企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問(wèn)題及優(yōu)化路徑

張麗娟

廣東江盛建筑工程有限公司

我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下如何擴(kuò)大市場(chǎng)份額成為企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)，在現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中，除拓展宣傳途徑、控制產(chǎn)品價(jià)格等措施外，賒銷(xiāo)模式逐漸成為企業(yè)增大市場(chǎng)占有率的重要手段之一。但受到內(nèi)控不到位、資信管理不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制不合理等問(wèn)題影響，使得企業(yè)應(yīng)收賬款管理收效甚微，不僅影響到企業(yè)資金使用合理性，甚至因壞賬、死賬的頻繁出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增大。正因此，探討如何采取科學(xué)路徑來(lái)提升應(yīng)收賬款管理水平，對(duì)保障企業(yè)資金資產(chǎn)安全有著重要影響。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

作為保障企業(yè)資金安全、抑制資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，應(yīng)收賬款管理的高水平開(kāi)展可避免企業(yè)現(xiàn)金流通受到影響，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定開(kāi)展。分析應(yīng)收賬款管理實(shí)施的必要性，具體表現(xiàn)為：一是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制。企業(yè)可結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行應(yīng)收賬款管理體系的完善建構(gòu)，并借助分級(jí)形式來(lái)優(yōu)化客戶資信管理，在明確客戶信用等級(jí)的前提下實(shí)施針對(duì)性措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，并增強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。二是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款流動(dòng)性?xún)?yōu)化控制。從某種角度而言，企業(yè)資金中包含應(yīng)收賬款，但其存在形式區(qū)別于其他資金類(lèi)別，屬于債權(quán)形式的一種。若企業(yè)資金管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款占比過(guò)大的現(xiàn)象，不僅對(duì)流動(dòng)資金的控制產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)?duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造產(chǎn)生威脅。而得益于應(yīng)收賬款優(yōu)化管理，可保障企業(yè)資金流動(dòng)不受應(yīng)收賬款影響。三是實(shí)現(xiàn)客戶關(guān)系的有效維護(hù)?？山柚鷳?yīng)收賬款管理對(duì)客戶資信情況進(jìn)行全面、科學(xué)評(píng)估，在確定客戶信用等級(jí)的前提下，企業(yè)可與信用度高、資質(zhì)能力強(qiáng)的客戶構(gòu)建良好合作關(guān)系，繼而在減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)的同時(shí)，為企業(yè)增大效益創(chuàng)造提供保障。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未強(qiáng)化

應(yīng)收賬款管理能否合理開(kāi)展與企業(yè)資金流動(dòng)性的把控之間存在密切關(guān)聯(lián)，而縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理開(kāi)展，受到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未正確樹(shù)立的影響，使得企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款管理加以重視，且相關(guān)管理體系與手段的實(shí)施不符合預(yù)期要求，如企業(yè)在事前階段未按照相關(guān)要求合理評(píng)估客戶資信情況，再加上企業(yè)信用等級(jí)管理制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)管理期間壞賬出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí)，企業(yè)未結(jié)合應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行管理制度的完善構(gòu)建，對(duì)各項(xiàng)交易缺乏應(yīng)有的評(píng)估判斷，致使企業(yè)應(yīng)收賬款管理期間頻繁出現(xiàn)問(wèn)題，甚至因壞賬頻繁發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

(二)內(nèi)控管理不完善

企業(yè)內(nèi)控實(shí)施水平直接影響到應(yīng)收賬款管理有效性，以企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)為例，在實(shí)際開(kāi)展期間具體流程涉及到貨單接收、賒銷(xiāo)核準(zhǔn)、銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收款管理、現(xiàn)金收入記載等環(huán)節(jié)程序，而在實(shí)際內(nèi)部控制期間，個(gè)別企業(yè)未按照相關(guān)制度規(guī)定對(duì)銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，未做到在實(shí)際管理期間進(jìn)行不相容職務(wù)分離、分管以及審批機(jī)制的實(shí)施，如客戶信用調(diào)查人員與客戶訂單接收人員為同一人，商品發(fā)出負(fù)責(zé)人與銷(xiāo)貨通知填制負(fù)責(zé)人為同一人，發(fā)票審核與發(fā)票開(kāi)具為同一人，業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)為同一人，因相關(guān)崗位之間缺乏應(yīng)有的牽制與約束，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率增大，對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理造成不利影響。

