煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑

伴隨著新一輪科技革命不斷推進(jìn)，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由選擇，煙草商業(yè)企業(yè)也不例外。而在煙草商業(yè)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要部分，也應(yīng)當(dāng)積極探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)化之路。

一、引言

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，煙草商業(yè)企業(yè)要想在這樣的環(huán)境背景下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要通過不斷提高內(nèi)部管理水平來實(shí)現(xiàn)。而全面預(yù)算管理作為在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理中一種有效的手段，是推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵所在。隨著建設(shè)數(shù)字中國(guó)戰(zhàn)略的提出，近年來煙草行業(yè)不斷推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)與數(shù)字技術(shù)的融合程度加深。而在煙草行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合及業(yè)財(cái)一體化的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)深入分析全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，針對(duì)其中存在的問題采取有效的解決措施，使全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于企業(yè)改革與經(jīng)營(yíng)管理的需要，推動(dòng)預(yù)算管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.全面預(yù)算管理問題。在中國(guó)煙草總公司的推動(dòng)下，現(xiàn)階段許多煙草商業(yè)企業(yè)相繼建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但受各方面因素的影響，預(yù)算管理系統(tǒng)并未納入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，業(yè)財(cái)一體化建設(shè)進(jìn)程緩慢，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以高效傳遞、共享，從而導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。另外，雖然現(xiàn)階段煙草企業(yè)已經(jīng)建立了相對(duì)完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，但是因?yàn)樾畔⒒讲粔颍瑹o法將定額標(biāo)準(zhǔn)真正植入到預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制中，不利于企業(yè)降本增效。

2.全面預(yù)算管理問題的成因。分析煙草企業(yè)全面預(yù)算管理問題的原因，主要與以下幾個(gè)方面有關(guān)。①全面預(yù)算管理理念滯后，難以滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要。現(xiàn)下煙草行業(yè)改革不斷推進(jìn)，管理層面開始逐漸意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，雖然建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度體系和流程，但仍有完善的空間，主要表現(xiàn)為仍受到傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，并未融入業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享的理念。許多煙草商業(yè)企業(yè)基本是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)語(yǔ)言及理念基礎(chǔ)上建立的預(yù)算管理系統(tǒng)，且未及時(shí)更新和優(yōu)化，導(dǎo)致建立的預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)用性不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)部門人員來說，在使用該系統(tǒng)時(shí)存在操作復(fù)雜、界面不人性化、流程復(fù)雜繁瑣等問題。這反映了雖然煙草商業(yè)企業(yè)推進(jìn)了預(yù)算管理信息化，但對(duì)于先進(jìn)數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用水平較低，導(dǎo)致先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用未能充分發(fā)揮。同時(shí)，也因?yàn)轭A(yù)算管理理念落后于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，以致于重預(yù)算輕執(zhí)行、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算管控力度不足等問題普遍存在，極大程度地影響了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

②全面預(yù)算歸口管理部門職能發(fā)揮不充分。煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問題，也與其歸口管理部門職能作用發(fā)揮不充分有很大的關(guān)系。首先，在實(shí)際工作中，歸口部門在預(yù)算編制、定額標(biāo)準(zhǔn)制定方面發(fā)揮了一定的作用，但因?yàn)槿骖A(yù)算管理理念不深入、職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致歸口部門缺少主動(dòng)管理意識(shí)，更側(cè)重于預(yù)算編制，忽視對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控和分析，使得部門之間銜接不順暢，從而出現(xiàn)只歸口不管理的問題。其次，歸口管理部門的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)較為薄弱，在預(yù)算編制時(shí)考慮的事項(xiàng)不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在偏差，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象依然存在，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。再其次，歸口管理部門也未能有效發(fā)揮出自身的審核監(jiān)督作用，在定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行方面，未能嚴(yán)格進(jìn)行把控，主體責(zé)任意識(shí)缺失，從而形成了一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算管控與考核評(píng)價(jià)脫節(jié)。

