建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀及改進(jìn)對策

呂俊玲

北京萬興建筑集團(tuán)有限公司

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)概述

(一)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

建筑施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為靈活，管理模式相對多樣，項目管理自成體系，在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的過程中，與其他企業(yè)存在較大的差別，體現(xiàn)出了個性化特點，所以，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中要對行業(yè)特點進(jìn)行科學(xué)梳理，使預(yù)算管理體系與企業(yè)的特征相匹配。建筑行業(yè)全面預(yù)算管理的特點主要體現(xiàn)在兩個方面，其一，運行模式較為集中。與其他企業(yè)不同，建筑企業(yè)主要的經(jīng)營內(nèi)容是項目的建設(shè)，更加注重服務(wù)的提供，其運行模式具有個性化特點，所以，企業(yè)的全面預(yù)算管理模式也應(yīng)當(dāng)以項目管理作為核心。其二，業(yè)務(wù)經(jīng)營相對成熟。建筑施工企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)是通過各類資源的利用完成工程項目的建設(shè)，所以，在項目建設(shè)過程中，預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容是進(jìn)度的管理、成本的控制、質(zhì)量的監(jiān)督。整體來說，建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)開展流程和工藝已經(jīng)較為成熟，但是在運作的精細(xì)化和管理的集中化方面還存在著許多的缺陷，需要通過內(nèi)部管理體系的優(yōu)化，提高利潤空間，從而為預(yù)算管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

(二)建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

1.實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)

全面預(yù)算管理是一項具有長期性和戰(zhàn)略性特點的管理手段，通過預(yù)算的編制能夠幫助管理人員提供工作的方向和努力的目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的分解將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與具體工作進(jìn)行有效結(jié)合，從而使戰(zhàn)略得到有效推進(jìn)和穩(wěn)步落地。同時，全面預(yù)算管理可以將生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、成本預(yù)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與年度綜合預(yù)算進(jìn)行融合，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

2.確保項目順利開展

全面預(yù)算管理可以覆蓋到企業(yè)工程項目的全過程當(dāng)中，為各項工作的開展提供指引。在準(zhǔn)備階段，預(yù)算管理人員可以事前對成本投入和現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)的估算，對項目的利潤情況進(jìn)行科學(xué)分析，為項目承接決策的制定提供依據(jù)，保證工程報價的合理性；在施工階段，企業(yè)可以對生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、成本預(yù)算等進(jìn)行整體規(guī)劃，為工程項目不同環(huán)節(jié)的成本投入提供指引，保證項目在空間和時間上的一致性，從而使企業(yè)資源得到最佳配置；在竣工環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員可以將工程項目實際的物資投入和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，結(jié)合差額對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，從而為工程項目的順利結(jié)算奠定基礎(chǔ)。

3.提高資金管理水平

建筑施工企業(yè)資金需求較大，如果沒有預(yù)算管理體系對項目建設(shè)的資金需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，可能會出現(xiàn)資金流斷裂或者收支不平衡等問題，從而使企業(yè)的運行成本增加。通過全面預(yù)算管理這一工具的應(yīng)用，企業(yè)可以將長期戰(zhàn)略規(guī)劃分解為年度、季度、月度預(yù)算目標(biāo)，有效對資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督，對各類風(fēng)險問題進(jìn)行防范，從而推動企業(yè)資金管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題分析

(一)企業(yè)上下對全面預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識

一方面，建筑施工企業(yè)管理層對于全面預(yù)算管理的積極作用缺乏正確的認(rèn)識，無法激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理工作的主動性。另一方面，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門對于全面預(yù)算管理工作的有關(guān)知識缺乏了解，對于其在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要意義缺乏認(rèn)同，認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與自己所在的部門和崗位沒有關(guān)系，影響了各項工作的高效落實。

(二)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的功能未得到實質(zhì)性發(fā)揮

許多建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，未能建立全員參與的執(zhí)行機(jī)制，部分企業(yè)沒有成立全面預(yù)算管理委員會，使得預(yù)算目標(biāo)無法及時傳遞到業(yè)務(wù)、職能部門。而部分建立全面預(yù)算管理體系的企業(yè)，預(yù)算編制的負(fù)責(zé)部門還停留在分公司，未能分解到基層項目部門。

(三)預(yù)算方案與實際施工生產(chǎn)存在差異

首先，許多企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由領(lǐng)導(dǎo)層直接決定，預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)的實際情況存在較大的偏差。其次，建筑行業(yè)市場發(fā)展趨勢變化較大，但是在進(jìn)行預(yù)算編制時未能對發(fā)展行情進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，在出現(xiàn)外部環(huán)境變化時也沒有根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。最后，預(yù)算編制人員專業(yè)能力有待提高，許多財務(wù)人員兼職多個崗位，無法對業(yè)務(wù)領(lǐng)域的預(yù)算進(jìn)行全面分析，編制出的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性和可行性。

