng)價(jià)三個(gè)角度構(gòu)建指標(biāo)體系框架；第二層次是結(jié)構(gòu)性指標(biāo)，是對(duì)第一層次的框架性指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，外部因素包含經(jīng)濟(jì)因素和政策因素等，內(nèi)部因素包含稅收收入自身特點(diǎn)、征管因素和體制因素等，外部評(píng)價(jià)則包含當(dāng)前和預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)等；第三層次是具體性分析指標(biāo)，屬于第二層次結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系的子指標(biāo)和外顯化。

其中，第三層次所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素中，地方經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展情況決定了稅收收入能力的潛在規(guī)模。例如經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，GDP規(guī)模及其增長(zhǎng)率，三產(chǎn)增加值、工業(yè)用電量、工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口額等。稅收收入本身的特點(diǎn)及其體制決定了稅收收入能力的基本對(duì)象和范圍，例如稅收收入總量、分稅種、分行業(yè)和分區(qū)域稅收。稅收征管質(zhì)量的高低直接關(guān)系到稅收收入的規(guī)模，因此應(yīng)該考察諸如登記率、申報(bào)率和入庫率等相關(guān)指標(biāo)。稅收收入的政策會(huì)對(duì)稅收收入產(chǎn)生重要的影響。此外，中央和地方政府稅收收入的分配格局及其管理體制是地方政府稅收收入任務(wù)制定及其預(yù)測(cè)的硬性約束。就外部評(píng)價(jià)指標(biāo)而言，無論是“基數(shù)+特殊因素調(diào)整”的實(shí)踐外推法，還是數(shù)理模型預(yù)測(cè)的稅收收入，都不可能達(dá)到與未來實(shí)際發(fā)生規(guī)模絲毫不差的準(zhǔn)確程度。因此，在技術(shù)允許的范圍內(nèi)，能夠做到預(yù)測(cè)值與實(shí)際值盡可能的小，是預(yù)測(cè)工作努力的方向。在理論和實(shí)踐上，一般而言，預(yù)測(cè)值與實(shí)際值的之間的增量和實(shí)際值之間的比值的絕對(duì)值（即百分比誤差）控制在5%的范圍內(nèi)都是合理的。誤差是衡量預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的重要性反饋指標(biāo)，常見的有百分比誤差、平均絕對(duì)誤差、平均絕對(duì)百分比誤差等。

3.指標(biāo)體系的獲取及基礎(chǔ)處理。根據(jù)上述所建立的指標(biāo)體系，主要通過國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)庫等獲取相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，并協(xié)同統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局等部門，整理收集稅收收入數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展數(shù)據(jù)等相關(guān)指標(biāo)。為消除量綱上的影響，本文對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理，即依據(jù)公式（2-1）進(jìn)行數(shù)學(xué)上的技術(shù)處理：

上式中，Ψi、Ψmax和Ψmin分別表示序列中第2個(gè)的序列的數(shù)值、最大值和最小值。通過2002—2019年的年度相關(guān)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2019年YTQ市稅收收入規(guī)模占一般公共預(yù)算收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別達(dá)到了71.47%和5.56%。

由于2019年年底受到疫情影響，為了更為精確地刻畫稅收收入規(guī)模的變化，我們需要分析稅收收入的絕對(duì)規(guī)模及其增長(zhǎng)速度。由此得出結(jié)論，YTQ市稅收收入規(guī)模總體上呈現(xiàn)指數(shù)式增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)率則出現(xiàn)了跳躍。并且，近年來稅收收入規(guī)模并不是穩(wěn)定的呈現(xiàn)指數(shù)式的增長(zhǎng)，而是波動(dòng)式的增長(zhǎng)。

三、促進(jìn)稅收收入穩(wěn)健增長(zhǎng)的建議

1.多渠道獲取數(shù)據(jù)信息。稅收收入預(yù)測(cè)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)，不僅在國(guó)內(nèi)而且在全球范圍內(nèi)備受關(guān)注。隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收體系的不斷演變，稅收預(yù)測(cè)領(lǐng)域不斷涌現(xiàn)新的問題和機(jī)遇。這促使稅務(wù)部門不僅要不斷改進(jìn)現(xiàn)有的方法，還要積極與國(guó)際研究機(jī)構(gòu)合作，以汲取來自其他國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的智慧，加強(qiáng)全球間的知識(shí)共享。這不僅可以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，還可以增強(qiáng)對(duì)新興問題的應(yīng)對(duì)能力。

對(duì)于稅收預(yù)測(cè)工作來說，數(shù)據(jù)是最根本的工作保證。缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有效的支持，將會(huì)對(duì)稅收預(yù)測(cè)工作效率產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，在實(shí)際預(yù)測(cè)過程中應(yīng)該注重提高稅收數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量、提高涉稅信息采集的效率，并主動(dòng)擴(kuò)大數(shù)據(jù)的來源渠道。對(duì)于信息采集不能簡(jiǎn)單依賴于稅務(wù)征管部門的征管軟件，更要加強(qiáng)對(duì)納稅人各項(xiàng)涉稅信息的采集，注重對(duì)納稅人自行申報(bào)納稅信息真實(shí)性的核實(shí)。通過加強(qiáng)立法等手段，增強(qiáng)各政府部門之間信息的共享程度，使得稅務(wù)工作部門在獲取外部信息時(shí)有制度的保障，以增加各類資料的利用率，使得各部門各取所需，充分發(fā)揮各自所長(zhǎng)，更好地完成自身的工作。

