論稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

曹志文

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有至關(guān)重要的地位，它能夠有效地減輕礦業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利水平。同時(shí)，制定礦業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)繁瑣的任務(wù)，必須全面考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀以及相關(guān)法律法規(guī)。只有合理運(yùn)用各種籌劃方法，才能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)、提高盈利水平的目標(biāo)。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在我國(guó)相關(guān)的法律規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的最新的稅收政策和相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃和分配，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以此達(dá)到企業(yè)合法降低稅收的目的。同時(shí)，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，必須確保稅收籌劃的范圍不違背我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)，并根據(jù)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合理、科學(xué)地分配企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，如果企業(yè)的稅收籌劃能力不足，也可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，最大化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)也可以通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃獲得顯著的經(jīng)濟(jì)效益，這也是提高礦業(yè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要手段之一。

（二）稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用

在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中，礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃是不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，它與資產(chǎn)保全和資產(chǎn)繼承具有同樣的重要性。稅務(wù)籌劃是指在稅務(wù)發(fā)生前，通過(guò)對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)往來(lái)、投資和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，在不違背法律法規(guī)的前提下，盡可能地減少其繳稅金額或延遲繳稅時(shí)間，以符合法律規(guī)定的要求合理避稅。這是一種經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明的有效方法。礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃的作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.有助于提高礦業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

為了推動(dòng)礦業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須遵守國(guó)家政策，定期向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)繳納稅款。對(duì)于正在成長(zhǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，過(guò)多的納稅支出會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成負(fù)擔(dān)。因此，通過(guò)合理的稅收籌劃，財(cái)務(wù)人員可以深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)改進(jìn)，以此制定出合理科學(xué)的稅收籌劃方案，從而減輕企業(yè)不必要的稅負(fù)，降低礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最大程度地提升企業(yè)的盈利能力。

2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力

許多礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的理念和一成不變的管理模式，這使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛在的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，在礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中要以稅收策劃為主要內(nèi)容。認(rèn)真開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能有效幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的問(wèn)題，以此推進(jìn)內(nèi)部體制和制度改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。稅收籌劃創(chuàng)新與優(yōu)化能夠有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與管理方式，使企業(yè)的資金運(yùn)用更加合理，資金流動(dòng)更加安全。有助于礦業(yè)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提升企業(yè)管理水平，同時(shí)也有助于企業(yè)內(nèi)部完善稅收制度，從而提高在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用原則

稅收籌劃的實(shí)施有助于提高礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理效率，使其朝著健康穩(wěn)定的方向前進(jìn)。在應(yīng)用過(guò)程中必須遵循一定的原則。首先，必須保證采用的稅收籌劃方式符合國(guó)家法律規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展的稅收籌劃工作必須與我國(guó)實(shí)行的納稅制度相一致。稅收是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的前提，必須確保遵從現(xiàn)行稅制。其次，礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，通常需要先制定完整的工作計(jì)劃，確保工作能夠順利進(jìn)行。在實(shí)際工作過(guò)程中，需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，例如降低稅收、促進(jìn)資本回收等目標(biāo)，以達(dá)到節(jié)約稅收支出的目的。此外，必須確保計(jì)劃具有可行性。策劃工作的本質(zhì)是在事前進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，因此必須在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行安排、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和規(guī)劃等方面體現(xiàn)出來(lái)，以保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

二、礦業(yè)稅收籌劃的具體方法

礦業(yè)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃。以下為礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃的具體實(shí)施方法：

1.有效合理的運(yùn)用折舊費(fèi)用

在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，折舊可以被計(jì)入成本，而在稅務(wù)申報(bào)時(shí)則可以被視為可減免的費(fèi)用，礦業(yè)企業(yè)可以通過(guò)合理運(yùn)用折舊費(fèi)用降低納稅額。

2.選擇合理的生產(chǎn)方式

企業(yè)的稅負(fù)可以通過(guò)選擇適宜的生產(chǎn)方式調(diào)節(jié)，因?yàn)樯a(chǎn)方式不同對(duì)應(yīng)的納稅政策也不同。例如，優(yōu)選適宜的原材料加工方式，以及規(guī)劃生產(chǎn)流程等。以此達(dá)到合理合法地避稅。