(四)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機(jī)制不健全

建筑施工企業(yè)在完成預(yù)算的編制和審批以后，許多執(zhí)行責(zé)任主體未能根據(jù)預(yù)算進(jìn)行有效落實，使得企業(yè)花費大量時間和精力編制出的預(yù)算流于形式，影響了預(yù)算管理在資源配置中作用的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)變化時，預(yù)算管理人員也未能根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)整，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向存在嚴(yán)重的偏差，增加了各項工作的難度，影響了預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(五)預(yù)算管理與績效考核脫節(jié)

企業(yè)在開展預(yù)算管理體系建設(shè)的過程中，未能建立配套的激勵考核制度，也沒有設(shè)立專門的審計監(jiān)督部門，考核指標(biāo)不夠合理，考核內(nèi)容不夠全面，使得考核評價過程中存在著較強(qiáng)的主觀性，具體考核內(nèi)容無法高效落實，影響了考核結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)未能將預(yù)算考核結(jié)果與激勵措施進(jìn)行有效對接，無法激發(fā)員工參與預(yù)算管理工作的積極性。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

(一)加大內(nèi)部宣傳力度，提高全員預(yù)算意識

首先，建筑施工企業(yè)要組織分子公司和各個部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算管理有關(guān)知識的培訓(xùn)，提高管理人員對預(yù)算管理工作的重視，使他們正確理解預(yù)算管理工作的積極意義和具體的流程和方法。其次，企業(yè)要對預(yù)算管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使他們正確掌握預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的操作方法。再次，企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們學(xué)會如何根據(jù)有關(guān)的規(guī)章制度對資源進(jìn)行合理調(diào)配，從而為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要積極利用宣傳網(wǎng)站、微信群等方式在內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理有關(guān)知識的宣傳，通過展示全面預(yù)算管理工具在工程項目中的應(yīng)用成果，使員工了解預(yù)算分析和調(diào)整的具體措施，從而使員工能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理的積極作用，強(qiáng)化所有員工的重視程度，從而為各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。

(二)建立健全全面預(yù)算管理組織與制度體系

建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身實際情況進(jìn)行全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和制度體系的構(gòu)建，主要的內(nèi)容包括預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、預(yù)算內(nèi)容的編制和審批、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整、預(yù)算的考核等方面。首先，建筑施工企業(yè)要成立預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室，在分子公司和分支機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)立預(yù)算管理小組，由預(yù)算管理委員會和辦公室負(fù)責(zé)對預(yù)算管理有關(guān)的工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排和組織協(xié)調(diào)，由公司和分公司預(yù)算部門負(fù)責(zé)牽頭內(nèi)部工作，所有的業(yè)務(wù)和職能部門要積極參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中，并提交給預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核批準(zhǔn)。其次，預(yù)算編制的內(nèi)容和審批的流程。建筑施工企業(yè)預(yù)算編制的主要內(nèi)容是業(yè)務(wù)預(yù)算和年度綜合預(yù)算，具體流程如下：業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身工作內(nèi)容和發(fā)展需求進(jìn)行投標(biāo)預(yù)算、成本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算等，由各個工程項目的負(fù)責(zé)人匯總提交給分公司，由分公司進(jìn)行費用預(yù)算的編制和匯總，上報給總公司，總公司以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行投資預(yù)算、資金籌集預(yù)算、人力資源預(yù)算等的編制，匯總形成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表等，整理調(diào)整形成年度綜合預(yù)算。預(yù)算審批環(huán)節(jié)主要是由工程項目部負(fù)責(zé)申請，由分公司審批以后提交給總公司進(jìn)行匯總和審批。

(三)提高預(yù)算精準(zhǔn)度，指導(dǎo)企業(yè)項目施工活動

首先，預(yù)算目標(biāo)的制定。建筑施工企業(yè)要堅持相關(guān)性、相似性、延續(xù)性原則采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法確定預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)以項目的管理中心和施工范圍為基礎(chǔ)對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解，量化成為不同崗位的工作任務(wù)，建筑企業(yè)的項目指標(biāo)主要包括合同額的簽訂、合同轉(zhuǎn)化率、營業(yè)收入額、經(jīng)營利潤等。在明確預(yù)算管理指標(biāo)以后，企業(yè)要對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、上市業(yè)績要求、對標(biāo)企業(yè)狀況等各方面的因素進(jìn)行全面分析，從而保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性和可行性。其次，財務(wù)與業(yè)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。企業(yè)要結(jié)合項目工程的實際情況，將財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的各個指標(biāo)都引入到預(yù)算管理指標(biāo)體系當(dāng)中，在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，有效提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。再次，預(yù)算編制方法。企業(yè)要采用由下而上逐級匯總的預(yù)算編制模式，對預(yù)算項目進(jìn)行分類管理，假如發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋給上級部門，從而使編制出的預(yù)算更加科學(xué)規(guī)范。在預(yù)算編制過程中，有關(guān)人員要堅持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的原則進(jìn)行各個項目預(yù)算的編制，按照規(guī)范化的流程進(jìn)行預(yù)算的匯總和分析，為后續(xù)執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。最后，信息技術(shù)的應(yīng)用。建筑施工企業(yè)要建立預(yù)算管理信息化平臺，在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，使業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各類數(shù)據(jù)資料可以快速的傳輸和高效的利用，包括施工過程中的勞務(wù)分包款、材料租賃費用、現(xiàn)場管理經(jīng)費等不同的數(shù)據(jù)，有利于財務(wù)部門對各類資金的支出情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，縮短數(shù)據(jù)傳輸周期，實現(xiàn)預(yù)算項目的精細(xì)化管理，有利于企業(yè)整體預(yù)算管理水平的提高。

