高校資產(chǎn)經(jīng)營公司預算績效管理研究

費麗麗

一、引言

2018 年，國務院印發(fā)《關于全面實施預算績效管理的意見》，文件要求“加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系”，并部署了一系列全面實施預算績效管理的措施及保障。在《意見》的引導下，各地政府企事業(yè)單位高度重視，陸續(xù)開始實施預算績效管理，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司就是通過行政授權管理與經(jīng)營學校經(jīng)營性資產(chǎn)和股權的國有獨資企業(yè)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校教育改革的深化，教育部等相關部分也陸續(xù)出臺一系列文件和意見，重點強調(diào)“高校要加強資產(chǎn)公司的經(jīng)營業(yè)績考核，制定經(jīng)營績效評價辦法，完善相關考核評價體系，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任”。因此對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司全面開展預算績效管理是必然趨勢。預算績效管理作為全面預算管理的重要組成部分，以預算為對象將績效管理理念和績效管理方法貫穿于預算的編制和執(zhí)行、過程的監(jiān)督和審計、執(zhí)行結果的考核和評估的全過程，從而提高公司績效管理，發(fā)揮公司治理效能。

二、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司實施預算績效管理的必要性

1.是國家治理和財稅體制改革的需要

隨著我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，國家對高校的財政投入不斷加大，高校經(jīng)營性資產(chǎn)的投入和使用效果也受到了更廣泛的關注。國家深化改革希望通過預算績效管理手段，促使各行業(yè)各部門增強責任意識和財政資金使用績效。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司開展預算績效管理，可以從績效目標制定、監(jiān)控、評價和結果運用等多方面著手，切實優(yōu)化預算資源配置，提升預算支出績效。這與國家深化改革目標一致。

2.是高校對經(jīng)營資產(chǎn)管理和考核的需要

資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校的監(jiān)督下管理和運營高校資產(chǎn)，其最終目的是獲得經(jīng)濟和社會效益。對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司實施預算績效考核是高校監(jiān)督管理的有力手段。在傳統(tǒng)績效考核中融入預算績效管理，從單一的財務指標拓展到發(fā)展規(guī)劃和隊伍建設、黨風廉政建設、公司經(jīng)濟效益和對學校社會發(fā)展的貢獻等方面，有利于拓展高?？冃Ч芾淼木S度，促進高校治理能力現(xiàn)代化，為高校在確保國有資產(chǎn)安全、配置資源、規(guī)避財政風險等方面發(fā)揮著重要作用。

3.是資產(chǎn)經(jīng)營公司自身發(fā)展的要求

預算績效管理對提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的預算管理水平有著重要推動作用。預算管理可以加強財務信息的精細化管理，能提高公司全體成員參與度，對公司戰(zhàn)略方針制定提供參考和支持。同時預算績效管理以預算為出發(fā)點，加強各部門各環(huán)節(jié)合作，統(tǒng)一和細化目標方向，有利于促進降本增效，為企業(yè)內(nèi)部管控提供基礎，進而提高綜合實力。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司預算績效管理存在的問題

1.預算績效管理體系不健全

預算績效管理體系包括預算管理組織體系、預算管理制度體系和預算管理程序體系，三個體系相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成。調(diào)研實際工作中可發(fā)現(xiàn)，很多高校資產(chǎn)經(jīng)營公司成立時間不久，多數(shù)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司雖具有獨立財務，但財務管理模式還不能完全滿足公司發(fā)展需要。甚至有些公司事企不分，將公司作為一個職能部門管理，對預算績效管理工作重視程度不足，尚未形成涉及全體部門、覆蓋預算全過程的預算績效管理體系。在組織構建上，這些公司缺少健全的預算管理組織保障體系，不能確保配置具有專業(yè)勝任能力的專業(yè)人士或通過權威的第三方機構進行科學有效的評估，使預算績效管理方案的制定缺乏統(tǒng)一的標準，預算安排缺少科學依據(jù)，整個管理缺乏力度。在制度建設上，各高校公司基本上都制定了相關資產(chǎn)經(jīng)營管理和考核辦法，但整個預算管理制度體系仍未完善，如欠缺績效問責制度，獎懲措施制度不合理等；在預算管理程序上，缺少完備的實施流程，或各實施流程之間缺少相關性，往往出現(xiàn)重結果輕過程現(xiàn)象，同時預算績效管理體系不健全對預算績效管理工作的有效開展有嚴重影響。

