淺談內(nèi)控視角下的事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化

楊若璇

（安徽財經(jīng)大學，安徽 蚌埠 233030）

目前，我國正處于事業(yè)單位體制優(yōu)化與升級的關(guān)鍵時期，如何做好內(nèi)控管理工作不僅是管理的重中之重，也是財務(wù)管理的必要組成。想要防范和把控事業(yè)單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，不僅要重視和強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理，同時也需要針對內(nèi)控管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)進行彌補，加強單位的財務(wù)管理。

1 內(nèi)部控制相關(guān)理論

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)目標的一種管控行為，它包括制定規(guī)章制度、實施動作舉措和執(zhí)行相應(yīng)程序等步驟。2014 年，由財政部門發(fā)布的《單位內(nèi)部控制規(guī)范》正式實施，明確了內(nèi)控制度是通過設(shè)置規(guī)章制度、嚴格制度履行程序?qū)崿F(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的防控，為事業(yè)單位內(nèi)控管理工作指明了方向。

2 內(nèi)部控制與財務(wù)管理的聯(lián)系

2.1 內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的重要組成

財務(wù)管理是事業(yè)單位處理財務(wù)活動、財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理，它對單位固定資產(chǎn)進行投資，同時分配管理現(xiàn)金流量及利潤等，主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是加強部門的聯(lián)系，制衡部門的利益關(guān)系。二是對財務(wù)管理進行監(jiān)督，并找到內(nèi)部管理的弊端與不足，通過完善財務(wù)管理體系，營造健康的財務(wù)環(huán)境和氛圍。

2.2 內(nèi)部控制可以促進財務(wù)管理的平穩(wěn)運作

內(nèi)控工作可以在各部門人員的工作中起到整合與調(diào)控的作用。在工作中，財務(wù)人員通過內(nèi)控可以調(diào)節(jié)、監(jiān)管財務(wù)活動中各部門的職責，平衡部門各方的利益。在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)控工作的規(guī)范化和常態(tài)化，最大程度保障過程的科學和嚴謹性，也有利于曝光單位財務(wù)管理的死角、盲區(qū)。此外，內(nèi)部控制還可以消除人為因素對單位穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的影響，加強溝通效率，減少信息差，從而更有利于達成財務(wù)目標。

2.3 內(nèi)部控制可以糾錯也能降低財務(wù)風險

內(nèi)部控制下的財務(wù)工作不僅可以做到流程穩(wěn)定，還可以保證財務(wù)管理的規(guī)范。對事業(yè)單位內(nèi)部運作、業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)風險以及成本漏洞進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題及出錯環(huán)節(jié)，找出薄弱版塊追本溯源，從而得到更為精準的管控。此過程大大提高了財務(wù)風險預警能力以及控制力。此外內(nèi)控也能及時糾正偏差，提升事業(yè)單位抵御財務(wù)風險的能力。

3 內(nèi)控中事業(yè)單位的難點

3.1 財務(wù)內(nèi)控意識薄弱、制度不健全

意識決定行為，良好的內(nèi)控意識是制度實施的重要保證。許多事業(yè)單位并未組織與內(nèi)部建設(shè)有關(guān)的宣傳、培訓工作，現(xiàn)存使用的制度大都是會計基礎(chǔ)工作的管理和規(guī)范，而資金管理、費用管理等制度和規(guī)范還沒有建立起來，財務(wù)管理水平和風險防范意識仍有很大提升的空間。從內(nèi)容上看，制度中很多內(nèi)容仍停留在對原有手工操作下財務(wù)會計行為的規(guī)范，很多條款甚至直接照搬會計制度，大部分事業(yè)單位的模式墨守陳規(guī)，現(xiàn)存制度對具體業(yè)務(wù)的指導性、適用性不強，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。從暴露出的問題來看，建設(shè)一套行之有效的內(nèi)控制度是解決事業(yè)單位管理問題的重要路徑。良好的內(nèi)控制度是單位管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)避免單位中的管理松弛、營私舞弊、內(nèi)控弱化、國有資產(chǎn)浪費等現(xiàn)象，讓事業(yè)單位在經(jīng)濟發(fā)展中穩(wěn)步前進。

