大數(shù)據(jù)時(shí)代下基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探究

溫小燕 高州市人民醫(yī)院

引言

二十一世紀(jì)是數(shù)據(jù)信息高速發(fā)展的時(shí)代，移動(dòng)互聯(lián)、社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)等高速發(fā)展，使得各種數(shù)據(jù)完全滲透于每一個(gè)行業(yè)中，數(shù)據(jù)成了不可缺少的生產(chǎn)與運(yùn)營因素[1]。隨著大數(shù)據(jù)的廣泛運(yùn)用，各種新技術(shù)、新思維不斷涌現(xiàn)，基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在思想理念、制度規(guī)范、技術(shù)手段等方面面臨著各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)此，基層醫(yī)院應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展，牢牢地抓住各種發(fā)展機(jī)遇，從容不迫地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析與處理，最大化利用數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)醫(yī)院利益、提升組織價(jià)值的關(guān)鍵

對(duì)于基層醫(yī)院而言，內(nèi)部審計(jì)工作一般覆蓋了基建維修項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)，直接關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)成本控制效果[2]。組織開展針對(duì)性、科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作，可對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效控制。通過認(rèn)真審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同，可積極防控醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有力地保障其綜合效益的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)還包含了醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，可獲取最大化的醫(yī)療收益，提高醫(yī)療水平。另外，通過審計(jì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)盲目擴(kuò)大規(guī)模、資金使用不規(guī)范、負(fù)債經(jīng)營的情況。通過這些審計(jì)工作的順利開展，可對(duì)醫(yī)院綜合利益進(jìn)行有效維護(hù)，進(jìn)一步增加其價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制、提高管理質(zhì)量的途徑

在醫(yī)院科研管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高方面，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化，建立完善的內(nèi)部控制體系，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)中的不足之處，并提出針對(duì)性、科學(xué)合理的措施。另外，內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院管理體系的重點(diǎn)構(gòu)成，其能夠迅速找到管理漏洞，并迅速反映給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步完善管理體系[3]。

（三）內(nèi)部審計(jì)是提高醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性的舉措

對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)而言，其是以醫(yī)院相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為核心所開展的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)[4]。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的持續(xù)深入，醫(yī)院是否嚴(yán)格遵守國家法規(guī)政策備受關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)、全面地監(jiān)督醫(yī)院服務(wù)收費(fèi)政策、“三重一大”決策機(jī)制等一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，可有力地保障醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大

當(dāng)前，基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作還表現(xiàn)出信息化建設(shè)滯后、數(shù)據(jù)信息獲取途徑單一、相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性不足、信息技術(shù)水平不高等問題，不能夠有效滿足數(shù)據(jù)分析處理的實(shí)際需要。近年來，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境有了很大程度的變化，大數(shù)據(jù)時(shí)代下存在很多未知的影響因素，同時(shí)由于數(shù)據(jù)量日益增多，所包含的范圍更廣，信息透明化程度更高，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說提出了更高的要求，也使得內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。隨著內(nèi)審工作需求朝著更加多元化的方向發(fā)展，過去的內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)無法適應(yīng)新的需求，相關(guān)數(shù)據(jù)信息之間的聯(lián)系更為緊密，所帶來的內(nèi)容也更為全面。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)工作更加強(qiáng)調(diào)不同事物的關(guān)聯(lián)性。另外，基于數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的分析工作可能讓部分風(fēng)險(xiǎn)無法第一時(shí)間被找出，不能及時(shí)制定有針對(duì)性的策略予以防范[5]。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求提高

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)盡快革新過去的工作模式，這不單單需要相關(guān)作業(yè)人員樹立現(xiàn)代化審計(jì)理念，同時(shí)熟悉應(yīng)用各種現(xiàn)代審計(jì)工具[6]。大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)信息更加龐大，如果依舊沿用過去的審計(jì)模式必然難以提升審計(jì)效率，會(huì)在很大程度上影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備更高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)能力。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息安全受到威脅

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中也需要解決好相關(guān)的安全問題[7]。安全問題涉及諸多不同層面的內(nèi)容，常見的有信息安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全、傳輸安全等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，必須依托于完善的制度規(guī)定作為支撐，靈活運(yùn)用信息技術(shù)提供安全保障。內(nèi)審工作的安全問題直接關(guān)系到醫(yī)院和患者的隱私，在數(shù)據(jù)信息量日益增多的背景下，外部環(huán)境隱藏的安全隱患以及數(shù)據(jù)信息傳輸、存儲(chǔ)安全始終存在，數(shù)據(jù)丟失、損壞等都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)最終結(jié)果帶來很大程度的影響，因此這也是新時(shí)期下基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中必須重點(diǎn)思考和解決的問題。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