2.預算績效管理理念和水平有待提高

當前很多資產(chǎn)經(jīng)營公司在預算績效管理的理念上還是比較落后，多數(shù)的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在財務預算方面，主要是將精力集中于如何爭取更多資金投入，在預算績效管理上重資金、輕績效，重安排、輕監(jiān)督。同時受高校非營利性質影響，在企業(yè)經(jīng)濟效益方面的管理重視不夠，目標制定模糊，只滿足于較低的預算目標水平并一味只追求執(zhí)行，管理理念相對保守，不能發(fā)展壯大規(guī)模，使得經(jīng)營性資產(chǎn)增收效益無法有效發(fā)揮。此外，多數(shù)公司財務管理人員由高校委派，大多接觸的是事業(yè)單位會計，從外部聘任的從業(yè)資格專業(yè)水平也一般，整體人員對預算績效管理不足，使得公司員工對預算績效管理概念和功能認識模糊，執(zhí)行消極，以應付年終公司考核為目的。隨著市場經(jīng)濟形勢的不斷變化和國家對高校資產(chǎn)管理不斷提高，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司想要獲得穩(wěn)定的發(fā)展，就要轉變預算績效管理的理念，不斷創(chuàng)新績效管理的方式，提升財務預算管理水平。

3.預算績效監(jiān)督不完善，內(nèi)控能力薄弱

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司一般都會進行日常監(jiān)督和專項檢查來建立內(nèi)部控制，但如何提高財務內(nèi)控能力，完善預算績效監(jiān)督機制還有待加強。一方面預算編制控制不規(guī)范，缺乏科學合理的編制預算，預算編制重規(guī)模輕效益，甚至不編制預算，即使進行了預算編制也沒有很強的預算控制能力，財務決算與預算相差太大，資產(chǎn)經(jīng)營公司無法以有效的方式進行預測和分析，這無疑增加了財務風險。另一方面預算公開受限制。預算績效公開方面的監(jiān)督要求預算制定的標準、制定標準的過程以及考核結果都要公開。但實際工作中由于資源配置的敏感性和財務信息的保密性，絕對公開和全面監(jiān)督受到約束?？傊A算績效監(jiān)督應全方位監(jiān)督，時間跨度大、范圍廣、任務重，目前很多高校該監(jiān)督機制未能系統(tǒng)建立，或雖已建立但未能成熟運行。

4.預算績效評價和績效管理結果運用效果較差

目前，無論行政機關還是企事業(yè)單位，預算績效評價和績效管理結果運用效果都具有較大的難度，這是開展全面預算管理的難題，其運行效果差的制約因素很多。一是缺乏具有指導性的績效指標體系。各高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的管理模式、資產(chǎn)經(jīng)營水平、主營業(yè)務等不同，這使得公司在指標的定義上具有一定程度的自主權，降低了指標的橫向可比性。同時公司往往會通過設置較多定性指標，將量化指標目標值定得偏低，達不到績效考核的作用。二是很多資產(chǎn)經(jīng)營公司主觀上按部就班，局限于保持現(xiàn)有的工作框架和結構，工作中發(fā)現(xiàn)問題也不愿過多評價分析改變。三是預算績效評價與其結果運用上存在矛盾。實際工作中預算績效評價往往只為有結果而評價，使得評價結果不能用或者結果應用程度有限，未能與企業(yè)獎懲等制度掛鉤。評價和結果運用效果差，不能衡量實際工作取得的成效，結果導向也會最終使得預算績效管理工作難以從根本上推進。

5.預算績效管理信息化建設程度不高

預算績效管理的實施流程中有大量的來自公司內(nèi)外部不同部門和環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息需要進行統(tǒng)計整理、計算分析。調(diào)研發(fā)現(xiàn)很多高校經(jīng)營公司仍然完全通過人工處理或部分使用信息系統(tǒng)。預算績效管理信息化建設程度不高，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，指標評價的客觀性和準確性得不到保障。統(tǒng)計工作量的加大也使得數(shù)據(jù)不能及時反映，時效性達不到管理者要求。此外由于不能實時共享指標數(shù)據(jù)，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司不能很好地做到對比分析和動態(tài)監(jiān)控預防。這些公司未建立預算績效系統(tǒng)，或者雖建立系統(tǒng)但未運用到企業(yè)信息管理，預算績效系統(tǒng)的信息化建設的實際需要難以滿足，難以實現(xiàn)高質量高水平的預算績效管理。