3.2 項目預算管理缺乏強制性與關(guān)聯(lián)性

事業(yè)單位的預算管理是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)工作，也是當年資金使用情況的有效反映。預算管理具有較強的強制性和嚴肅性。預算單位的全年工作計劃制定了預算編制，但在預算的執(zhí)行過程中，受外部環(huán)境影響或者其他不確定因素，導致發(fā)生已編排的項目沒有實施，甚至未計劃的項目卻申請預算調(diào)整實施。這說明單位對下年的工作沒有全盤的綜合考慮，同時也未能重視到預算的嚴肅性。除此外，目前的財務(wù)內(nèi)控缺少與實際情況的關(guān)聯(lián)，缺乏一定的提前鋪排和前饋管理意識。在實際工作中，資金控制和用途并未完全實現(xiàn)有效監(jiān)督，資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)的浪費。部分管理人員認為，做好單位預算的管理工作需要通過實際的工作積累經(jīng)驗，利用經(jīng)驗完善內(nèi)容制度及執(zhí)行。但在陳舊的模式和大量的重復工作中，并不能有效進行內(nèi)控管理，各環(huán)節(jié)缺少關(guān)聯(lián)還可能導致單位發(fā)展緩慢，管理工作難以取得進步甚至影響到單位的總體長遠發(fā)展。

3.3 內(nèi)控監(jiān)督存在盲點

目前財務(wù)監(jiān)督由單位內(nèi)部審計部門、監(jiān)察部門對內(nèi)控制度進行檢查，現(xiàn)階段內(nèi)部管理體系和財務(wù)風險防范體系都相對匱乏，缺乏指導性和操作性，如若不能及時有效規(guī)避，則可能導致單位負責人決策時出現(xiàn)決策失誤或者在結(jié)果中收獲甚微。除人員監(jiān)督的盲點外，依然存在數(shù)字的盲點。隨著信息化時代的到來，信息化管理也是單位內(nèi)部控制重要手段。但是對于大部分事業(yè)單位而言，信息化管理軟件建設(shè)少，工作人員職業(yè)水平不高，懂業(yè)務(wù)不懂管控，懂管控的不懂業(yè)務(wù)，無法合理設(shè)計管控系統(tǒng)，數(shù)據(jù)標準和經(jīng)營分析模型較少，數(shù)據(jù)支撐不夠。數(shù)字不夠精準或者存在盲點，都會導致單位難以有效運轉(zhuǎn)，發(fā)展受阻。

4 內(nèi)控視角下事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化策略

4.1 樹立正確的財務(wù)內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位領(lǐng)導和員工的高度重視可以保證事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實施。加強領(lǐng)導班子的財務(wù)內(nèi)控意識有助于工作人員正確認識其重要性以及知曉自己的工作職責。領(lǐng)導班子要注意教育引導，督促員工學習財務(wù)內(nèi)控管理概念、工作內(nèi)容，從根本上提升工作人員的認知，把內(nèi)控制度落到實處。在長期的發(fā)展中，單位的培訓也要做到定期、持續(xù)開展，以此不斷增強財務(wù)管理的內(nèi)控意識。

4.2 健全財務(wù)內(nèi)控管理制度、溝通和考核制度

為了確保事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作可以按照標準實施，首要的任務(wù)就是健全科學的財務(wù)內(nèi)控制度。利用財務(wù)內(nèi)控制度不斷約束工作人員按照既定的要求開展工作。除完善制度外，還需要設(shè)置相應(yīng)的溝通渠道。暢通的溝通渠道會提高工作效率，強化單位各項財務(wù)工作的監(jiān)督。工作結(jié)束后，利用規(guī)范的考核制度進行評價，單位可以根據(jù)工作的規(guī)范性、能力和態(tài)度設(shè)定考核指標，著重設(shè)計內(nèi)控建設(shè)和實施的相應(yīng)指標，在考核中引入定性和定量的評價方法，提高考核結(jié)果的客觀性和公正性，利用考核激勵制度督促引導員工嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，提升內(nèi)控水平。

4.3 強化各環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)控管理流程

明確各部門和各崗位的職責是強化財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要從預算、崗位職責、授權(quán)審批、資金收支、國有資產(chǎn)、采購等方面規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理。第一，強化預算控制，利用多樣化預算編制方法，明確經(jīng)費標準、細化預算編制的各項內(nèi)容。第二，設(shè)置獨立崗位增強員工崗位職責控制工作，實現(xiàn)不相容崗位相分離。第三，持續(xù)強化授權(quán)審批控制工作，對財務(wù)活動、重大事件完善審批流程，控制對各類項目、常規(guī)經(jīng)費支出。第四，控制好資金收支，加強其流入與流出管理，保障安全性。第五，注重對國有資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的控制工作，健全固定資產(chǎn)管理、驗收、清查、處置制度。第六，在采購階段，嚴格按照計劃采購，避免資金浪費。

5 結(jié)語

總而言之，推動事業(yè)單位財務(wù)管理改革需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行，現(xiàn)階段事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)控中還存在缺乏內(nèi)控意識、制度不夠健全、項目預算管理缺乏強制性與關(guān)聯(lián)性以及監(jiān)督存在盲點等問題。通過樹立正確的財務(wù)內(nèi)控管理意識、健全財務(wù)內(nèi)控管理制度和溝通制度、強化各環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)控管理流程等諸多手段可有效增強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作，為單位發(fā)展保駕護航■