企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的作用與應用

張雷潔

浙江興益風機電器有限公司

通過研究可知，財務管理作為企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，也在企業(yè)管理當中占著不可忽視的地位，時刻影響著企業(yè)的未來發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)中的財務管理和內(nèi)部控制都具有全面性、牽制性、調(diào)整型和整體性，把財務管理和內(nèi)部控制進行深刻的融合，能夠更大程度的推進企業(yè)發(fā)展，從而提高經(jīng)濟收益，使企業(yè)能夠在市場競爭中立足。企業(yè)財務管理在企業(yè)經(jīng)營過程中無處不在，財務管理不同于其他的管理形式，它的獨立性比較強，還可以與其他的管理內(nèi)容相結(jié)合共同發(fā)展。所以為了不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)揮其根本作用，那么，企業(yè)一定要對財務管理工作給予高度重視。如果企業(yè)想要真正的發(fā)現(xiàn)財務管理當中存在的不足，那么，首先要建立好一個健全的內(nèi)控制度，而后通過科學化的財務管理，去實現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展目標，從而提升工作效率，保證企業(yè)順利發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的介紹

在企業(yè)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種制度控制機制，主要指企業(yè)為了能夠達到預想的目標，提前對部門問題進行規(guī)定通過簡化工作程序并且讓工作規(guī)范化，或當發(fā)現(xiàn)偏差時，及時的采取措施來確保資源得到優(yōu)化配置而實行的一種體系，主要能夠進行自我監(jiān)督和自我調(diào)整，也能對風險進行規(guī)避或者降低風險的發(fā)生。內(nèi)部控制是風險管理的重要環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代企業(yè)中不能缺少的一個重要職能。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度包括企業(yè)運營的多個方面。但財務管理卻是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，也是進行財務風險管理的有效方法，對企業(yè)的未來發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。利用發(fā)展的眼光來看，內(nèi)部控制是財務管理運行過程中一定要經(jīng)過的過程，這個過程也能給企業(yè)財務管理制度的真正實現(xiàn)帶來更大的效果，所以，企業(yè)對內(nèi)部控制一定要加強重視程度，從而通過一小部分推動宏觀經(jīng)濟的未來運行，幫助企業(yè)發(fā)揮其重要作用。

二、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的作用

(一)強化企業(yè)財務控制

財務控制主要是企業(yè)從財務的角度來對經(jīng)營活動和經(jīng)營過程進行監(jiān)督控制，去保證經(jīng)營活動能夠高效地進行，并且要保證資產(chǎn)的安全和完整，更確保會計資料的真實性、合法性和完整性所制定的措施和政策。為了保證企業(yè)未來發(fā)展目標的真正落實，采用合理科學的財務控制去改變經(jīng)營方式，建立好一個具有科學決策的監(jiān)督機制。企業(yè)還要能夠?qū)σ恍﹩栴}和漏洞所在進行及時防范，一旦發(fā)現(xiàn)立刻利用措施糾正錯誤行為，使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障，還要對企業(yè)內(nèi)的會計行為進行約束，從而去提升會計信息的質(zhì)量，使其發(fā)揮真正的作用。首先企業(yè)內(nèi)還需要對財務組織機構(gòu)控制進行確立，第一點，要對財務管理委員會、企業(yè)的各部門領(lǐng)導和財務主管領(lǐng)導的責任和權(quán)利明確劃分；第二點，要能夠區(qū)分好授權(quán)與執(zhí)行經(jīng)紀業(yè)務、執(zhí)行與審核的職務、執(zhí)行與記錄經(jīng)濟業(yè)務的職務等，將二者區(qū)分開來，確保業(yè)務的進行能夠有效區(qū)分；第三點，組織機構(gòu)的相互控制也要能夠落實，企業(yè)內(nèi)的各個部門所授權(quán)的職權(quán)不能被其他部門所干擾，而在進行任何一種工作時都需要被其他部門所監(jiān)督和監(jiān)管。其次，對財務授權(quán)批準控制進行不斷優(yōu)化。在開展經(jīng)紀業(yè)務的同時，必須要能夠擁有授權(quán)批準。當開展業(yè)務時擁有明晰的授權(quán)批準，可以使重要的經(jīng)濟業(yè)務項目能夠經(jīng)過集體的研究從而避免了個別部門權(quán)力過大導致一家獨大，從而產(chǎn)生損失。最后，重視財務會計系統(tǒng)控制。根據(jù)《會計法》等相關(guān)資料，去找到適合企業(yè)未來發(fā)展和實際狀況的財務會計制度和管理方法，建立一個清晰的會計業(yè)務處理程序，也要對會計檔案保管和會計人員的工作程序不斷完善，充分發(fā)揮會計人員的崗位責任，真正的實現(xiàn)監(jiān)督職能。

