大數(shù)據(jù)背景下商貿(mào)企業(yè)財務管理優(yōu)化措施研究

■宋 威 北國商城股份有限公司

商貿(mào)企業(yè)即商業(yè)零售企業(yè)，指設有商品營業(yè)場所、柜臺等，不用自產(chǎn)商品、最終直接面向消費者的企業(yè)。隨著我國電商貿(mào)易經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動商貿(mào)企業(yè)數(shù)字化轉型升級是發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟、滿足人們多元化消費需求的重要舉措。商貿(mào)企業(yè)數(shù)字化轉型必然會影響企業(yè)財務管理模式，要求企業(yè)構建與數(shù)字化轉型相適應的業(yè)財融合系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)技術是商貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合體系建設的重要技術支撐，隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)財務管理工作所暴露的問題逐漸增多，因此為了促進企業(yè)財務管理工作水平、降低財務風險，應圍繞大數(shù)據(jù)技術發(fā)展趨勢不斷優(yōu)化財務管理工作，以此助力商貿(mào)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)技術對商貿(mào)企業(yè)財務管理工作的影響

大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展對財務管理工作帶來巨大變革影響，傳統(tǒng)財務管理依據(jù)的數(shù)據(jù)相對有限，而大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展不僅增加了企業(yè)財務數(shù)據(jù)的來源渠道，還增加了財務風險。因此，正視大數(shù)據(jù)技術對商貿(mào)企業(yè)財務管理的影響具有重要意義。結合多年工作實踐經(jīng)驗，大數(shù)據(jù)技術對商貿(mào)企業(yè)財務管理的影響主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 改變商貿(mào)企業(yè)財務處理方法。財務處理方法也稱為會計核算方法、會計確認方法、會計計量方法以及記錄方法等，屬于會計處理方法。商貿(mào)企業(yè)傳統(tǒng)財務處理方法依據(jù)的數(shù)據(jù)主要是與本企業(yè)直接相關的財務數(shù)據(jù)。但是大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展為構建業(yè)財融合系統(tǒng)提供了技術支撐，商貿(mào)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系更為緊密，相應與商貿(mào)企業(yè)有關的所有數(shù)據(jù)都會納入財務管理工作體系中。例如商貿(mào)企業(yè)上游供應鏈產(chǎn)品價格、商貿(mào)行業(yè)市場發(fā)展動態(tài)、國家宏觀政策以及金融市場波動等信息，都會納入財務會計處理工作中，需要財務人員通過對各項數(shù)據(jù)的篩選與分析，找出與企業(yè)決策有用的信息。另外，相比傳統(tǒng)財務管理模式，基于大數(shù)據(jù)時代的商貿(mào)企業(yè)更加注重非財務數(shù)據(jù)的價值，通過對非財務數(shù)據(jù)的深入分析，增強企業(yè)財務管理工作的精準性。

2. 拓寬商貿(mào)企業(yè)財務管理職能。傳統(tǒng)的財務管理主要依賴于人工核算，財務管理職能主要是做好企業(yè)各項資產(chǎn)核算工作。大數(shù)據(jù)技術在財務管理中的應用促進財務管理職能轉變：一是商貿(mào)企業(yè)財務由傳統(tǒng)的財務管理轉向管理會計。管理會計突破了會計的單一職能，由傳統(tǒng)的資產(chǎn)運營、計量財會、基礎財會向戰(zhàn)略財會轉變，將企業(yè)業(yè)務管理活動融入財務管理體系中，實現(xiàn)業(yè)財深度融合；二是由傳統(tǒng)的事后核算轉向全過程管理。傳統(tǒng)的財務管理職能主要側重事后報告，例如財務報表更多反映的是企業(yè)歷史性的財務數(shù)據(jù)。而大數(shù)據(jù)技術在財務管理中的應用，要求商貿(mào)企業(yè)構建全過程財務管理模式，突出事前、事中財務管理的地位，要求通過全過程財務管理模式實現(xiàn)成本精益化管理。因此，大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)財務管理職能越來越豐富，按職能進行劃分的各部門之間的界限越來越模糊，業(yè)財融合深度與廣度效應逐漸顯現(xiàn)。

3. 完善財務績效評價體系。財務績效評價是運用財務指標對績效進行科學的評價，構建全面系統(tǒng)的績效評價指標、設定合理的績效評價目標是促進績效評價體系的關鍵。傳統(tǒng)的財務績效評價主要是通過對財務數(shù)據(jù)信息的總結與分析完成，績效評價結果容易受到財務數(shù)據(jù)真?zhèn)涡缘挠绊懀髷?shù)據(jù)技術在商貿(mào)企業(yè)中應用，則進一步完善財務績效評價體系。通過運用大數(shù)據(jù)技術，能夠?qū)崟r對商貿(mào)企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務活動進行監(jiān)測，確保財務管理系統(tǒng)可以及時根據(jù)最新數(shù)據(jù)作出決策。同時，運用大數(shù)據(jù)平臺能夠進一步優(yōu)化與量化財務績效評價指標，避免人為干預財務績效評價結果的現(xiàn)象發(fā)生。

