企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的策略探討

［摘 要］在當(dāng)今社會，企業(yè)的財務(wù)管理問題已成為社會各界關(guān)注的焦點?？梢哉f，企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)的中心環(huán)節(jié)，會直接影響企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營與利益分配。而稅務(wù)籌劃作為企業(yè)進行融資活動中的一個重要步驟，其基本原則是依法進行、規(guī)避企業(yè)融資等方面的法律風(fēng)險。從長期來看，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)金融運作效率的先決條件，同時也影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會價值。因此，公司需要全面、深入地研究稅務(wù)籌劃，識別出稅收計劃中的某些具體問題，并進行分析和預(yù)測，再認(rèn)真考慮稅務(wù)計劃的應(yīng)對措施，找到相應(yīng)的控制策略，以保證企業(yè)可以成功實現(xiàn)納稅計劃，使其在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展，進而在市場經(jīng)濟中占有一席之地。

［關(guān)鍵詞］企業(yè) ；稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理

［中圖分類號］F81文獻標(biāo)志碼：A

在當(dāng)今社會，隨著經(jīng)濟、科技的飛速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，各個行業(yè)都在不斷尋求自身的發(fā)展道路，朝著自身所期望的方向與目標(biāo)前進。然而，部分企業(yè)僅關(guān)注自身的發(fā)展目標(biāo)與方向，忽略了稅務(wù)籌劃工作的開展，從而造成企業(yè)出現(xiàn)諸多問題。企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營過程中不可避免地要承擔(dān)稅收義務(wù)，這是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的先決條件與保障。因此，企業(yè)必須進行稅務(wù)籌劃，按照國家相關(guān)稅收法規(guī)，以提升企業(yè)利潤為目的，選擇合適的稅務(wù)籌劃方式，并結(jié)合具體籌劃應(yīng)用與設(shè)計，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

1 稅務(wù)籌劃相關(guān)概述

1.1 稅務(wù)籌劃的概念與特征

稅務(wù)籌劃是指在法律、法規(guī)允許的情況下，以合法手段，對企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)進行安排，以減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力與負(fù)擔(dān)［1］。稅務(wù)籌劃具備以下5個特征。

1.1.1 合法性

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，必須符合國家所頒布的相關(guān)法律和政策，在平時工作中，如果不遵循合法、合規(guī)性原則，就很有可能會受到法律處罰，并受到長時間的監(jiān)督。

1.1.2 目的性

在各項工作開展過程中，企業(yè)都會圍繞著一個目的來制訂工作計劃，而稅務(wù)籌劃的主要目的就是減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)盈利能力。

1.1.3 策略性

進行稅務(wù)籌劃必須有很強的策略性。在依法履行納稅義務(wù)的過程中，每一家企業(yè)都要對自身的納稅行為進行分析與計劃，并與相應(yīng)的策略配合開展合理納稅工作，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。

1.1.4 時效性

國家的稅務(wù)制度會因其所處的時代背景而不斷變化。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要隨時關(guān)注各個稅種的變化，并及時作出調(diào)整，要讓稅收規(guī)劃體現(xiàn)出時效性，就要注重稅收政策的針對性。因此，稅務(wù)規(guī)劃必須切合實際，不可一概而論。

1.1.5 擇優(yōu)性

企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財?shù)确矫婷媾R各種經(jīng)營戰(zhàn)略時，需要在兩種以上的不同戰(zhàn)略中選擇一種更好的方法來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。稅務(wù)籌劃方案的選取，不僅要以稅收負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)，還要以稅務(wù)籌劃方案的收益最大化作為最終衡量標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 稅務(wù)籌劃的形式

企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃工作期間主要包含以下三種形式：

第一，節(jié)稅。簡單來說，就是企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)行業(yè)及市場發(fā)展情況，采取多種方式為企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，從而達到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。如果企業(yè)能夠增加研發(fā)投入，那么該方法的優(yōu)點就會更加明顯，所以許多企業(yè)都會結(jié)合自身的特征與行業(yè)規(guī)模，投入不同的研發(fā)資金，以此減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，避稅。目前許多企業(yè)都在進行避稅活動，有些企業(yè)甚至?xí)柚愂辗ㄒ?guī)的空子偷稅漏稅，而這種行為是違法的［2］。

第三，稅收轉(zhuǎn)嫁。稅收嫁接是指運用各種經(jīng)濟方法，采用“價格杠桿”原理，向其他企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。在商事領(lǐng)域，該方法亦屬違法，故不適用。

總而言之，企業(yè)在運營過程中，會涉及諸多與財務(wù)相關(guān)的工作，而稅務(wù)籌劃工作是與國家政策有著緊密聯(lián)系的一項工作。因此，在開展工作之前，必須提前擬訂計劃與方案，對各個方面的要素進行全面考慮，并以企業(yè)實際情況及市場發(fā)展需求為依據(jù)，及時對其進行創(chuàng)新和改進。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