(二)對財務報告的影響

企業(yè)內(nèi)部的管理層和董事會通過一系列政策、程序和方法來對財務報告可靠性產(chǎn)生一定的影響，但對財務報告可靠性的影響因素又是不同的。而內(nèi)部控制系統(tǒng)對財務報告的影響主要有直接影響和間接影響。企業(yè)的財務報告內(nèi)部控制主要包括從經(jīng)紀業(yè)務的開展到行程賬簿和報表，其中這一系列的控制活動。而開始的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生一定要通過適當?shù)呐鷾?，記錄到原始憑證上，保證其具有真實性，而之后進行的每一步運作，都要在原始憑證上記錄下來，并對原始憑證進行一定的控制。內(nèi)部控制對財務報告有著重要的影響，它們二者也有著密切的關(guān)系，企業(yè)作為一種多種委托代理關(guān)系的組織，而對這種委托代理問題解決的方法就是財務報告的提供，一個完整的內(nèi)部控制體系能夠使契約本身的不完備性得到補充，并且進行降低成本，財務報告一定程度的反映了經(jīng)營者的一個勤奮的程度，也使企業(yè)所有者和經(jīng)營者能夠有所聯(lián)系。而內(nèi)部控制對財務報告會直接或間接的影響會計核算工作結(jié)果，所以，內(nèi)部控制對財務報告的影響也是會計核算工作是否可靠的影響。對財務報告的主要影響從企業(yè)的業(yè)務方面來看，企業(yè)的內(nèi)部控制對會計核算工作的影響主要表現(xiàn)對各個生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。會計工作者通過核算系統(tǒng)利用價值符號來進行經(jīng)濟業(yè)務的計算、匯總和編報等方式記錄下來，而內(nèi)部控制也會參與到經(jīng)濟活動價值當中的相關(guān)領(lǐng)域當中。最后，從價值產(chǎn)生到財務報告的形成，這一系列活動中進行有效的控制。而間接影響主要表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)，而公司的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源都包括在內(nèi)部控制環(huán)境中，而這些方面都會對財務報告產(chǎn)生一定的影響，進而影響管理者的管理理念。

(三)明確財務控制重點

財務控制的重點主要分為六點，第一點是預算管理控制；第二點是財務資產(chǎn)控制；第三點是實物資產(chǎn)控制；第四點對成本的控制；第五點是固定資產(chǎn)的投資管理控制；最后一點則是產(chǎn)品銷售控制。預算管理控制包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售，投資等一系列經(jīng)營活動的過程?？刂骗h(huán)節(jié)作為預算編制時所認定企業(yè)經(jīng)營目標和責任的科學性；預算指標分解也要具有合理性；進行授權(quán)批準調(diào)整時，預算要有足夠的嚴格性，通過定期的反應來明確預算執(zhí)行的狀況；預算執(zhí)行的結(jié)果更要有獎有罰。在財務資產(chǎn)控制的過程中，控制管理主要是資金管理，需要對賬戶管理、銀行的日常存款管理等多種資金管理，此外，還有實物資產(chǎn)管理，此管理主要有無形資產(chǎn)管理、債權(quán)管理和對外擔保查核等等。最后實物資產(chǎn)管理中的控制環(huán)節(jié)，都要對實物資產(chǎn)進行合理安全的使用。企業(yè)的資產(chǎn)購置是由專門的工作人員來進行驗收、登記和保管；對資產(chǎn)的使用也要全程進行監(jiān)管，把責任分配到個人身上；對資產(chǎn)的任何使用都要進行上報和備案，并且由領(lǐng)導共同決定。在成本控制方面，控制環(huán)節(jié)主要是對原材料的采購成本進行控制；使用材料時的成本控制；銷售產(chǎn)品時的成本控制。固定資產(chǎn)投資管理控制內(nèi)的控制環(huán)節(jié)有立項、設計、開工、建設和進行后續(xù)的核算完工，最后進行轉(zhuǎn)資。最后，產(chǎn)品銷售控制環(huán)節(jié)細化為勞動收入、預收款項、現(xiàn)收款項、定期的清算和發(fā)票保管。