3.合理運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

礦業(yè)企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際發(fā)展情況，靈活運(yùn)用國(guó)家的各種稅收優(yōu)惠政策。比如，通過(guò)享受高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策、地方政府的補(bǔ)貼等方式，可以有效地減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

4.有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，不得違法亂紀(jì)。同時(shí)，要在合法性的前提下合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。比如合理地享受稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)減免政策，以及采取有效的投資籌劃措施，充分利用市場(chǎng)機(jī)會(huì)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.有效地控制企業(yè)應(yīng)繳增值稅

在企業(yè)支付的稅費(fèi)中，應(yīng)繳增值稅占據(jù)了相當(dāng)大的比例。在制定稅務(wù)策略時(shí)，需要注意合理控制應(yīng)繳納的增值稅金額。例如，可以加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的管理以及費(fèi)用審核等。

6.合理利用稅前扣除項(xiàng)目

礦業(yè)企業(yè)可以通過(guò)利用稅前扣除項(xiàng)目降低其納稅金額。例如，員工培訓(xùn)課程、員工福利待遇等都能夠作為稅前扣除項(xiàng)目減少納稅負(fù)擔(dān)。

三、礦業(yè)企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收籌劃工作重視不足

礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展和供需關(guān)系以及市場(chǎng)環(huán)境密不可分，在這種情況下，企業(yè)管理人員往往過(guò)度關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)和實(shí)際效益，對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)相對(duì)不足。許多礦業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，只有財(cái)務(wù)部門(mén)的人員參與，其他相關(guān)責(zé)任部門(mén)沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，缺乏納稅責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部員工掌握的相關(guān)知識(shí)有限，無(wú)法從實(shí)際工作入手運(yùn)用優(yōu)惠政策參與稅收籌劃，導(dǎo)致稅收支出成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對(duì)企業(yè)稅收籌劃理解不透徹

礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中占據(jù)十分重要的地位，是稅收籌劃工作的實(shí)踐者，對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)的理解和認(rèn)知至關(guān)重要。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃知識(shí)，稅收籌劃很難及時(shí)跟進(jìn)，這會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。甚至有工作人員認(rèn)為，稅收籌劃實(shí)際上是一種避稅行為，其目的是最大限度地減少稅負(fù)，是違反稅法和損害國(guó)家利益的行為。還有些人認(rèn)為，在實(shí)際操作中，稅收籌劃很難起到有益的作用，對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足。另外，我國(guó)的稅收制度不斷發(fā)展變化，稅收政策比較復(fù)雜，企業(yè)難以及時(shí)調(diào)整稅收策略跟上政策變化，可能會(huì)影響企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益以及提高生產(chǎn)質(zhì)量。有些企業(yè)的管理者只關(guān)注某稅種的規(guī)劃，缺乏對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)的規(guī)劃，這種行為不利于實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅收籌劃。

（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中扮演著至關(guān)重要的角色，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力越強(qiáng)分工越明確，就能更好地完成工作任務(wù)。目前，在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部，具備專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)、真正了解稅收籌劃工作的員工數(shù)量有限，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)施稅收籌劃，從而對(duì)稅收籌劃的效果產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響。礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃方面的能力有待提高，加上財(cái)務(wù)管理和相關(guān)知識(shí)薄弱，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）缺少完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

目前，不少礦業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但在實(shí)際運(yùn)行中仍存在以下問(wèn)題。首先，在管理上缺乏專業(yè)的預(yù)警人員。相關(guān)工作人員缺乏系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技能，使預(yù)警機(jī)制的實(shí)施效果不佳。其次，稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施效率低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，難以捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化。最后，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的法律意識(shí)。缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視和管控會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