(四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理

建筑施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的管理主要包括兩個方面的內(nèi)容，分別是費用支出的管理和現(xiàn)金流的控制。在費用支出管理方面，企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理模式的設(shè)置，比如軟性預(yù)警、剛性管理、不控制。軟性預(yù)警指的是允許費用支出超過目前階段的可用預(yù)算，在超出一定范圍時要發(fā)出軟性警示，將管理節(jié)點有效前移，通過對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控和項目事后的分析，對企業(yè)生存和發(fā)展中的日常費用進(jìn)行有效管理。針對折舊攤銷等不可控資金支出來說，企業(yè)要在事后進(jìn)行科學(xué)的分析和評估，保證支出數(shù)據(jù)的合理性。企業(yè)在完成預(yù)算編制以后，要組織不同層級的預(yù)算管理人員簽訂責(zé)任書，對他們在預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確，提高他們參與預(yù)算執(zhí)行的積極性，不但可以使預(yù)算所具有的指導(dǎo)作用得到充分發(fā)揮，而且能夠為后期預(yù)算考核和評估奠定基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境會出現(xiàn)各種變化，企業(yè)內(nèi)部員工也會出現(xiàn)變動，這些情況在預(yù)算編制時很難進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測，所以，在出現(xiàn)突發(fā)狀況時，企業(yè)要及時進(jìn)行有效的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整過程中，要堅持不隨意調(diào)整和及時性調(diào)整原則，其中，不隨意調(diào)整指的是企業(yè)預(yù)算在獲得董事會批準(zhǔn)以后，原則上不能進(jìn)行調(diào)整，從而保證預(yù)算所具有的規(guī)范性和約束力；及時性原則指的是預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差或者外部不可控因素出現(xiàn)巨大變化時，預(yù)算管理人員要按照規(guī)范化流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，從而使預(yù)算與企業(yè)的實際情況相匹配。建筑施工企業(yè)通常會按照季度或者月度進(jìn)行滾動預(yù)算的編制，也就是對已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，并根據(jù)預(yù)算整體目標(biāo)對后期預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效調(diào)整，從而為企業(yè)各項工作任務(wù)的完成奠定基礎(chǔ)。

(五)重視監(jiān)督與考評，健全獎懲機(jī)制

建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算管理實際結(jié)果的監(jiān)督和考核，加強(qiáng)對過程的管理，配備完善的獎懲措施，從而為預(yù)算管理各項工作的順利開展提供助力。預(yù)算考核是一種科學(xué)有效的管理手段，是預(yù)算高效執(zhí)行的有效手段。預(yù)算考核主要是對預(yù)算目標(biāo)的完成情況和預(yù)算工作的落實情況進(jìn)行考核，預(yù)算目標(biāo)的考核主要是保證預(yù)算目標(biāo)的完成，對象是各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，內(nèi)容包括收益、利潤、ROE 等。預(yù)算工作落實情況的考核主要是為了幫助企業(yè)提高預(yù)算管理水平，對不同流程的工作完成情況進(jìn)行評估，主要的目標(biāo)是預(yù)算編制的及時性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性等。通過不同方式的考核，對評價過程和結(jié)果進(jìn)行整理，可以使管理人員及時了解預(yù)算執(zhí)行主體的職責(zé)履行情況，所以，預(yù)算管理人員對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行動態(tài)評估，為領(lǐng)導(dǎo)層制定預(yù)算管理和內(nèi)控管理決策提供依據(jù)。同時，管理人員要根據(jù)考核結(jié)果對預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行獎懲，對預(yù)算目標(biāo)完成情況較好的員工進(jìn)行獎勵，從而激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和外部環(huán)境的不斷變化，建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力不斷增加，構(gòu)建科學(xué)完善的預(yù)算管理體系成為企業(yè)提高自身競爭能力的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。實踐中，企業(yè)要樹立正確的預(yù)算管理理念，建立健全組織結(jié)構(gòu)和制度體系，對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，從而使預(yù)算管理的效用得到充分發(fā)揮，幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。