企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與完善措施

陳 琦

一、引言

在企業(yè)的不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)會(huì)受到稅務(wù)管理的一定影響。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，會(huì)影響企業(yè)的生存、發(fā)展。因此，稅務(wù)管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該注重稅務(wù)管理。但由于企業(yè)自身的管理理念欠缺、法律意識(shí)不足等因素，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理上存在著一定的問(wèn)題。企業(yè)要想得到更好發(fā)展，其稅務(wù)管理就必須合理化、科學(xué)化。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義

1.提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)如果有一個(gè)較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減少稅款，進(jìn)而可以很好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以避免企業(yè)少繳納稅款，也就沒(méi)有補(bǔ)繳稅款和滯納金，由此可以幫助企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。

2.提高企業(yè)的決策效率

企業(yè)在做相關(guān)決策時(shí)，如果不考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，會(huì)使企業(yè)的成本增加，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而如果企業(yè)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)幫助企業(yè)減少一定的成本。這是因?yàn)槠髽I(yè)可以選擇不同的納稅方案，選擇適合自己企業(yè)的方案，這會(huì)在一定程度上幫助企業(yè)的決策效率有所提高。同時(shí)，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，會(huì)利用到稅務(wù)管理人員的稅收政策能力，在出臺(tái)新的稅收政策時(shí)，稅務(wù)管理人員可以將稅收優(yōu)惠政策利用到企業(yè)的實(shí)際情況中，更好地為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而將企業(yè)的決策效率提高。

3.提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以更好地幫助企業(yè)在外部政策變化時(shí)，找到很好的解決辦法，比如企業(yè)可以在收到最新的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)使稅收負(fù)擔(dān)減少。此外，在企業(yè)發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)可以在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)這種方法來(lái)減少企業(yè)以后可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以更好地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)有更好的根基可以持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性

企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，并且該風(fēng)險(xiǎn)是不能完全被消除的，這是因?yàn)槎悇?wù)政策的不同，以及稅務(wù)的工作時(shí)間形式不同，在稅務(wù)實(shí)施和征收稅款的時(shí)間上很難做到同步進(jìn)行，這就不可避免地導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)而言，企業(yè)的成本支出中重要的一部分組成就是稅收，因此企業(yè)應(yīng)該通過(guò)合理規(guī)劃稅收管理來(lái)降低該成本支出，但是這樣會(huì)大大增加執(zhí)行納稅申報(bào)制度的難度，進(jìn)而很大可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時(shí)，應(yīng)該考慮到經(jīng)濟(jì)條件、稅法完善、市場(chǎng)供需平衡等因素。企業(yè)的稅務(wù)人員在制訂企業(yè)稅收籌劃的方案時(shí)，應(yīng)該考慮多方面的因素，并且稅務(wù)人員應(yīng)該對(duì)相關(guān)的稅法規(guī)定足夠清楚了解，這樣可以更好地保證稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施性。但是，由于企業(yè)稅務(wù)管理人員的能力和專業(yè)知識(shí)的問(wèn)題，導(dǎo)致其不能很好地明白和理解稅法的規(guī)定，不能準(zhǔn)確地評(píng)估相關(guān)稅法的條件和內(nèi)容，這樣很大程度上會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅務(wù)籌劃的條件是不會(huì)變化的，但是只要其中的條件發(fā)生一點(diǎn)變化，就會(huì)增大稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題及不足

1.企業(yè)不重視稅務(wù)管理工作

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)該已經(jīng)建立了一個(gè)內(nèi)容詳細(xì)且滿足管理需求的管理制度體系。而在信息時(shí)代下，會(huì)影響稅務(wù)籌劃管理制度體系的可行性，而企業(yè)并不注重該影響因素，導(dǎo)致企業(yè)的管理制度沒(méi)有和市場(chǎng)的真實(shí)情況聯(lián)系到一起，這樣會(huì)造成企業(yè)的發(fā)展緩慢。除此之外，由于企業(yè)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)都是年齡較大者，相比于年輕人，他們不能很快了解到時(shí)代的發(fā)展變化，對(duì)于新的稅務(wù)籌劃內(nèi)容不能及時(shí)接受，由于他們的管理方式都比較偏向于傳統(tǒng)，所以會(huì)導(dǎo)致一部分的問(wèn)題不能從根本上解決，從而會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性增加。

