礦山企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系與評(píng)價(jià)方法進(jìn)展與展望

陳杰威， 鄭建明， 張 曼， 孔祥瑋

（1.吉林化工學(xué)院， 吉林 吉林 132000； 2.萊州市金城鎮(zhèn)新城金礦， 山東 煙臺(tái) 261400）

0 引言

經(jīng)濟(jì)效益簡單來說就是投入產(chǎn)出比，是通過商品和勞動(dòng)的對(duì)外交換所取得的社會(huì)勞動(dòng)節(jié)約，即以相對(duì)較少的勞動(dòng)耗費(fèi)取得相對(duì)較多的經(jīng)營成果，或者以相同的勞動(dòng)耗費(fèi)取得更多的經(jīng)營成果。經(jīng)濟(jì)效益是資金占用、成本支出與有用生產(chǎn)成果之間的比較。礦山企業(yè)相比于其他傳統(tǒng)企業(yè)，普遍存在一些問題，如建設(shè)周期較長、自動(dòng)化程度普遍較低、生產(chǎn)方式較為落后、地理環(huán)境較為偏僻等問題。通過經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立能夠有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的管控，并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中遇到的問題，全面做好礦山企業(yè)在基建期、生產(chǎn)期、修復(fù)期所包含的全生命周期的合理管控。通過所構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系，分析企業(yè)所存在的隱患，給出有效的預(yù)判，有效降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)于企業(yè)來說具有深遠(yuǎn)意義。

1 礦山企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系與評(píng)價(jià)方法發(fā)展歷程

國外項(xiàng)目評(píng)價(jià)理論的發(fā)展項(xiàng)目評(píng)價(jià)最早可追溯到19 世紀(jì)30 年代，至今已經(jīng)經(jīng)歷了近180 年。期間經(jīng)歷了3 個(gè)重要階段，第一個(gè)階段是從1830—1930年，1944 年由法國工程師杜皮特在《公共工程項(xiàng)目效用的度量》論文中提出的消費(fèi)者剩余的概念，并且根據(jù)該觀點(diǎn)提出了公共工程的社會(huì)效益的概念；第二個(gè)階段為1930—1968 年間，第二次世界大戰(zhàn)的爆發(fā)與戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，隨著各國政府管理公共事物的經(jīng)驗(yàn)不斷增加，以及人們對(duì)于生活改善的要求不斷增加，政府干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需求愈加強(qiáng)烈，政府干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用卻是在不斷增強(qiáng)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家也逐漸關(guān)心生產(chǎn)與消費(fèi)水平、資源的配置、社會(huì)福利等因素，進(jìn)而產(chǎn)生了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)為項(xiàng)目評(píng)價(jià)提供了基本概念、原理、福利標(biāo)準(zhǔn)和一般性理論基礎(chǔ)，其中福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中的完全競爭模式、社會(huì)效用理論、邊際分析以及帕累托最優(yōu)準(zhǔn)則成為項(xiàng)目“成本- 效益”分析的基石，導(dǎo)致了傳統(tǒng)社會(huì)費(fèi)用- 效益分析方法的發(fā)展；第三個(gè)階段從1968 年至今的新方法產(chǎn)生與應(yīng)用階段，其特點(diǎn)就是1968 年提出的“現(xiàn)代費(fèi)用- 效用分析”項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法的提出[1]。1980 年出版了名為《工業(yè)項(xiàng)目評(píng)估手冊(cè)》一書中提出了以項(xiàng)目對(duì)國名收入的貢獻(xiàn)作為判斷項(xiàng)目的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展，對(duì)環(huán)境造成了極大的損害，于是分析投資項(xiàng)目對(duì)國家地區(qū)各項(xiàng)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)所做的貢獻(xiàn)與影響的社會(huì)評(píng)價(jià)應(yīng)運(yùn)而生。它用于分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的建設(shè)與事實(shí)對(duì)收入、就業(yè)、自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等方面的效益和影響。

目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)價(jià)體系的研究主要集中在兩個(gè)方面：一方面是通過對(duì)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究來全面了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種綜合性的了解；另一方面通過對(duì)綜合評(píng)價(jià)的實(shí)務(wù)操作的研究能使評(píng)價(jià)者精準(zhǔn)的把握約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的關(guān)鍵因素及其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，從而總結(jié)出能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的舉措。其中企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的實(shí)務(wù)模式又可分為以下四種：以企業(yè)內(nèi)部制度為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)模式、以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益形成的結(jié)果為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)模式、以企業(yè)暴露出的相關(guān)問題為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)模式和以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)模式[2]。

2 礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的特點(diǎn)

企業(yè)在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，主要圍繞企業(yè)的生產(chǎn)、成本與利潤、資金等方面認(rèn)真根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的改善，秉著客觀公正的方式進(jìn)行分析，提供有效滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法，形成一套科學(xué)的、全面的、能夠長期使用的一套經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系[3]。

礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系要滿足以下特點(diǎn)：

1）指標(biāo)體系的科學(xué)性。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的選擇時(shí)，應(yīng)該符合當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，并且要與企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，在企業(yè)的不同發(fā)展時(shí)期所關(guān)注的指標(biāo)各不相同，要根據(jù)實(shí)時(shí)的情況進(jìn)行指標(biāo)的選取才能有效提高評(píng)價(jià)水平。