三、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制遇到的問題

(一)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

我國的大部分企業(yè)都在實行公司制，但還沒有一個科學化的公司管理結(jié)構(gòu)。在進行企業(yè)經(jīng)營活動開始時，多數(shù)企業(yè)都會進行股東大會或者董事會來探討。董事會的決策總會受到外界的影響，并且企業(yè)監(jiān)事會人員大多數(shù)也是企業(yè)員工和股東所組成的，而他們的一些行為往往會被企業(yè)高層所影響，就導致他們的監(jiān)督作用不能夠真正發(fā)揮出來。除了這方面，目前很多企業(yè)高層管理者還應用著傳統(tǒng)的管理方法，沒有真正的隨著時代的發(fā)展去及時更新，就不能科學的進行監(jiān)管督察。這些都導致企業(yè)內(nèi)部的中下層職員和不同崗位的工作人員有辦法形成一個有效的約束，從而對企業(yè)產(chǎn)生影響，使企業(yè)的健康發(fā)展受阻。

(二)員工思想較落后

目前，我國一部分企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)發(fā)展中的多數(shù)財務工作都需要對外進行，在內(nèi)部只是記錄收入和支出，進行核算時也與控制沒有關(guān)系，時間一久，財務的工作人員也隨之忽視了內(nèi)部控制，就不會按照規(guī)定去嚴厲的執(zhí)行工作，當發(fā)現(xiàn)問題時，就解決問題，也不會做事后反思，導致頻繁發(fā)生財務風險問題。而管理者和下屬員工也沒有深入了解內(nèi)部控制，不能夠?qū)ψ约旱挠^念進行及時更新，而由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度還沒有被更好的完善，就出現(xiàn)了內(nèi)部管理工作混亂的局面，不能夠?qū)?nèi)部控制工作進行有效的制定，保證不了正常工作的開展。一般的企業(yè)財務管理都是需要有技術(shù)的，并且還需要有保密性，所以企業(yè)一定要對財務人員的責任意識和隱私意識進行培養(yǎng)。現(xiàn)在的企業(yè)主要就是對財務工作和內(nèi)部控制沒有一定的關(guān)注，從而使財務管理工作面臨著巨大風險，信息也得不到安全保護。

(三)信息化水平偏低

我國的企業(yè)當中，現(xiàn)代化水平還比較低，而現(xiàn)代化水平較低主要體現(xiàn)在信息化的工具運用方面，因為對電子記賬還不夠相信，所以現(xiàn)在很多的企業(yè)的賬本還利用手寫的方式來記賬，這不僅提高了人工成本，更使賬本的記錄和保管等都產(chǎn)生了困難，導致企業(yè)不能夠向現(xiàn)代化發(fā)展。第二個方面是企業(yè)內(nèi)的各部門之間不能夠高效的聯(lián)絡，再進行進貨、銷售和存儲等信息都不能及時的進行完善，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前。除此之外，還有一大部分企業(yè)仍以票據(jù)為主要依據(jù)，而審核管理工作也依然復雜繁瑣，就導致企業(yè)在進行審核管理工作時效率也無法提升，企業(yè)財務工作人員的壓力也隨之上漲。