2.稅務(wù)管理的工作人員素質(zhì)低

如果企業(yè)在制度體系中存在管理能力和水平上的問(wèn)題，那么很容易影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。此外，如果企業(yè)管理部門(mén)的工作人員沒(méi)有及時(shí)更新自己稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，沒(méi)有及時(shí)了解新的稅法規(guī)定時(shí)，很難在企業(yè)經(jīng)歷到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)做出最正確的判斷，從而不能保證解決問(wèn)題的時(shí)效性。企業(yè)本身對(duì)于稅務(wù)籌劃管理工作的人員較少，并且對(duì)其培訓(xùn)制度較少，大多數(shù)的稅務(wù)籌劃工作都是由企業(yè)的管理者解決。

3.缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系指標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要運(yùn)用一個(gè)相對(duì)合適的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行工作，并且需要該指標(biāo)得到一個(gè)精確且合適的結(jié)果，從而能預(yù)測(cè)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)應(yīng)該根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定不同的結(jié)局方案。如果企業(yè)資料的完整性存在問(wèn)題，那么企業(yè)在后續(xù)處理過(guò)程中，會(huì)存在指標(biāo)不完整的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而影響到其他內(nèi)容。

4.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的效率提高，企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)，建立一個(gè)采集信息的平臺(tái)，通過(guò)收集和整理有關(guān)的有效信息，可以更好地開(kāi)展有關(guān)稅務(wù)管理的工作，進(jìn)而在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更好的幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)。但是，有的企業(yè)并沒(méi)有很好利用信息技術(shù)，使得一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還需要通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，從而影響了企業(yè)的安全性。

5.稅務(wù)管理工作的知識(shí)體系不完善

掌握稅務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，可以更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃管理工作，但是就實(shí)際情況而言，企業(yè)本身的知識(shí)體系是不完善的，這主要是因?yàn)椋涸谄髽I(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)管理中，其知識(shí)體系都是較為宏觀的，而這些知識(shí)體系僅能指引企業(yè)的發(fā)展方向，并不能很好地應(yīng)用到企業(yè)的實(shí)際管理工作中，這就導(dǎo)致了企業(yè)的管理不能很好進(jìn)行。此外，由理論知識(shí)所建立的管理體系的具體內(nèi)容不完整，并且沒(méi)有確定的方法去計(jì)算其指標(biāo)，因此這樣的指標(biāo)不具備參考性，不能很好地讓決策者進(jìn)行決策。

6.監(jiān)督力度不足

在企業(yè)管理的過(guò)程中，還會(huì)有監(jiān)督力度不足的情況，這主要體現(xiàn)在：首先，企業(yè)在制定相關(guān)的監(jiān)督制度體系中，會(huì)以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況為依據(jù)，但是在該制度體系中的內(nèi)容會(huì)存在一部分的不完整，并會(huì)存在部分的重要內(nèi)容的缺少，這就會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題的發(fā)生。其次，盡管企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，會(huì)構(gòu)建一個(gè)管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，但是該部門(mén)的執(zhí)行力較弱，可能會(huì)不重視企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理工作，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)其他方面。

7.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)的目標(biāo)就是提高經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的管理層很少會(huì)注重企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善。在一些企業(yè)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)管理，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能做基礎(chǔ)層面的防控機(jī)制，很難深入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)該與自身情況相結(jié)合，制定出相關(guān)的制度和規(guī)定。還有一些企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理不夠?qū)I(yè)，且沒(méi)有針對(duì)性，這是因?yàn)槠髽I(yè)不夠清楚國(guó)家稅務(wù)政策，沒(méi)有預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。還有很多企業(yè)意識(shí)不到納稅義務(wù)，總是想方設(shè)法地逃稅，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范措施