2.1 對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不到位

稅務(wù)籌劃是一項比較復(fù)雜的活動，且市場變化會對稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生直接影響，加之企業(yè)的財務(wù)管理體制不完善、風(fēng)險控制體系建設(shè)不完善、員工意識淡薄等，皆是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的“攔路虎”。以上問題導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)工作繁重而復(fù)雜，很難同時考慮到稅務(wù)籌劃。除此之外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識模棱兩可，其對稅務(wù)籌劃人員的經(jīng)驗與能力所知甚少，無法清楚地區(qū)分財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃，因此難以有效開展稅務(wù)籌劃工作。在此背景下，企業(yè)對于稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)技能的提高并未給予足夠的關(guān)注，且投資比重不平衡，對其團隊的發(fā)展產(chǎn)生了直接影響。

2.2 稅務(wù)籌劃系統(tǒng)不完善

當(dāng)前，在激烈的市場競爭中，許多企業(yè)在發(fā)展過程中，僅僅關(guān)注運營部與銷售部的發(fā)展，重點關(guān)注項目的經(jīng)濟收入，忽視了對稅務(wù)籌劃的重視，缺乏健全的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)籌劃的質(zhì)量對企業(yè)未來發(fā)展有很大影響，沒有完善的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，企業(yè)就無法根據(jù)自身具體情況，對每個項目的稅收情況進行綜合分析，進而在稅務(wù)籌劃過程中，極易出現(xiàn)與現(xiàn)實相矛盾的情況，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃可操作性降低，難以在規(guī)定期限內(nèi)達到稅務(wù)籌劃所設(shè)定的目標(biāo)，降低稅務(wù)籌劃的利用價值，從而影響企業(yè)各項工程的經(jīng)濟效益［3］。

2.3 財務(wù)人員能力不足

稅務(wù)籌劃工作的意識和行為，都是以納稅人對稅法的了解與掌握為前提的，因此只有擁有懂得財務(wù)、稅法及有關(guān)法律的高素質(zhì)人員，企業(yè)才能順利開展稅務(wù)籌劃。然而，大部分企業(yè)的部分員工文化水平不高，很多企業(yè)的中高管及財務(wù)人員對稅收問題也只是一知半解，無法從總體上進行理性分析，導(dǎo)致經(jīng)常在不知不覺中犯下錯誤。

2.4 稅務(wù)籌劃方案針對性不足

稅務(wù)籌劃主要是根據(jù)企業(yè)的稅基、稅率與納稅事項發(fā)生時機等因素來開展的。在進行務(wù)籌規(guī)劃過程中，部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往只關(guān)注當(dāng)前某個稅種稅負(fù)的數(shù)額，而沒有關(guān)注整個年度的運營情況，如此就會造成該方案與企業(yè)真實運營情況相脫離，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌規(guī)劃方案缺乏針對性，無法實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，難以取得理想的稅務(wù)籌劃效果。

2.5 稅務(wù)風(fēng)控體系不完善

我國很多企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險防范時，尚未建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管控不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量不高。例如部分企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度實施較為寬松，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)控工作存在走形式的問題，缺乏約束力與重視度；許多企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)控工作并未給予足夠重視，也未對其進行全面評價與分析，以至于無法采取相應(yīng)的防范措施。另外，某些企業(yè)由于沒有配備管理人員，或者沒有明確其責(zé)任，從而造成管理上的松懈。在職責(zé)不對等的情況下，我國財稅部門的職責(zé)相互交叉，未能充分發(fā)揮其系統(tǒng)監(jiān)督功能，極易產(chǎn)生稅收風(fēng)險。綜上，企業(yè)在稅收風(fēng)險控制中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制體系與策略還不夠健全，工作人員對相關(guān)業(yè)務(wù)流程的把控不夠，這些都不利于企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險控制工作。

3 企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的策略

3.1 增強人員稅籌意識

增強工作人員的稅務(wù)籌劃意識，使其了解稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，能夠避免因為不了解稅收法規(guī)而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險，從而通過合理的財務(wù)管理模式，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，合理規(guī)避稅收風(fēng)險，合理減稅。對此，企業(yè)可加強對工作人員的培訓(xùn)，全面推動稅務(wù)籌劃的實施，普及稅務(wù)內(nèi)涵，講解違法偷稅與稅務(wù)籌劃的區(qū)別，使工作人員將稅務(wù)籌劃與自身工作緊密聯(lián)系，提高稅籌工作效率，科學(xué)進行稅務(wù)籌劃，營造一個優(yōu)良的工作環(huán)境與企業(yè)文化氛圍。

3.2 構(gòu)建完善的稅務(wù)管理體系

一個健全的稅收管理系統(tǒng)能夠?qū)Χ愂找?guī)劃工作進行事前規(guī)劃、事中控制、事后分析。因此，要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃，就需要有一套健全的稅收管理制度。