2）指標(biāo)體系的綜合性。所選出的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)應(yīng)能夠全面精確地對(duì)企業(yè)盈虧狀況以及相關(guān)領(lǐng)域的收益效果給出較好的評(píng)估，能夠較好地體現(xiàn)出企業(yè)微觀層面以及宏觀層面的，如果所建立的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系僅考慮片面情況，而忽略了全面性、精準(zhǔn)性那么將無法反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)際狀況以及所存在的潛在問題，那么將失去了經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的意義。

3）指標(biāo)體系的持續(xù)性。所構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系應(yīng)該滿足較長時(shí)期的使用，能在較長的一段時(shí)間提供有效的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，因此所選取的指標(biāo)一般具有綜合性，盡量避免在不同時(shí)期較多指標(biāo)失效的情況，避免整體運(yùn)用程度不高的指標(biāo)[4]。

3 礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)體系

礦山企業(yè)可以從兩方面對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，既要從國家宏觀政策方面又要從滿足企業(yè)的利潤等微觀經(jīng)濟(jì)方面來考慮。只有宏觀與微觀相結(jié)合才能有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)?？梢詫?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收益分析和不確定性分析兩個(gè)方面對(duì)礦山企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，找出核心關(guān)鍵指標(biāo)[5]。

3.1 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值

式中：It為第t年的成本情況；Ot為項(xiàng)目第t年的成本情況；N為項(xiàng)目經(jīng)歷N年的投資和收益；ic為項(xiàng)目的預(yù)期收益的平均水平或者基準(zhǔn)利率水平。通過該指標(biāo)計(jì)算值與0 進(jìn)行比較可以判斷項(xiàng)目是否值得投資。

3.2 內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率衡量的是收益水平，內(nèi)部收益率與平均水平進(jìn)行比較，當(dāng)高于平均水平時(shí)，表示收益狀況良好。

3.3 投資利潤率

投資利潤率=凈利潤/總投資，通過該指標(biāo)來衡量一年來的利潤狀況。

3.4 投資回收期

通過該指標(biāo)可以計(jì)算出回本。

3.5 反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)

1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總金額/資產(chǎn)總額×100%。該指標(biāo)能反映企業(yè)在運(yùn)營過程中成本的情況，通過該指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，指標(biāo)越高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)說明投入太高，需要降低企業(yè)的投入成本，縮減不必要的開支，提高企業(yè)資金管控。

2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)能反映企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力，流動(dòng)比率越大，說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。

礦山企業(yè)相較于其他傳統(tǒng)企業(yè)具有特殊性，所面臨的不確定性因素較多，比如環(huán)境因素、市場(chǎng)需求、以及產(chǎn)礦量等[6]。如果在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的過程中所考慮的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)較為單一，那么評(píng)價(jià)的結(jié)果將不如人意，更可能存在評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際相反的情況，這將給企業(yè)造成巨大的損失，造成不可逆的事態(tài)。通過不確定性分析可以有效減少不確定性因素對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，來有效預(yù)測(cè)礦山項(xiàng)目投資對(duì)各種無法預(yù)見因素的抗干擾力。

不確定性分析方法可以從敏感性分析和盈虧平衡分析進(jìn)行考慮[7]。敏感性分析就是不斷將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)產(chǎn)生較大波動(dòng)的因素進(jìn)行測(cè)試，通過不斷改變這些因素來觀察經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)變化情況，如果這些因素的變化導(dǎo)致了指標(biāo)產(chǎn)生了較大波動(dòng)，就認(rèn)為該因素是敏感的。首先將經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大因素的指標(biāo)找出，計(jì)算出各不確定因素在實(shí)際可能的變化范圍內(nèi)所對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響結(jié)果，進(jìn)行對(duì)應(yīng)，最后進(jìn)行解決方案的構(gòu)建。

盈虧平衡分析的本質(zhì)是當(dāng)某些不確定性因素在變化的過程中，導(dǎo)致了盈虧失衡，通過企業(yè)歷史數(shù)據(jù)將找出的各種因素在變化的過程中使得盈虧剛好達(dá)到平衡的點(diǎn)，得到該因素對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響。敏感性分析與盈虧平衡都需要大量的歷史數(shù)據(jù)為依托，只有通過大量的數(shù)據(jù)才能使得分析準(zhǔn)確。較少的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致分析的結(jié)果不準(zhǔn)確或者產(chǎn)生較大偏差，從而很難對(duì)企業(yè)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)與有效的管控。

4 研究展望

通過以上對(duì)礦山企業(yè)的相關(guān)了解，對(duì)未來礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展提出以下建議：企業(yè)需要建立一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系至關(guān)重要，并且在指標(biāo)的選取方面也給出了相關(guān)的理論依據(jù)，所構(gòu)建的指標(biāo)要能綜合反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，指標(biāo)體系的構(gòu)建是評(píng)價(jià)模型的核心之處，用更少的指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益能有效降低相關(guān)工作人員的工作量并且減少出錯(cuò)的概率。在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，為企業(yè)未來的發(fā)展提供路線，做出合理的評(píng)估為企業(yè)創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)利益。