二、大數(shù)據(jù)背景下商貿(mào)企業(yè)財務管理存在的問題

結合多年調(diào)查，大數(shù)據(jù)技術對商貿(mào)企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生影響的同時，暴露出企業(yè)財務管理工作還存在諸多問題：

1. 存貨成本較高，流動資金緊張

傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)不直接參與生產(chǎn)制造，企業(yè)主要依賴于供應商提供的商業(yè)信用。但是隨著商貿(mào)企業(yè)競爭的不斷加劇，為了滿足市場消費者需求，商貿(mào)企業(yè)不得不采購多元化的商品。但是商貿(mào)企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)往往忽視庫存成本，導致企業(yè)庫存成本偏高，影響企業(yè)流動資金：一是商貿(mào)企業(yè)庫存壓力較大，資源浪費現(xiàn)象突出。對于商貿(mào)企業(yè)而言，存儲一定的商品是必要的，但是在庫存管理上缺乏精益化意識，導致企業(yè)存貨數(shù)量偏高，這樣不僅會增加企業(yè)存儲成本支出，還容易出現(xiàn)庫存產(chǎn)品破損等風險，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失；二是庫存管理信息化程度較低，導致庫存管理與銷售環(huán)節(jié)相脫節(jié)。目前，雖然部分商貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)了智能化庫存管理模式，但主要集中在存貨的收入、發(fā)出以及結存數(shù)量等方面，并未與銷售系統(tǒng)連接，導致商貿(mào)企業(yè)難以根據(jù)銷售情況而實施最優(yōu)化的庫存管理模式；三是采購成本相對較高，導致企業(yè)成本支出較高。雖然商貿(mào)企業(yè)具有一定的議價能力，但是在采購環(huán)節(jié)，由于忽視與合作伙伴的戰(zhàn)略制定，導致企業(yè)采購成本偏高，進而增加企業(yè)經(jīng)濟負擔。

2. 財務信息化程度偏低，業(yè)財融合性不高

基于大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，構建完善的財務管理系統(tǒng)是商貿(mào)企業(yè)防范財務風險的關鍵。但是通過調(diào)查，目前商貿(mào)企業(yè)在財務信息化建設方面存在不少問題：一是商貿(mào)企業(yè)財務信息系統(tǒng)還不完善，尤其是財務信息系統(tǒng)功能還不健全，諸多功能局限在會計核算層面，而沒有將財務與業(yè)務深度融合；二是財務信息系統(tǒng)存在標準不統(tǒng)一的問題。目前，商貿(mào)企業(yè)構建了零售收費系統(tǒng)、物資采購信息系統(tǒng)、售后服務管理系統(tǒng)以及庫存管理系統(tǒng)等，眾多信息管理系統(tǒng)存在接口不統(tǒng)一的問題，容易出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，這樣必然會制約商貿(mào)企業(yè)財務信息系統(tǒng)的集約化管理。

3. 內(nèi)部控制體系不完善，財務風險日益突出

建立完善的內(nèi)部控制體系是防范商貿(mào)企業(yè)財務風險、規(guī)范經(jīng)營管理行為的重要手段。雖然當前企業(yè)建立了相對完善的內(nèi)部控制體系，但是對照一流企業(yè)建設標準要求，暴露部分商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在不少問題：一是商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境氛圍不濃厚，缺乏構建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的動力。內(nèi)部控制需要全員參與，需要企業(yè)做好頂層設計。但是目前商貿(mào)企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度時，仍然是以企業(yè)財務部門為主體，其他部門并未積極參與內(nèi)部控制建設中。其原因主要是由于商貿(mào)企業(yè)并未建立有效推動內(nèi)部控制體系實施的組織架構，導致內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)缺乏執(zhí)行動力；二是內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度不足。目前，商貿(mào)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督主要集中在事后層面，而沒有做好事前及事中控制工作，這樣難以及時發(fā)現(xiàn)財務風險、難以解決制約商貿(mào)企業(yè)財務風險的因素；三是商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系不完善，缺乏對內(nèi)部控制的有效考核。內(nèi)部控制評價是準確反映內(nèi)部控制實行結果的依據(jù)，但是目前商貿(mào)企業(yè)對于內(nèi)部控制評價工作并不重視，導致評價流為形式。