四、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司預算績效管理的優(yōu)化措施

1.健全預算績效管理體系

健全預算績效管理體系有利于提高公司的投入和支持。從行政事業(yè)單位和其他行業(yè)企業(yè)績效考核的實踐來看，搭建完備的組織及人才結構，建立和完善相關管理制度、操作程序和考核體系，能有效提高公司效率。公司可通過配備人事、資產(chǎn)等相關人員，必要時可引入第三方機構提高績效管理組織的專業(yè)水平；通過結合自身實際，出臺科學合理的預算績效管理條例，詳細規(guī)范各流程各環(huán)節(jié)預算績效管理方法、相關獎懲措施，必要時發(fā)布相關指標運用指南等；通過部門聯(lián)動，加強預算管理程序的可行性，使得部門與部門之間業(yè)務流暢，預算管理程序順利。

2.增強管理人員預算績效意識和綜合能力

預算績效管理工作具有高度專業(yè)性，涉及資本運營、財務、會計、管理等方面的知識，只有具備專業(yè)管理能力和專業(yè)知識的人才能勝任公司績效管理這項工作。為了增強預算績效管理人員管理意識和綜合能力，公司應改變現(xiàn)有管理者的管理意識，加快績效管理人才培養(yǎng)機制建設。具體可通過完善相應的人才培養(yǎng)配套制度，加強預算績效管理相關法律法規(guī)培訓，加強績效管理知識和技能培訓。除了專業(yè)培訓外，還需要加強信息技術的培訓，將公司管理人員培養(yǎng)成為績效和預算管理的復合型人才。

3.落實好全面預算績效管理監(jiān)督

落實好全面預算績效管理監(jiān)督是開展全面預算管理工作的保障。預算績效管理的監(jiān)督應貫穿整個管理工作，做到事前、事中、事后相互貫通。首先，公司應結合實際，不斷完善內(nèi)部控制制度，引導公司員工正確規(guī)范開展預算績效管理，從源頭保障績效指標評價的合理性。其次，要及時解決存在的問題，全方位監(jiān)測各部門預算執(zhí)行情況和管理目標實現(xiàn)情況，建立扎實有效的監(jiān)督體系。再次，公司還要建立預算績效跟蹤和長效機制，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時采取干預措施及時處理。最后，可聯(lián)同高校紀檢、審計部門，建立預算績效管理協(xié)同聯(lián)動機制。加強對績效基礎督促與指導，把預算績效審計理念貫穿審計全過程，形成監(jiān)督管理合力。

4.創(chuàng)新預算績效評價機制

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司要有效實施預算績效，必須做好評價工作，更快地建立評價管理體制機制。首先，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司應設立專門評價機構，明確評價內(nèi)容，制定行之有效的績效指標體系，將評價重點落實在預算編制執(zhí)行情況、資金效果等方面，并結合國家對高校資產(chǎn)管理要求和省內(nèi)外高校資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展情況，適時調(diào)整評價指標，從而真正進行自我評價。其次，應創(chuàng)新預算績效評價方法。例如，使用平衡計分卡等多種方式，從多角度對公司績效進行全方位分析，體現(xiàn)公司綜合價值。

5.加強預算績效管理中信息化平臺建設

信息化技術已在各行各業(yè)發(fā)揮重要作用，高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司也要借助信息化技術優(yōu)勢，加強工作中的信息化平臺建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源的共享，為預算績效管理奠定良好的基礎。公司財務部門可通過借助數(shù)字化功能，對公司的預算支出進行控制，對數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、存儲，從而進行風險管控。公司的審計等監(jiān)管部門也可根據(jù)實際情況和工作流程，對信息平臺的權限和功能進行調(diào)整，實現(xiàn)對預算工作中重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

五、結語

本文通過對現(xiàn)階段高校資產(chǎn)經(jīng)營公司預算績效管理存在的問題進行分析，深刻剖析了預算績效管理體系、績效管理理念、預算績效評價與監(jiān)督、信息化建設等方面的問題，并針對上述問題，提出了相應的優(yōu)化措施。簡而言之，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司須持續(xù)加強預算績效管理，結合發(fā)展需要，有針對性地優(yōu)化和調(diào)整預算績效管理措施，以便對全面預算進行更加有效的管控，為高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的長遠穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。