2.加快稅收預(yù)測(cè)方法的應(yīng)用和創(chuàng)新。在面對(duì)日益復(fù)雜的稅收環(huán)境時(shí)，理論工作必須緊密結(jié)合實(shí)際稅收實(shí)踐。除了考慮傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)因素，還應(yīng)考慮采用現(xiàn)代技術(shù)，例如機(jī)器學(xué)習(xí)和高維度非線性函數(shù)，來改進(jìn)對(duì)不同地區(qū)稅收特征的預(yù)測(cè)。這將使我們能夠更準(zhǔn)確地捕捉和預(yù)測(cè)稅收的變化趨勢(shì)，尤其是在各個(gè)區(qū)縣層面。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)預(yù)測(cè)技術(shù)的前沿性與創(chuàng)新性，也必須建立一個(gè)完整規(guī)范的預(yù)測(cè)流程，以確保高質(zhì)量的預(yù)測(cè)結(jié)果。這一流程應(yīng)涵蓋從明確定義的訓(xùn)練對(duì)象，到模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集和結(jié)果反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。這不僅有助于提高工作的有序性，還提高了結(jié)果的可操作性和可信性，從而增強(qiáng)了政府決策的基礎(chǔ)。

此外，為了充分考慮我國(guó)的稅制特點(diǎn)和稅收征管實(shí)際，以及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，稅收預(yù)測(cè)方法必須與我國(guó)國(guó)情相契合。這要求我們基于稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，結(jié)合各種因素，例如稅收政策、征管機(jī)制和國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動(dòng)稅收預(yù)測(cè)方法的創(chuàng)新，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)情況，并開發(fā)出更符合我國(guó)國(guó)情的預(yù)測(cè)方法和模型。這將有助于更精確地預(yù)測(cè)稅收收入，從而為國(guó)家的財(cái)政管理提供更有力的支持。

3.加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)和動(dòng)態(tài)管理。多渠道的數(shù)據(jù)采集工作實(shí)際上需要一個(gè)有效的制度框架。經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)是相互關(guān)聯(lián)的，而非獨(dú)立存在的。因此，數(shù)據(jù)的獲取，包括稅收和財(cái)政支出數(shù)據(jù)，不僅受自身規(guī)律的影響，還深受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的重大影響。因此，為了成功推進(jìn)稅收預(yù)測(cè)工作，需要不同政府部門，如財(cái)政和發(fā)展改革委員會(huì)等，之間的密切協(xié)作。這包括克服政府部門之間的信息壁壘，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可用性。

此外，積極引入地方高校和第三方智力機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)，將它們視為促進(jìn)業(yè)務(wù)和技術(shù)協(xié)作的橋梁，有助于構(gòu)建跨部門合作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在這一基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)，深化合作機(jī)制和數(shù)據(jù)共享，以監(jiān)測(cè)和維護(hù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和一致性，為稅收預(yù)測(cè)提供可靠的數(shù)據(jù)支持。這一系統(tǒng)性的方法將有助于確保數(shù)據(jù)采集的順暢進(jìn)行，并為稅收預(yù)測(cè)提供穩(wěn)定和可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這不僅有助于更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅收收入，也有助于政府決策制定和財(cái)政管理的有效實(shí)施。

4.強(qiáng)化稅收預(yù)測(cè)隊(duì)伍的建設(shè)。稅收預(yù)測(cè)是一項(xiàng)需要同時(shí)具備理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工作，在處理大量信息數(shù)據(jù)時(shí)，能夠運(yùn)用到計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及信息學(xué)等多類學(xué)科，因此稅收預(yù)測(cè)人員專業(yè)素養(yǎng)則顯得尤為重要，要從組織上、人員編制上加強(qiáng)對(duì)稅收收入預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

鑒于以上考慮，稅務(wù)部門應(yīng)選擇那些具備充足的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)、善于利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)并能夠?qū)⑵溥\(yùn)用到計(jì)算機(jī)技術(shù)中去的高素質(zhì)人才，通過不斷的培訓(xùn)以及實(shí)踐活動(dòng)提高他們的專業(yè)分析技能，建設(shè)起一支專業(yè)化程度高且高效的稅收預(yù)測(cè)隊(duì)伍。通過強(qiáng)化稅收預(yù)測(cè)隊(duì)伍建設(shè)水平，建立起稅收收入預(yù)測(cè)工作長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)提高稅收預(yù)測(cè)水平。［本文受到煙臺(tái)市校地融合發(fā)展項(xiàng)目：煙臺(tái)市稅收增長(zhǎng)的“十四五”預(yù)測(cè)及其助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑研究（項(xiàng)目編號(hào)：2021XDRHXMQT20）、山東工商學(xué)院第二批財(cái)富管理特色研究項(xiàng)目：中國(guó)居民稅負(fù)分布測(cè)算及其財(cái)富效應(yīng)研究（項(xiàng)目編號(hào)：2022YB06）、山東工商學(xué)院2023年度財(cái)富管理跨學(xué)科交叉研究項(xiàng)目，“數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)驅(qū)動(dòng)生態(tài)財(cái)富積累的內(nèi)在機(jī)理與效應(yīng)檢驗(yàn)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2023TSXM005）的資助。］

（作者單位：山東工商學(xué)院）