③全面預(yù)算管理信息化水平較低。當(dāng)前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的信息化水平仍然較低，使得預(yù)算管理效率與質(zhì)量無法有效提升。首先，表現(xiàn)為對(duì)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用未能體現(xiàn)出以人為本的理念，現(xiàn)行預(yù)算管理系統(tǒng)功能并不完善、智能化水平低，仍然需要進(jìn)行大量的人工操作和判斷分析。例如預(yù)算系統(tǒng)未植入預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)人員無法對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生感性認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員也無法實(shí)現(xiàn)對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)的過程管控；預(yù)算編制系統(tǒng)上報(bào)流程復(fù)雜，自下而上的預(yù)算編制過程中，數(shù)據(jù)審核、匯總等流程無法使用現(xiàn)行系統(tǒng)一并完成，必須借助電子表格或自行開發(fā)其他預(yù)算編制工具來完成，工作量較大。其次，表現(xiàn)為業(yè)財(cái)融合程度不深，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)功能作用更側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入，不重視從業(yè)務(wù)視角進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)優(yōu)化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間無法有效銜接，系統(tǒng)之間的“信息孤島”問題較突出。更偏向于財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的錄入，并未從實(shí)際的業(yè)務(wù)視角出發(fā)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，導(dǎo)致業(yè)財(cái)系統(tǒng)不銜接，存在“信息孤島”的問題。如預(yù)算編制不能直接獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，也無法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析具有很大的局限性，從而影響了預(yù)算管理效率的提升。再其次，表現(xiàn)為企業(yè)缺乏“業(yè)財(cái)技”復(fù)合型人才，全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，需要懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)和懂?dāng)?shù)字技術(shù)的復(fù)合人才支持，但目前企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理人員并不能滿足這一要求，使得預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、技術(shù)不匹配，尤其是數(shù)字化應(yīng)用效率較低，難以有效發(fā)揮出數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑

1.塑造數(shù)字化轉(zhuǎn)型文化，推進(jìn)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。當(dāng)前數(shù)字化技術(shù)與產(chǎn)業(yè)融合不斷加深，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化。在這樣的背景下，煙草商業(yè)企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)創(chuàng)新、高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。而這就需要煙草商業(yè)企業(yè)積極塑造數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)文化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作為文化的創(chuàng)建者、管理者，在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，親自牽頭、身體力行，并將全面預(yù)算數(shù)字化作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一把手工程，自上而下地推進(jìn)改革創(chuàng)新。同時(shí)，明確全面預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型的價(jià)值，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，可推動(dòng)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)工作變革，使預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接，可為業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的采購(gòu)、計(jì)劃、營(yíng)銷、專賣等業(yè)務(wù)開展基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)也能有效銜接財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、資產(chǎn)、資金、稅務(wù)等模塊的數(shù)據(jù)信息，以此促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)互通、共享，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，更好地提升企業(yè)的管理效率與質(zhì)量。企業(yè)要加強(qiáng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的宣傳與溝通，讓員工能正確認(rèn)識(shí)預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和意義，了解員工對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的困惑；傾聽財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門對(duì)數(shù)字化工作的建議，收集數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的成果，結(jié)合建議和成果，進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算管理工作向更加精細(xì)化、智能化的方向轉(zhuǎn)變；借助數(shù)字化工具賦能員工，例如利用大數(shù)據(jù)技術(shù)完成對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁雜數(shù)據(jù)的歸集工作，借助數(shù)字化方式將企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員從繁雜、重復(fù)的線下工作中脫離出來，讓員工切實(shí)體會(huì)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的成果，從而形成文化認(rèn)同感。

2.明確預(yù)算管理職能，重構(gòu)預(yù)算管理制度。煙草商業(yè)企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，也應(yīng)結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展需求，對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理組織和制度體系進(jìn)行優(yōu)化完善，通過優(yōu)化組織職能和頂層設(shè)計(jì)，更好地助推企業(yè)落實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)。一方面，在厘清預(yù)算管理部門職能基礎(chǔ)上，突出其重點(diǎn)職能，包括預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行診斷、監(jiān)督分析、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控等職能，并適當(dāng)弱化其預(yù)算數(shù)據(jù)匯總、編報(bào)等職能。通過優(yōu)化調(diào)整預(yù)算職能，保障轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；另一方面，從制度層面進(jìn)行全面預(yù)算管理的優(yōu)化，使預(yù)算管理系統(tǒng)適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。當(dāng)前有不少的煙草商業(yè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心，原有的全面預(yù)算管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的需要。企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，將預(yù)算管理系統(tǒng)納入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，在此基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算職能進(jìn)行細(xì)化，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解和責(zé)任落實(shí)，以明確各個(gè)崗位的預(yù)算責(zé)任；制定合理的績(jī)效考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制及業(yè)財(cái)信息溝通機(jī)制，使業(yè)財(cái)融合理念有效滲透全面預(yù)算管理體系中，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，在制度完善優(yōu)化過程中，還需要煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)包括定額標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以統(tǒng)一的口徑、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，同時(shí)也要從實(shí)際的業(yè)務(wù)工作出發(fā)，定期及時(shí)更新，尤其是定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化與信息系統(tǒng)結(jié)合，由此提升預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算的約束及風(fēng)險(xiǎn)防控職能。