（一）樹立大數(shù)據(jù)理念

其一，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)為中心，在組織開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要處理的數(shù)據(jù)量有了顯著提升，不單單涉及各類紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表等，還存在很多模糊性與相關(guān)性的電子數(shù)據(jù)信息。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員要堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)為中心，對(duì)海量數(shù)據(jù)實(shí)施分析與驗(yàn)證。其二，應(yīng)當(dāng)更加重視信息流，對(duì)基層醫(yī)院內(nèi)部資金、物資以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面跟蹤監(jiān)控。其三，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)多類型數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，將醫(yī)院中存在相關(guān)性的利益關(guān)系體產(chǎn)生的數(shù)據(jù)按照具體類別存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫之內(nèi)，數(shù)據(jù)庫要具備多元化、多層次、多結(jié)構(gòu)的突出特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作人員不能拒絕自己不了解的數(shù)據(jù)。其四，應(yīng)當(dāng)善于應(yīng)用關(guān)聯(lián)、對(duì)比、篩選以及建模等多種手段對(duì)收集到的數(shù)據(jù)信息予以處理，在更大范圍中篩選出有價(jià)值信息。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

基層醫(yī)院在組織開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的抽樣式采集分析方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作模式的革新。

1.連續(xù)性的事中持續(xù)性審計(jì)方式

現(xiàn)階段，基層醫(yī)院在組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大多數(shù)屬于紙質(zhì)文件，對(duì)賬務(wù)的審計(jì)即便有清晰的規(guī)定，但常常滯后于會(huì)計(jì)區(qū)間，表現(xiàn)出碎片化的特征，不能夠第一時(shí)間找出跨度較大的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)問題。對(duì)于資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益而言，海量數(shù)據(jù)是專項(xiàng)審計(jì)的主要對(duì)象，但是依然不能夠采集獲取更加完整系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，僅僅可以抽取某一時(shí)間段的數(shù)據(jù)樣本來作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如此一來，便造成審計(jì)結(jié)果表現(xiàn)出滯后性的缺陷，不能夠把問題與風(fēng)險(xiǎn)真正扼殺在萌芽時(shí)期。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)自身表現(xiàn)出實(shí)時(shí)性的突出優(yōu)勢，內(nèi)部審計(jì)人員能夠通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)直接和醫(yī)院其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，第一時(shí)間采集到相關(guān)數(shù)據(jù)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性，真正實(shí)現(xiàn)事中持續(xù)性審計(jì)，找出問題后可以第一時(shí)間予以糾正。另外，借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)可以構(gòu)建更為完整的數(shù)據(jù)庫，內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠選擇更長的時(shí)間跨度對(duì)采集存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)實(shí)施深入挖掘，從而防止內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的滯后性[8]。

2.總體審計(jì)模式

基層醫(yī)院日常運(yùn)行過程中，每天都會(huì)產(chǎn)生大量的醫(yī)療數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，但因?yàn)閿?shù)字化建設(shè)步伐滯后以及現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用不夠深入，各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)一直以來都相互獨(dú)立，不能夠第一時(shí)間采集到外部醫(yī)療數(shù)據(jù)，如此一來，在采用過去的內(nèi)部審計(jì)工作模式時(shí)，如針對(duì)高值耗材的采購、使用和收費(fèi)的全流程審計(jì)項(xiàng)目來說，僅僅可以分成采購、使用以及收費(fèi)等若干項(xiàng)目，隨后相互獨(dú)立地開展抽樣審計(jì)活動(dòng)，這樣便造成最終審計(jì)結(jié)果在時(shí)間以及空間層面上都表現(xiàn)出一定的局限性，不能夠準(zhǔn)確完整地體現(xiàn)出實(shí)際情況。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基層醫(yī)院推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，工作人員能夠有效轉(zhuǎn)變過去的審計(jì)工作方式，把關(guān)注的重心放在內(nèi)容、項(xiàng)目以及政策等方面，基于全流程著手，靈活利用多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等現(xiàn)代技術(shù)，通過構(gòu)建區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)模型，對(duì)審計(jì)對(duì)象的整個(gè)發(fā)展流程實(shí)施全覆蓋審計(jì)，第一時(shí)間找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升基層醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.高效的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)核查方式

在醫(yī)療大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，醫(yī)院內(nèi)部以及外部所形成的所有數(shù)據(jù)信息之間存在非常緊密的聯(lián)系，唯有借助科學(xué)有效的手段才能夠更好地收集到有價(jià)值的數(shù)據(jù)并存儲(chǔ)于醫(yī)院審計(jì)數(shù)據(jù)庫之內(nèi)[9]。因此在組織開展大數(shù)據(jù)審計(jì)活動(dòng)的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)借助于已經(jīng)明確的審計(jì)目標(biāo)，通過Apriori 算法在海量數(shù)據(jù)信息中高效準(zhǔn)確地篩選出頻繁項(xiàng)集，隨后依托于匹配的數(shù)據(jù)分析模型分析研究強(qiáng)關(guān)聯(lián)規(guī)則，更加便捷地找到存在于海量數(shù)據(jù)信息中的疑點(diǎn)線索，將其作為內(nèi)部審計(jì)工作的著力點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)化水平。在深入開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，依靠區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)聯(lián)性展開分析，給出初步結(jié)論，隨后內(nèi)部審計(jì)人員予以配合調(diào)查，確保最終結(jié)果的準(zhǔn)確性。這樣的審計(jì)工作模式和過去的審計(jì)方法比起來，所得出的結(jié)論更加科學(xué)精準(zhǔn)，實(shí)際工作效率也得到了很大程度的提升。比如，針對(duì)科室收費(fèi)類審計(jì)，能夠通過設(shè)置審計(jì)模型來篩選非常規(guī)檢查的患者，將其和收費(fèi)系統(tǒng)予以關(guān)聯(lián)，可以在更短時(shí)間內(nèi)找出問題所在。