4. 財務人員信息化意識淡薄，專業(yè)技能不高

基于大數(shù)據(jù)技術對商貿(mào)企業(yè)財務管理工作的影響，提升財務人員大數(shù)據(jù)思維意識、構建全員參與的財務管理模式，是商貿(mào)企業(yè)數(shù)字化轉型的內(nèi)在要求。但是目前商貿(mào)企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)有較大的提升空間：一是商貿(mào)企業(yè)財務人員信息化意識淡薄。財務人員是推動財務管理工作的主體，面對大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，要求財務人員不僅要具備專業(yè)的財務知識，還要樹立大數(shù)據(jù)風險意識。但是受傳統(tǒng)工作理念影響，商貿(mào)企業(yè)財務人員對財務信息化建設的重視程度不高，甚至部分工作人員還沒有意識到管理會計發(fā)展的趨勢，忽視財務信息系統(tǒng)建設所帶來的諸多變化；二是商貿(mào)企業(yè)財務人員專業(yè)技能不高。財務信息化建設對財務人員專業(yè)技能提出更高要求，例如要求財務人員要利用財務信息系統(tǒng)及時篩選出有價值的信息，并且通過對有價值信息的利用，挖掘企業(yè)增值作業(yè)。但是根據(jù)調(diào)查，目前商貿(mào)企業(yè)財務人員的工作重點仍然是財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計與管理，并未具備利用財務數(shù)據(jù)服務企業(yè)管理的能力，甚至部分財務人員都不懂得如何操作財務信息系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)背景下商貿(mào)企業(yè)財務管理優(yōu)化措施

基于大數(shù)據(jù)背景下商貿(mào)企業(yè)財務管理所存在的問題，商貿(mào)企業(yè)要樹立“大數(shù)據(jù)” 思維意識，應采取以下措施不斷完善財務管理工作。

1. 構建庫存管理信息系統(tǒng)，加快現(xiàn)金流周轉速度

商貿(mào)企業(yè)最大的特點是流通領域廣、門店數(shù)量多。庫存成本是商貿(mào)企業(yè)成本支出的主要部分，針對商貿(mào)企業(yè)庫存壓力大而影響企業(yè)現(xiàn)金流周轉的問題，商貿(mào)企業(yè)：一是要發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，構建完善的庫存管理信息系統(tǒng)，通過利用庫存管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)對庫存全程管理。例如將庫存產(chǎn)品與銷售環(huán)節(jié)相連接，根據(jù)銷售情況對庫存產(chǎn)品的種類、數(shù)量等進行研判，以此保持最合理的庫存比例；二是選擇科學的存貨核算方法。目前，我國關于企業(yè)核算工作有明確的要求。存貨核算直接影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表，采購核算有統(tǒng)一的標準，但是存貨發(fā)出和期末計價的方法比較多，因此商貿(mào)企業(yè)在選擇存貨核算方法時需要從各類存貨的實物流轉方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)及政策規(guī)定等方面綜合考慮加以選擇，選擇合適的核算方法；三是商貿(mào)企業(yè)要加強物資采購管理，降低企業(yè)采購成本支出。相對而言，商貿(mào)企業(yè)具有較高的議價能力，其可以按照市場的變化而選擇性價比最高的產(chǎn)品。但是在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)受“直播帶貨” 等模式的影響，議價能力呈現(xiàn)下降趨勢。因此，商貿(mào)企業(yè)要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，依托大數(shù)據(jù)技術拓展物資采購渠道。例如可以通過電子商務平臺選擇產(chǎn)品質(zhì)量過硬、價格低廉、深受市場消費者喜愛的產(chǎn)品，這樣能夠有效降低企業(yè)的采購成本。當然最重要的是商貿(mào)企業(yè)要加強產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈的管理，通過建立戰(zhàn)略合作伙伴關系降低物資采購成本。

2. 建立財務信息系統(tǒng)，推動業(yè)財融合

構建財務信息系統(tǒng)是商貿(mào)企業(yè)提升財務管理工作效率、促進發(fā)展的必然選擇。雖然商貿(mào)企業(yè)財務信息系統(tǒng)已經(jīng)初步建成，但是其存在接口標準不統(tǒng)一、部門信息孤島等問題。因此，商貿(mào)企業(yè)要加快推進財務信息系統(tǒng)建設力度，實現(xiàn)業(yè)財融合。首先，商貿(mào)企業(yè)要加強頂層設計，構建統(tǒng)一的財務信息管理系統(tǒng)。針對各系統(tǒng)共享性差的問題，商貿(mào)企業(yè)要選擇科學的財務軟件系統(tǒng)，統(tǒng)一各部門、各系統(tǒng)之間的接口，實現(xiàn)財務共享；其次，商貿(mào)企業(yè)要以大數(shù)據(jù)技術為支撐，全面推動業(yè)財深度融合。財務部門與業(yè)務部門協(xié)同合作是業(yè)財深度融合的基礎，成本管理貫穿于商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。由于影響商貿(mào)企業(yè)成本的因素比較多，因此財務人員要深入一線管理工作中，以挖掘業(yè)務關鍵點和成本驅(qū)動因素為切入點，了解作業(yè)成本構成，探索業(yè)財聯(lián)動關鍵環(huán)節(jié)，并針對成本異動情況、管理過程中存在的困難和業(yè)務端的業(yè)財管理訴求等與商貿(mào)企業(yè)管理人員進行深入探索，以此制定出符合企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標的成本管理方案。