四、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制應用的策略

(一)完善內(nèi)部管理制度

一個完善的內(nèi)部管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，因此企業(yè)內(nèi)部一定需要建立一個健全的內(nèi)部管理制度，并且，此管理制度還必須夠科學、夠合理。為了能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部管理制度有效制定，企業(yè)的最主要工作就是通過利用法人結(jié)構(gòu)治理和總經(jīng)理制度等方法來組織一個結(jié)構(gòu)完整的內(nèi)部控制體系。而要把財務管理部門作為財務內(nèi)部控制和管理的實踐部門，充分結(jié)合企業(yè)的未來發(fā)展目標和發(fā)展策略等情況，對財務控制和管理的辦法進行設計，同時，在總經(jīng)理和其他部門的相互協(xié)作的過程中實現(xiàn)財務控制的管理工作，使財務管理職能真正的發(fā)揮出來，進而推動企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展。

(二)強化人才培養(yǎng)力度

人才作為企業(yè)競爭的重要因素，對企業(yè)未來的發(fā)展和競爭都起著決定性作用。那么企業(yè)內(nèi)部一定要對財務人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)提高重視程度，而最主要的就是使管理者明確人才培養(yǎng)的必要性。企業(yè)可以通過定期或不定期組織能力培訓和專業(yè)素質(zhì)的培訓，對其進行經(jīng)常性地對培訓結(jié)果進行考察和評估。還可以利用更高的薪資和福利來吸引更多人才，制定完整的人才培養(yǎng)計劃，通過招進更多的信息化人才，落實會計信息化，從而幫助企業(yè)進行決策。企業(yè)也要不斷提升工作人員對自身專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)的主動性，從而保證企業(yè)所組織的培訓活動真正的發(fā)揮作用，提高工作人員的能力。此外，還要對財務工作人員的教育工作進行加強，在提升專業(yè)水準的前提下對其職業(yè)道德進行考察，也對他們的法律意識不斷提高，從而得到綜合性的能力素質(zhì)提升。而為了解決財務人員不夠獨立的情況，企業(yè)還可以利用一些激勵手段來提高他們的獨立性，引導他們能夠更深入地看待內(nèi)部控制所存在的問題，得到全方位的提高，當面對實踐所出現(xiàn)的問題也能夠更好的解決。

(三)提升信息化的水平

一個信息化的管理系統(tǒng)對企業(yè)財務管理的效果有著至關(guān)重要的作用，一般會計的信息化管理都以核算型的會計軟件為中心，或者是利用一部分的人力來復查會計核算結(jié)果，來保證其中沒有錯誤的出現(xiàn)，使核算能夠更加準確。還可以通過網(wǎng)絡軟件的開發(fā)來彌補不能共享的缺點，還可以通過引進人工智能技術(shù)來幫助企業(yè)內(nèi)員工的日常工作，真正的實現(xiàn)信息化辦公，使企業(yè)的發(fā)展更順應時代的發(fā)展，從而實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標。對會計的信息化管理系統(tǒng)進行完善，真正的落實財務軟件和資料共享。與此同時，要求更多的會計核算人員能夠熟練的操作計算機，使企業(yè)的信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)的更快，管理水平也隨之上升，企業(yè)也能更加順應時代的發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標。

五、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的未來經(jīng)營過程當中，財務管理作為企業(yè)內(nèi)的重要環(huán)節(jié)，始終影響著企業(yè)的競爭和未來發(fā)展。目前，信息化的社會還在不斷發(fā)展當中，會計信息化也逐漸被企業(yè)重視起來，把信息化充分地融合在財務管理中，更能夠使管理效率得到有效提高，也能激發(fā)出更多的管理方法來幫助企業(yè)發(fā)展。通過當前企業(yè)財務的管理狀況，利用信息技術(shù)來優(yōu)化企業(yè)自身的財務軟件，也要對管理人員的專業(yè)素質(zhì)進行不斷提高，從而真正的使財務管理信息化得到落實。而要讓企業(yè)能夠更好的進行財務管理，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，那么一定不能缺少一個嚴格的內(nèi)控制度，把內(nèi)控制度明確出來，在發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用時實現(xiàn)最大的財務價值，從而確保企業(yè)能夠健康發(fā)展。