1.加強(qiáng)外部監(jiān)督

企業(yè)可以選擇和以前不同的監(jiān)督模式，建立不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)來(lái)落實(shí)進(jìn)度。在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)中評(píng)選出最好和最差的執(zhí)行部門(mén)，并且根據(jù)相關(guān)部門(mén)的實(shí)行情況來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。除此之外，企業(yè)對(duì)于監(jiān)管部門(mén)的人員選擇時(shí)，應(yīng)該考察其專業(yè)知識(shí)能力和團(tuán)隊(duì)合作能力，同時(shí)注意對(duì)成本管理的時(shí)效性提升。此外，還應(yīng)該統(tǒng)一籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，要在使用技術(shù)時(shí)保證都是合理合法的，使數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，并能給企業(yè)提供參考。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)處理稅務(wù)工作時(shí)，缺少一個(gè)專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，或者企業(yè)專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)中缺乏一定的專業(yè)性，導(dǎo)致在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)存在很多問(wèn)題，進(jìn)而很可能造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)。這樣可以使企業(yè)的稅務(wù)工作更加專業(yè)和可靠。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該成立一個(gè)完善的稅務(wù)籌劃管理的制度體系，能夠讓稅務(wù)人員更好地發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益可以得到提升。

3.建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

當(dāng)企業(yè)的決策者不能清楚認(rèn)識(shí)到有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致有很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)管理工作情況來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該從辨別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)方面，建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在這其中，企業(yè)最應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這個(gè)方面。除此以外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于具體的某一種風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)指定一個(gè)合適且正確的防范方案，從根本上盡可能地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中，應(yīng)該完善其制度體系中的相關(guān)內(nèi)容。首先，在現(xiàn)階段中，應(yīng)該將以前偏宏觀的知識(shí)體系向微觀方面過(guò)度。企業(yè)應(yīng)該參考自身的實(shí)際情況，探討研究其在微觀方面的內(nèi)容，按照企業(yè)的實(shí)際情況不斷改善制度體系，使管理制度體系和企業(yè)情況更相符合。其次，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系中的相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)完善相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以讓企業(yè)計(jì)算得更加合理，得到更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)結(jié)果，進(jìn)而可以給企業(yè)提供更準(zhǔn)確且有效的數(shù)據(jù)。

5.培訓(xùn)工作人員的能力和技能

企業(yè)的工作人員應(yīng)該定期對(duì)其能力和技能進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)的工作人員的能力和技能，通過(guò)培訓(xùn)可以提升其綜合能力、水平以及素質(zhì)，進(jìn)而可以使企業(yè)的工作效率得到很大程度的提高，同時(shí)也可以讓工作人員感受到自己工作的成績(jī)，這樣可以使工作人員更加積極工作。根據(jù)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果，從開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式到其模式逐漸成熟后，企業(yè)的工作效率從百分之十六提升到百分之三十二，這就表明完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有提升作用。

6.完善企業(yè)內(nèi)部管理體系

一個(gè)好的管理體系可以讓企業(yè)更好地發(fā)展，現(xiàn)階段，企業(yè)仍然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的問(wèn)題和不足，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)該制定出更好的解決方法。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該做好和項(xiàng)目的對(duì)接，這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)都是相互聯(lián)系的，而企業(yè)可以通過(guò)這一點(diǎn)形成一個(gè)完善的管理體系，使每個(gè)部門(mén)和人員責(zé)任更好落實(shí)，進(jìn)而更好地幫助對(duì)企業(yè)部門(mén)的管理。

六、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，如果企業(yè)不重視稅務(wù)業(yè)務(wù)，很可能對(duì)企業(yè)造成影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況，強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在企業(yè)繁瑣且復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)需要持續(xù)完善和創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，極大限度地發(fā)揮出稅務(wù)管理的效果，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。