3. 完善內(nèi)部控制體系，重視內(nèi)部控制評價結果

首先，商貿(mào)企業(yè)要建立與大數(shù)據(jù)技術相適應的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制需要全員參與，因此商貿(mào)企業(yè)要立足于大數(shù)據(jù)技術發(fā)展，加強頂層設計。具體就是商貿(mào)企業(yè)要優(yōu)化組織架構，建立內(nèi)部控制體系專門管理部門，提升內(nèi)部控制的地位。其次，還要依托大數(shù)據(jù)技術構建完善的信息溝通渠道，鼓勵基層員工及時反饋工作中發(fā)現(xiàn)的風險問題，并且做好風險問題的改正工作。例如在現(xiàn)金管理上，商貿(mào)企業(yè)要建立嚴格的現(xiàn)金管理制度，落實不相容崗位分離制度，防止資金被挪為他用；再次，要加強對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督。針對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、執(zhí)行力度不足的問題，商貿(mào)企業(yè)一方面要優(yōu)化內(nèi)部控制流程，剔除非正增值的業(yè)務活動。另一方面要建立全生命周期內(nèi)部控制管理體系，強調(diào)對財務管理的事前、事中管理。例如在應收賬款管理上，要改變以往事后催繳的模式，將內(nèi)部控制關口前移，在開展賒銷業(yè)務之前，企業(yè)內(nèi)部審計部門、法務部門要介入到相應的工作中，重點審查賒銷合同條款，監(jiān)督賒銷企業(yè)的信用資質(zhì)等，賒銷企業(yè)營業(yè)環(huán)境發(fā)生變化時，要及時采取相應的保護措施；最后，要重視內(nèi)部控制評價結果，將內(nèi)部控制評價結果作為財務管理優(yōu)化調(diào)整的主要依據(jù)。內(nèi)部控制評價結果準確反映企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及存在的問題，為此商貿(mào)企業(yè)要對照內(nèi)部控制評價結果中反映的問題逐一改進，以此最大程度降低企業(yè)財務風險。

4. 加強教育培訓，提升財務人員綜合素養(yǎng)

為了提升商貿(mào)企業(yè)財務管理工作水平，企業(yè)要重視隊伍建設：一是要加強財務隊伍建設水平，提升財務人員專業(yè)素養(yǎng)?；诖髷?shù)據(jù)技術對財務管理工作的影響，業(yè)財融合系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)財務管理的主要載體，需要財務人員及時掌握相應的技能。因此，商貿(mào)企業(yè)要積極開展教育培訓活動，讓財務人員盡快熟悉業(yè)財融合系統(tǒng)的操作技能；二是要加強宣傳教育，提升財務人員風險防范意識?！敖鸲愃钠凇?系統(tǒng)的上線運行要求財務人員必須樹立風險防范意識，同時財務信息化平臺的建設也要求財務人員要做好信息安全管理工作。因此，商貿(mào)企業(yè)要充分利用各種教育培訓活動開展網(wǎng)絡風險宣傳教育活動；三是要加強做好人才引進工作，聘請高素質(zhì)的財務管理人員。商貿(mào)企業(yè)要以財務信息化建設為契機加大人才引進力度，聘請專業(yè)的財務人員加入商貿(mào)企業(yè)隊伍體系。例如商貿(mào)企業(yè)可以聘請退休的財務工作者，依托他們豐富的實踐經(jīng)驗，提升企業(yè)財務管理的整體質(zhì)量。

總之，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，數(shù)字化轉型成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。財務管理信息化是大數(shù)據(jù)技術發(fā)展的必然結果、是企業(yè)數(shù)字化轉型的產(chǎn)物。雖然大數(shù)據(jù)對商貿(mào)企業(yè)財務管理工作帶來一定的沖擊影響，但是構建與大數(shù)據(jù)技術相適應的財務管理模式，是商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求與選擇，因此商貿(mào)企業(yè)要立足于大數(shù)據(jù)視角，推動財務管理工作高質(zhì)量發(fā)展。