(三)過(guò)程管理不到位

縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)施，因管理過(guò)程出現(xiàn)脫節(jié)導(dǎo)致呆壞賬在企業(yè)資金管理中的占比增大，具體表現(xiàn)為：一是事前階段企業(yè)對(duì)于客戶信用調(diào)查不重視。在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展期間業(yè)務(wù)員賒銷(xiāo)權(quán)限過(guò)大，再加上信用政策的缺失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。二是在企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額戰(zhàn)略實(shí)施背景下，銷(xiāo)售部門(mén)過(guò)于重視對(duì)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提升，使得業(yè)務(wù)執(zhí)行期間對(duì)于信用政策的執(zhí)行相對(duì)松懈，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中占比持續(xù)增高，在管理過(guò)程中因賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)增大導(dǎo)致呆壞賬頻繁出現(xiàn)。同時(shí)，部分企業(yè)未做到在計(jì)劃管理中融合應(yīng)收賬款管理，對(duì)于銷(xiāo)售合同管理缺乏重視度，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理舉步維艱。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化路徑

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

為保障應(yīng)收賬款管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用與功能，需以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化樹(shù)立為前提。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，需引導(dǎo)人員認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性，做到將風(fēng)險(xiǎn)管控納入到企業(yè)文化與理念中，以增強(qiáng)企業(yè)全體職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹(shù)立。同時(shí)結(jié)合實(shí)際管理需求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的完善建構(gòu)，以保證風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施有強(qiáng)有力的支撐。另外，需重視對(duì)銷(xiāo)售合同的嚴(yán)格管理，判斷賒銷(xiāo)交易開(kāi)展是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，借助相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與方法來(lái)確定賒銷(xiāo)交易的可行性，以保證銷(xiāo)售訂單質(zhì)量得以有效把控，避免因賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)存在導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)壞賬。此外，企業(yè)需依據(jù)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，強(qiáng)調(diào)對(duì)員工全局意識(shí)的樹(shù)立，正確認(rèn)知應(yīng)收賬款管理并非是某個(gè)部門(mén)單獨(dú)負(fù)責(zé)的工作，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在密切關(guān)聯(lián)，且企業(yè)整體管理、銷(xiāo)售行為直接影響到應(yīng)收賬款管理水平。所以需重視對(duì)人員意識(shí)的正確樹(shù)立，并通過(guò)對(duì)自身行為、態(tài)度的端正來(lái)促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范開(kāi)展。

(二)完善管理內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理能否高水平開(kāi)展受到內(nèi)部控制實(shí)施的直接影響，鑒于此，企業(yè)需在明確當(dāng)前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的前提下，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施來(lái)促進(jìn)管理工作的有效開(kāi)展。在實(shí)際應(yīng)收賬款管理期間，要求財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、信用等部門(mén)保持緊密配合狀態(tài)，并在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中做到相互監(jiān)督與約束，做到將監(jiān)督監(jiān)控工作貫穿于應(yīng)收賬款形成與管理全過(guò)程中。強(qiáng)調(diào)對(duì)不相容崗位分離機(jī)制的全面落實(shí)，并結(jié)合對(duì)分管與審批原則的實(shí)施對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范控制，以期通過(guò)內(nèi)部控制強(qiáng)化來(lái)提升訂單、價(jià)格、發(fā)票、收款、審計(jì)等環(huán)節(jié)程序的規(guī)范性。依托于不相容崗位分離做到對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行相互牽制、協(xié)調(diào)，并按照應(yīng)收賬款管理要求進(jìn)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)信息的全面采集，確保應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得到有效抑制與規(guī)避。另外，企業(yè)需在落實(shí)內(nèi)控機(jī)制的前提下，加大對(duì)相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力、技能素養(yǎng)的培養(yǎng)力度，并引導(dǎo)員工明確內(nèi)部控制實(shí)施的必要性，實(shí)現(xiàn)以?xún)?nèi)控為支撐促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的有效開(kāi)展。