1.預(yù)警機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和專業(yè)性。部分企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制由財(cái)務(wù)部門(mén)或其他非專業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)警不夠及時(shí)。 另外，由于缺乏獨(dú)立性，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的及時(shí)性和有效性，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)，建立獨(dú)立的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)警機(jī)制缺乏及時(shí)性和針對(duì)性。部分企業(yè)在遇到涉稅事項(xiàng)時(shí)，雖已開(kāi)展預(yù)警工作，但由于缺乏及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，一些未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。另外，目前可供采用的預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)過(guò)于單一，缺乏全面性的預(yù)警能力，無(wú)法滿足企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警需求。

3.預(yù)警機(jī)制缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性。部分企業(yè)在建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)未從全局出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)警機(jī)制存在漏洞或不夠完善。 因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，系統(tǒng)地建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，加強(qiáng)持續(xù)性的監(jiān)測(cè)，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、礦業(yè)企業(yè)在稅收籌劃中的改進(jìn)措施

（一）提高對(duì)稅收籌劃的重視度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃工作的重視不夠。這是導(dǎo)致稅收籌劃方案缺乏科學(xué)性、合理性的主要原因。要想使企業(yè)的稅收籌劃更加科學(xué)、合理，既要保障企業(yè)獲得最大的凈利潤(rùn)，又要保持其稅負(fù)的平衡，這就需要企業(yè)加強(qiáng)、重視稅收籌劃工作。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備一定的稅收籌劃知識(shí)，以便在涉及稅收業(yè)務(wù)時(shí)與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有效的溝通，在降低企業(yè)生產(chǎn)成本的同時(shí)減輕稅負(fù)。企業(yè)還需要密切關(guān)注最新的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)自身實(shí)際制定合理的稅收策略，確保維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也維護(hù)了國(guó)家利益。另外，全體企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)稅收的重要性，自覺(jué)遵守稅法法規(guī)，堅(jiān)決抵制非法避稅行為，促進(jìn)稅收籌劃工作規(guī)范有序地開(kāi)展。

（二）創(chuàng)建完善的稅收籌劃體系

建立礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作機(jī)制，涉及到籌劃工作的流程、決策和反饋機(jī)制等多個(gè)方面。在實(shí)施過(guò)程中，首要任務(wù)是確定目標(biāo)導(dǎo)向，確保實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)。其次，稅收籌劃工作從業(yè)人員需要從自身著手，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要明確各個(gè)部門(mén)在涉稅環(huán)節(jié)上的職責(zé)，并在符合法律規(guī)定的前提下實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確?；I劃工作的安全性。礦業(yè)企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保證稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無(wú)縫銜接，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)做出調(diào)整。

（三）注重培養(yǎng)專業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與稅收籌劃工作的成功實(shí)施息息相關(guān)，因此，必須重視對(duì)稅收籌劃人員的職業(yè)技能培養(yǎng)。企業(yè)管理人員應(yīng)該盡力創(chuàng)造良好的培訓(xùn)及學(xué)習(xí)環(huán)境，幫助相關(guān)工作人員提高稅收籌劃相關(guān)專業(yè)技能，熟知稅收籌劃的工作范圍以及國(guó)家相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部溝通，定期開(kāi)展稅收籌劃人才培訓(xùn)，以此提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。例如，可以請(qǐng)外部更具專業(yè)權(quán)威性的稅務(wù)籌劃師提供專業(yè)建議，以提升稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。

（四）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在推進(jìn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，隨著這項(xiàng)工作的逐步深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查效率和稅務(wù)管理能力都將獲得全面提高。礦業(yè)企業(yè)可以建立與其自身發(fā)展相適應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。在進(jìn)行專項(xiàng)工作時(shí)，礦業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部指標(biāo)體系，并且確保其與國(guó)家制定的稅收標(biāo)準(zhǔn)一致。定期分析和關(guān)注指標(biāo)的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收漏洞并采取相應(yīng)措施。

結(jié)語(yǔ)：

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨著諸多嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存、發(fā)展，礦業(yè)企業(yè)必須不斷提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃是有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本和稅收支出，增強(qiáng)礦業(yè)企業(yè)綜合實(shí)力的有效途徑之一。因此，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的監(jiān)督與管理，制定完善的稅收籌劃工作計(jì)劃，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，以便在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)礦業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。