3.提升全面預(yù)算管理信息化水平。①基于業(yè)財(cái)融合優(yōu)化全面預(yù)算管理模式。煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)基于業(yè)財(cái)融合理念對(duì)現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行變革，改變財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)的思維，通過推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，拓寬全面預(yù)算管理覆蓋面，加快企業(yè)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，優(yōu)化資源配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。一方面，從業(yè)務(wù)視角出發(fā)進(jìn)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)，使預(yù)算系統(tǒng)全面融入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的采購(gòu)、營(yíng)銷、專賣等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行互通互聯(lián)，以拓寬財(cái)務(wù)共享的深度與廣度，為預(yù)算編制提供相關(guān)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，同時(shí)在數(shù)字化技術(shù)支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集、自動(dòng)分析和推送等，進(jìn)而提高預(yù)算編制和管控效率；另一方面，在優(yōu)化全面預(yù)算管理模式過程中，依托業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行可視化預(yù)算分析評(píng)價(jià)，辟出業(yè)財(cái)系統(tǒng)之間存在的信息壁壘，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)二者的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)預(yù)算管理歸口部門與財(cái)務(wù)部門深入一線業(yè)務(wù)中，全面了解業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況，以此為據(jù)優(yōu)化資源配置，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，以及防范預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提升企業(yè)預(yù)算管理的效果。②基于財(cái)務(wù)共享優(yōu)化整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)。以“目標(biāo)測(cè)算模型化、預(yù)算編制自動(dòng)化、預(yù)算管控智能化”為建設(shè)目標(biāo)，依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)模塊進(jìn)行改造升級(jí)。首先，對(duì)照財(cái)務(wù)共享的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)置全面預(yù)算指標(biāo)體系，將預(yù)算指標(biāo)與核算科目有效銜接。報(bào)表填補(bǔ)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算及國(guó)家報(bào)表系統(tǒng)格式規(guī)范，減少業(yè)務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入量。結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算指標(biāo)體系中，形成多元化的指標(biāo)體系，以有效發(fā)揮預(yù)算評(píng)價(jià)作用，改善提升預(yù)算管理效果，也能進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)部門分工和責(zé)任，從而強(qiáng)化預(yù)算歸口管理。其次，從人性化的角度優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)的功能，包括預(yù)算編制過程中業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取、定額標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)嵌入、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果自動(dòng)分析和推送等，具體包括將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)嵌到預(yù)算編制環(huán)節(jié)，將預(yù)算額度、指標(biāo)預(yù)警等功能內(nèi)嵌至預(yù)算執(zhí)行中；增設(shè)預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行偏差大等預(yù)警信息智能推動(dòng)功能；支持各類別預(yù)算報(bào)表查詢分析與可視化展示功能；簡(jiǎn)化預(yù)算編報(bào)流程，減少冗余節(jié)點(diǎn)等。由此進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)的界面操作，確保財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員操作簡(jiǎn)單、順暢、通俗易懂，從而提升預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用效果，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算、事項(xiàng)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的有機(jī)統(tǒng)一，預(yù)算過程管控與信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，解決長(zhǎng)期以來存在的各個(gè)系統(tǒng)不連接、不互通的問題。③著力打造“業(yè)財(cái)技”復(fù)合型人才隊(duì)伍。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，煙草商業(yè)企業(yè)也應(yīng)提升各層級(jí)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，這關(guān)系到企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的效果。煙草商業(yè)企業(yè)管理層，加大數(shù)字化思維、業(yè)財(cái)融合思維的宣傳，并通過“數(shù)字化技術(shù)”專題培訓(xùn)，提升現(xiàn)有人員的信息技術(shù)能力，包括數(shù)據(jù)挖掘、信息整合等內(nèi)容，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供“業(yè)財(cái)技”復(fù)合人才支持。另外，也需要企業(yè)管理層加強(qiáng)與基層人員的溝通交流，并制定暢通的溝通機(jī)制，促進(jìn)業(yè)財(cái)溝通，使財(cái)務(wù)人員能全面深入了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員也能熟知財(cái)務(wù)和預(yù)算，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的全員性，更加推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。在煙草商業(yè)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心部分，需要企業(yè)圍繞財(cái)務(wù)共享、業(yè)財(cái)融合發(fā)展，及時(shí)更新落后的思想，完善和優(yōu)化全面預(yù)算管理制度體系，改善全面預(yù)算管理的效果，保證企業(yè)資源得以優(yōu)化配置及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力提升，進(jìn)而助力煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：湖北省煙草公司宜昌市公司）