(三)賬款過(guò)程管理強(qiáng)化

為避免應(yīng)收賬款管理不到位對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)造成影響，可結(jié)合以下幾點(diǎn)來(lái)強(qiáng)化應(yīng)收賬款過(guò)程管理，具體包括：

1.重視對(duì)信用政策與結(jié)算方法合理選擇

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要特征體現(xiàn)為以買(mǎi)房為主導(dǎo)，而在市場(chǎng)交易過(guò)程中具備現(xiàn)金結(jié)算能力的客戶相對(duì)較少，尤其是對(duì)中大型企業(yè)交易業(yè)務(wù)而言，賒銷(xiāo)模式應(yīng)用成為主流。所以，事前進(jìn)行賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)對(duì)于降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。需做到在交易前對(duì)客戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)資質(zhì)等方面進(jìn)行全面分析，并對(duì)交易賒銷(xiāo)存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上確定客戶的信用等級(jí)，并依據(jù)不同等級(jí)實(shí)施針對(duì)性營(yíng)銷(xiāo)策略。在實(shí)際交易期間，可對(duì)低等級(jí)客戶或初次合作客戶采用現(xiàn)金結(jié)算模式，從根本上杜絕應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高信用等級(jí)客戶而言，可依托于賒銷(xiāo)模式完成業(yè)務(wù)交易，但需重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的制定來(lái)提升企業(yè)防范能力。以某單位為例，在開(kāi)展銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)前要求相關(guān)人員做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面預(yù)測(cè)，并結(jié)合客戶資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行賒銷(xiāo)期限與限額的確定。如對(duì)年交易額超過(guò)100 萬(wàn)的客戶，可將賒銷(xiāo)賬期控制在3～4 個(gè)月左右，到期要求客戶履行償還義務(wù)。若客戶在某些因素的影響下出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，該單位選擇以銀行承兌匯票的形式繼續(xù)與客戶保持合作。而對(duì)于合作期間出現(xiàn)違反約定、不講信譽(yù)客戶，則第一時(shí)間斷絕交易往來(lái)，以避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失增大。結(jié)合對(duì)上述措施有效實(shí)施，該企業(yè)銷(xiāo)售款從2019 年的2.5 億到2021 年的3.6 億，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸從42.95 天縮減至36.27天，幫助企業(yè)增大效益創(chuàng)造。

2.重視應(yīng)收賬款指標(biāo)考核落實(shí)

為進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理有效性，需依據(jù)對(duì)發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)行情等方面的分析，構(gòu)建契合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的應(yīng)收賬款考核指標(biāo)體系，以此為應(yīng)收賬款的優(yōu)化控制提供支撐。對(duì)于應(yīng)收賬款計(jì)劃的制定，需注意以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合實(shí)際管理需求進(jìn)行平均余額指標(biāo)的確定，以保證應(yīng)收賬款不超出預(yù)期要求。第二，對(duì)于期限制定需符合應(yīng)收賬款管理要求，避免因超出期限導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)受到影響。第三，結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析，制定契合企業(yè)資金效益要求的比例指標(biāo)(應(yīng)收賬款/流動(dòng)資金)。第四，重視對(duì)應(yīng)收賬款平均回款率的確定。在實(shí)際管理期間以上述指標(biāo)體系為依據(jù)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)考核，避免企業(yè)資金受到應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹的影響。

