如何從賬本中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索

□ 張裕新

筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)，在農(nóng)村審計中，賬面上能否查出行賄、貪污、挪用公款等違紀(jì)問題，關(guān)鍵是看檢查人員的責(zé)任心，在賬面上碰到疑點問題時是否深糾下去、追查到底，是否做到快調(diào)查、快取證、快匯報、快移交，力求速戰(zhàn)速決。筆者根據(jù)工作實踐作一梳理，與同行探討。

一查預(yù)算執(zhí)行情況，看其支出是否按預(yù)算執(zhí)行，并將實際支出與預(yù)算進(jìn)行比較，找出超支事項?？闯马検欠癖匦韬侠恚欠裼袊?yán)格的審批手續(xù)，追加資金審批是否違反規(guī)定，并進(jìn)行深查。

二查固定資產(chǎn)的管理，看是否如實入賬、賬實是否相符、實物是否存在，是否存在固定資產(chǎn)不入賬或擅自處置、變賣不上繳等資產(chǎn)流失現(xiàn)象。如調(diào)撥的汽車、搶險救災(zāi)物資和門面房出租等。

三查銀行存款賬戶，順藤摸瓜。查證銀行存款時，對一些異常的大額款項進(jìn)出要堅持核對分析，復(fù)查各種大額貨幣資金的來龍去脈，審查其真實性、合法合規(guī)性，有助于發(fā)現(xiàn)“小金庫”、轉(zhuǎn)移收益、非法收入、貪污私分等問題。對村開設(shè)的臨時存款賬戶，要認(rèn)真檢查。對月末、年末的銀行余額調(diào)節(jié)表也要逐筆核實。特別要關(guān)注銀行轉(zhuǎn)賬，若有將資金轉(zhuǎn)到與工作無關(guān)的村賬上，往往可發(fā)現(xiàn)挪用公款行為。

四查是否存在不符合財務(wù)手續(xù)和會計要求的字條或單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金，是否存在利用本村銀行賬戶替其他村和個人套取現(xiàn)金等行為。重點盤點現(xiàn)金、有價證券、貴重物品等，查明有無貪污、非法占用等問題。當(dāng)談話對象留置后，對村出納員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，往往可以獲取突破口。

五查購買的商品是否屬于政府采購范圍，是否進(jìn)行了公開招投標(biāo)。對價格的審查，要與同類商品的市場價格進(jìn)行對比，必要時可向供應(yīng)商進(jìn)行函證或派人前往審查，更要關(guān)注所采購商品的去向。

六查專項資金，看其是否通過“小錢買大錢”取得專項資金，特別要查看申報項目資金的文書是否有虛假的成分，上級專項資金到賬后是否存在截留、擠占、挪用的問題，尤其要關(guān)注“小錢”支付憑證的真實性。

七查工程項目，要做好工程決算審計，對工程的建筑面積、工程量、工程造價進(jìn)行重新核定、計量與計算，核定實際投資額，揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費或吃回扣、中飽私囊等違法違規(guī)行為。

八查規(guī)費的執(zhí)收及入庫環(huán)節(jié)，要從收款收據(jù)入手，主要檢查被查村在一定時期內(nèi)使用各種收款票據(jù)的領(lǐng)、用、存情況和報銷憑證中的大額發(fā)票、購置發(fā)票及請客送禮發(fā)票，及時發(fā)現(xiàn)收入不入賬和虛報冒領(lǐng)、貪污挪用等問題。

九查往來賬戶、債權(quán)債務(wù)的真實性。對往來賬款余額較大且長期不發(fā)生增減變動、用多年前的費用原始憑證在當(dāng)年報銷核減個人往來欠款、利用往來賬戶代收代支或轉(zhuǎn)移收支的經(jīng)濟(jì)事項以及債權(quán)債務(wù)賬戶中的余額性質(zhì)發(fā)生異常變化等情形，可采用面詢法與函詢法相結(jié)合，詢證重大違法亂紀(jì)問題。同時要注重對上下級單位的檢查，看其上下級之間在資金、資產(chǎn)、收支業(yè)務(wù)活動中是否存在將違紀(jì)問題“下沉”的現(xiàn)象，是否采取上下聯(lián)手、虛列支出，轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金。

十查內(nèi)部控制制度，審查被查村內(nèi)控制度是否健全、實際執(zhí)行效果如何，進(jìn)而找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，分析其是否給犯罪分子以可乘之機。此外，要積極并善于與被查村的人員進(jìn)行交談，尤其是氣氛比較融洽的談話，說者往往會在不經(jīng)意間流露出財務(wù)上存在問題的具體細(xì)節(jié)，從中獲得有價值的信息。