（三）提高大數(shù)據(jù)內(nèi)審的安全性

為確?；鶎俞t(yī)院內(nèi)審工作的安全性，相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)投入更多資金研發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)軟件，引入更多現(xiàn)代化設(shè)備，充分重視大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的安全性，從而保障數(shù)據(jù)信息的有效利用，不斷降低設(shè)備和系統(tǒng)漏洞可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，醫(yī)院信息部門應(yīng)當(dāng)制定有針對(duì)性的應(yīng)急管理預(yù)案，同時(shí)設(shè)置更加完善的安全防護(hù)措施，防止黑客入侵而導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息丟失和損壞[10]。在實(shí)踐工作中，相關(guān)技術(shù)人員要著重對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)進(jìn)行安全防護(hù)，與此同時(shí)，基層醫(yī)院還能夠投入一定資金來開發(fā)構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)平臺(tái)，從而幫助醫(yī)院更加高效便捷地進(jìn)行數(shù)據(jù)保護(hù)。另外，基層醫(yī)院也能夠?qū)で笊鐣?huì)第三方企業(yè)如專門的軟件開發(fā)公司來定制符合自身需求的審計(jì)軟件和系統(tǒng)平臺(tái)，但應(yīng)強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)與傳輸，醫(yī)院內(nèi)部人員應(yīng)掌握軟件系統(tǒng)的核心操作內(nèi)容。其次，確保基層醫(yī)院大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)安全必須依靠有效監(jiān)督，一般情況下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及微觀以及宏觀兩個(gè)層面內(nèi)容，近年來，信息技術(shù)的普及應(yīng)用讓內(nèi)部審計(jì)的隱蔽性不斷提升，若沒有常態(tài)化、全面化的監(jiān)督管理，必然會(huì)對(duì)基層醫(yī)院內(nèi)審工作的開展帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，所以為保證相關(guān)數(shù)據(jù)信息的安全完整，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審工作模式予以創(chuàng)新，通過制定完善的監(jiān)督管理機(jī)制來確保內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)都不會(huì)存在安全隱患。最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施分級(jí)管理，按照數(shù)據(jù)信息的機(jī)密程度和重要性合理分級(jí)，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)要采取有效措施進(jìn)行保護(hù)。在這一過程中，一方面，要設(shè)置完善的審批管理流程，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用予以不斷規(guī)范，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)濫用的情況；另一方面，要對(duì)采集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行安全管理，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞。

（四）完善內(nèi)審相關(guān)法律法規(guī)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基層醫(yī)院推進(jìn)實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)必須依靠更加完善的法律法規(guī)作為支撐和引領(lǐng)，從而為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)指明方向，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以規(guī)范，清楚規(guī)定不同部門和崗位的具體職責(zé)。另外，醫(yī)療衛(wèi)生管理部門也應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)和現(xiàn)代醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)審計(jì)需求相符合的制度規(guī)范，確保相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)能夠做到有法可依。最后，還應(yīng)當(dāng)充分維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作者的合法權(quán)益，不斷減小內(nèi)審工作的制度風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要盡快對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)予以更新和完善，提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的透明度，定期對(duì)內(nèi)審工作人員進(jìn)行審查。

（五）提升內(nèi)部審計(jì)人員能力

基層醫(yī)院屬于我國推進(jìn)醫(yī)療體制改革的重要一環(huán)，在運(yùn)營管理過程中必須充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要作用。近年來，基層醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)更加豐富、業(yè)務(wù)類型更加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作人員必須主動(dòng)樹立互聯(lián)網(wǎng)思維，靈活運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，推進(jìn)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，從而有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用。與此同時(shí)，基層醫(yī)院要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，廣泛引入更多專業(yè)化、高素質(zhì)的青年人才，為在崗內(nèi)部審計(jì)工作人員組織進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過走出去和引進(jìn)來的方式提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力，構(gòu)建一支更加專業(yè)的內(nèi)審工作隊(duì)伍。如在內(nèi)部實(shí)施輪崗學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)等，在外部積極與兄弟單位開展工作經(jīng)驗(yàn)交流研討會(huì)議，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作注入新的活力。

結(jié)語

總而言之，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，基層醫(yī)院大數(shù)據(jù)內(nèi)審工作目前依舊還處在初級(jí)發(fā)展階段，相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，也沒有相應(yīng)的工作模式能夠參考借鑒。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員而言，在實(shí)踐工作中依舊面臨著較大的挑戰(zhàn)，因此新形勢下基層醫(yī)院內(nèi)審人員要主動(dòng)樹立學(xué)習(xí)意識(shí)，在工作中不斷探索創(chuàng)新，總結(jié)反思，善于應(yīng)用現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)工具方法，提升內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性，進(jìn)一步增強(qiáng)自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，這樣才能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與作用，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。