3.重視銷(xiāo)售合同簽訂與管理

作為企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的必要手段之一，合同簽訂可實(shí)現(xiàn)對(duì)雙方權(quán)利與義務(wù)的明確規(guī)定，且合同文字內(nèi)容具備法律效力。因此，為促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)化開(kāi)展，需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合同管理強(qiáng)化，具體措施包括：第一，在企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、收款業(yè)務(wù)開(kāi)展期間，除現(xiàn)金交易外，需對(duì)其他交易形式簽訂合同。第二，需以相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為參照來(lái)規(guī)范銷(xiāo)售合同的格式。第三，需保證銷(xiāo)售合同中要素的齊全配置，實(shí)現(xiàn)以相關(guān)法律來(lái)約束雙方責(zé)任、付款期限以及方式等。第四，需按照相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行合同簽訂、傳遞以及保管過(guò)程的控制。第五，若雙方合同交易期間出現(xiàn)一方違約，可按照合同約定進(jìn)行責(zé)任追究。

4.重視收款措施合理實(shí)施

企業(yè)應(yīng)收賬款占比受到收款工作開(kāi)展的直接影響，若在交易合作過(guò)程中出現(xiàn)客戶拒付、拖欠情況，要求相關(guān)人員需分析合同簽訂是否存在漏洞，并對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)與審批制度進(jìn)行審視，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶資信情況的調(diào)查摸底。在信用清單中提出存在違約、拖欠情況客戶的剔除，在中斷賒銷(xiāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶欠款加緊催收。針對(duì)催收工作開(kāi)展，可結(jié)合實(shí)際情況分析實(shí)施不同措施，如借助債權(quán)轉(zhuǎn)讓、適當(dāng)折扣、資產(chǎn)抵債等方式進(jìn)行償還。以某單位為例，在相關(guān)壞賬追討過(guò)程中，有效利用三方債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)欠款的收回，并通過(guò)增值稅負(fù)承擔(dān)、汽車(chē)抵償對(duì)部分欠款追回。

5.重視賬齡定期分析

通常情況下，欠款催收難度與應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間之間存在密切關(guān)聯(lián)，且隨著拖欠時(shí)間的延長(zhǎng)，應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性呈現(xiàn)出逐漸增大的態(tài)勢(shì)。鑒于此，企業(yè)需做到對(duì)賬齡的定期分析，并要求人員對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的全面掌握。在實(shí)際管理期間，以金額、時(shí)間為基準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)收賬款有效整理，對(duì)每筆應(yīng)收賬款成因進(jìn)行有效分析，判斷應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能造成的損失及損失程度，并以表格的形式體現(xiàn)出企業(yè)流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款的占比情況。重視對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收賬期的合理分析，在此基礎(chǔ)上判斷企業(yè)資金流動(dòng)是否受到應(yīng)收賬款的影響，并以該項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行同行的對(duì)比分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的發(fā)掘與評(píng)價(jià)。同時(shí)，企業(yè)可結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行信用條件的有效修正，以此在促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平提升的同時(shí)，確保企業(yè)資金循環(huán)不受影響。另外，賬齡分析需囊括部分未到期應(yīng)收賬款，避免逾期拖款現(xiàn)象的頻繁發(fā)生影響到企業(yè)效益創(chuàng)造。結(jié)合對(duì)賬齡分析的有效開(kāi)展，可為客戶信用等級(jí)的調(diào)整、確定提供依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，應(yīng)收賬款管理水平與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及效益創(chuàng)造之間存在密切關(guān)聯(lián)。鑒于此，為促進(jìn)應(yīng)收賬款的優(yōu)化開(kāi)展，企業(yè)需明確認(rèn)知應(yīng)收賬款管理高水平開(kāi)展的必要性，做到對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理隱藏問(wèn)題的全面剖析與挖掘，在此基礎(chǔ)上通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹(shù)立，重視對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的全面化、全過(guò)程化實(shí)施，結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款管理的全過(guò)程開(kāi)展來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免資金流動(dòng)受到應(yīng)收賬款占比過(guò)高的影響，最大限度控制應(yīng)收賬款呆壞賬與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)的維持提供支撐。