首先，制訂合理的稅務(wù)籌劃方案，從而減輕企業(yè)的稅收壓力和經(jīng)營費用，在企業(yè)運營過程中，由相關(guān)人員來進行管理與協(xié)調(diào)。

其次，企業(yè)每年年終時，應(yīng)利用稅收制度，查詢當(dāng)年稅收情況，并與前一年稅收情況進行對比，找出企業(yè)經(jīng)營中的問題，并提出應(yīng)對措施［4］。

最后，企業(yè)可設(shè)立一個對企業(yè)財務(wù)部門進行監(jiān)管的內(nèi)部審計組織，不僅可以防止企業(yè)過分放權(quán)，還可以從多個方面對企業(yè)經(jīng)營情況進行引導(dǎo)。

3.3 提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平

在企業(yè)運作方面，為保證稅務(wù)籌劃工作的有效開展，必須提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)程度，這就要求稅務(wù)籌劃人員具備較高的專業(yè)水平。

首先，企業(yè)應(yīng)聘請高質(zhì)量稅務(wù)籌劃人員，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行深入分析，以便為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供有益借鑒。

其次，企業(yè)在招聘稅務(wù)規(guī)劃方面的專業(yè)人員時，應(yīng)當(dāng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)。目前，稅務(wù)籌劃工作所涵蓋的內(nèi)容較多，如會計、財務(wù)、稅務(wù)等多個領(lǐng)域。因此，為提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，就必須招聘具有一定專業(yè)素養(yǎng)的員工，有效應(yīng)對工作中遇到的種種問題，并結(jié)合行業(yè)內(nèi)的專家意見，完善稅務(wù)籌劃工作體系。

最后，企業(yè)要加強對職工的職業(yè)培訓(xùn)，在職工內(nèi)部建立起職工升遷機制，定期對員工進行能力評價，并將評價后的結(jié)果與工作內(nèi)容相結(jié)合，通過該方式，提高工作人員對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識，保證稅務(wù)籌劃工作的合理性。同時，在此基礎(chǔ)上，加強與稅務(wù)部門的溝通，讓稅務(wù)籌劃工作更上一層樓，提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

3.4 選擇科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法

在進行稅收規(guī)劃時，要注意選用合理的稅收規(guī)劃方式，以規(guī)避與稅收法律法規(guī)相沖突的問題。

首先，合理選擇企業(yè)組織形式、及時合理列支費用、合理選擇存貨計價方法、恰當(dāng)運用固定資產(chǎn)折舊是當(dāng)前比較常用的企業(yè)稅務(wù)籌劃方法。比如，部分企業(yè)將慈善捐款作為一種計劃，改變支出性質(zhì)，從而在稅收上獲得減免。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除［5］。顯然，這種稅務(wù)籌劃方法既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，也能對公益事業(yè)發(fā)揮積極作用。

其次，許多大企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊用于稅收規(guī)劃、扣除所得稅。在固定資產(chǎn)的使用中，其價格逐漸向最終成品轉(zhuǎn)化，這就是折舊。折舊是一種可以在計算應(yīng)稅收入時扣除的“稅務(wù)擋板”與“稅盾”，其可通過直線法或加速折舊法來進行。

3.5 構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制制度

首先，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控系統(tǒng)，將稅務(wù)籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)與信息整合到一個數(shù)據(jù)庫中，并進行統(tǒng)一管理，以提高對市場環(huán)境與稅收政策的動態(tài)把握能力。在此基礎(chǔ)上，運用數(shù)字協(xié)作系統(tǒng)，進一步優(yōu)化涉稅法中的信息傳輸流程。

其次，每月召開一次與稅務(wù)籌劃有關(guān)的會議，了解稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險，并對其原因進行剖析，提出相應(yīng)的對策，將其化解于無形。

第三，為實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的信息共享，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個共享平臺，作為制定和執(zhí)行稅務(wù)籌劃的重要參考。

最后，為最大限度地利用協(xié)同機制，應(yīng)構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)籌劃”的稅收服務(wù)體系，將大數(shù)據(jù)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，為新時代的稅務(wù)籌劃提供更好的管理手段，從而更加科學(xué)、理性地進行稅務(wù)籌劃，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

4 結(jié)語

稅務(wù)籌劃對于降低稅收負(fù)擔(dān)、降低運營成本、提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃，提升全體員工的稅務(wù)籌劃意識，并在此基礎(chǔ)上，建立與之相對應(yīng)的管理體制，加強員工隊伍建設(shè)，制訂并實施稅務(wù)籌劃計劃，從而使企業(yè)的運營管理得到充分保障，為企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造更多可能。

參考文獻

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［作者簡介］徐海珍，女，安徽滁州人，伊蒙妮莎（常州）發(fā)電設(shè)備有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務(wù)籌劃。