基于風(fēng)險管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑研究

張玙

六安市人民醫(yī)院

在風(fēng)險管理理念的影響下，公立醫(yī)院若想做好自身的公益性醫(yī)療工作，就要注重提升醫(yī)院防范和管控風(fēng)險危機的能力，將風(fēng)險帶來的損失破壞降至最低。這一過程不僅需要做好內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，還要在此基礎(chǔ)上不斷加強風(fēng)險控制，完善風(fēng)險管理體系，促使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理各項措施有效落實。若想保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作達到理想效果，就需要醫(yī)院全體人員共同努力，擺正工作態(tài)度，提高工作規(guī)范性，完善內(nèi)控和風(fēng)險管理制度，保證醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險防范能力的全面提高。公立醫(yī)院在加強風(fēng)險管理工作中，要注重對風(fēng)險的評估，并針對不同的風(fēng)險等級設(shè)定不同的應(yīng)對策略。下文就基于風(fēng)險管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建進行分析和探究。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)

公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是完善我國的醫(yī)療衛(wèi)生體系，全面落實公立醫(yī)院內(nèi)部的綜合性管理。健康問題一直是民生之根本，而公立醫(yī)院的改革與進步，能夠為我國醫(yī)療行業(yè)提供強有力的支持。就目前情況來看，公立醫(yī)院要跟隨十九大所提出的“健康中國”戰(zhàn)略理念，完善醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度和創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生體系。與此同時，公立醫(yī)院還要積極運用先進的風(fēng)險管理理念，改變傳統(tǒng)的管理方式，利用全新的內(nèi)部控制制度和方案促進醫(yī)院的改革。

公立醫(yī)院與其他企業(yè)單位不同，其有著較強的公益性，且更多的工作目標(biāo)是為基礎(chǔ)群眾的健康問題制定解決方案。因此，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作中，要將醫(yī)院經(jīng)營活動的決策實施和監(jiān)督，滲透于各個層次、各個階段，并將內(nèi)控理念全面覆蓋于醫(yī)院內(nèi)部的整體活動過程，全面推行綜合型內(nèi)控的管理目標(biāo)。對于公立醫(yī)院而言，風(fēng)險管理要與整體組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程等各個環(huán)節(jié)相結(jié)合，將風(fēng)險監(jiān)測和分析框架貫徹于醫(yī)院內(nèi)部，全面提高醫(yī)院的風(fēng)險管控能力，這是促進醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷完善與改革的重要路徑。

也就是說，在公立醫(yī)院內(nèi)部，要不斷貫徹風(fēng)險管理理念，提高醫(yī)院的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警能力，并完善內(nèi)部控制管理體系，加強內(nèi)部控制管理工作，使醫(yī)院可以具備抵御重大內(nèi)外部風(fēng)險沖擊的能力。

2020年12月31日，國家衛(wèi)生健康委員會和國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合發(fā)布的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》中，對公立醫(yī)院提出經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資源配置高效合理、財務(wù)信息真實完整以及防范舞弊、預(yù)防腐敗等建設(shè)目標(biāo)，同時對公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作提出了更加具體的要求。在當(dāng)今的社會背景下，公立醫(yī)院做好內(nèi)部控制管理工作是十分重要且必要的，不僅能夠推動公立醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的進一步精細(xì)化實現(xiàn)，更能讓醫(yī)院內(nèi)部的管理者和員工在實際工作中對自身具體負(fù)責(zé)的工作范圍和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有更清晰的認(rèn)知。醫(yī)院是保證國民身體健康的重要依托，而且公立醫(yī)院具有一定的公益性。因此，為了提高我國人民群眾的生活水平，加強群眾的身體健康認(rèn)知，公立醫(yī)院應(yīng)從做好內(nèi)部控制工作抓起，切實服務(wù)好、滿足好人們?nèi)罕姷尼t(yī)療需求。

二、基于風(fēng)險管理公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

(一)為公立醫(yī)院發(fā)展提供支持與保障

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間有著十分密切的關(guān)系，二者是互相支撐、互相促進的存在。因此，基于風(fēng)險管理構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，公立醫(yī)院應(yīng)注重對二者的有機結(jié)合，促進二者共同為醫(yī)院提升內(nèi)部管理水平和力度提供可靠的支持與保障。公立醫(yī)院可通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系以及完善風(fēng)險管理機制，對醫(yī)院運營管理中存在的問題進行解決，為公立醫(yī)院實現(xiàn)健康運行和長效發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，有助于醫(yī)院管理層制定出符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃。同時，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理能夠?qū)Χ喾N風(fēng)險隱患做到科學(xué)預(yù)警和高效應(yīng)對，降低各類風(fēng)險對公立醫(yī)院運營管理產(chǎn)生的不利影響，有助于強化醫(yī)院針對風(fēng)險的防范與管控能力。

(二)為公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供指導(dǎo)思想

公立醫(yī)院運用風(fēng)險管理理論對構(gòu)建內(nèi)部控制體系進行指導(dǎo)，使內(nèi)部控制體系始終具有風(fēng)險管理特點，并在內(nèi)部控制各項措施及相關(guān)工作中體現(xiàn)風(fēng)險防范與管控的理念，這為降低各類風(fēng)險隱患對醫(yī)院造成的不利影響提供了有力支持。風(fēng)險管理為公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作提供了指導(dǎo)思想，進一步強化了內(nèi)部控制各項措施的針對性和目的性，確保內(nèi)部控制體系既能滿足醫(yī)院提升內(nèi)部管理力度的實際需求，不斷提升醫(yī)院綜合管理能力，也能為公立醫(yī)院各項工作的順利開展以及合理規(guī)避風(fēng)險提供有力支持。

(三)降低公立醫(yī)院發(fā)生風(fēng)險的概率

公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進醫(yī)院職工及時樹立正確、系統(tǒng)的內(nèi)部控制意識，為有效落實內(nèi)部控制各項措施創(chuàng)造有利條件，以此將加強對醫(yī)院內(nèi)部各項工作的科學(xué)管控。通過高效、有序落實內(nèi)部控制措施，可及時在醫(yī)院各項工作中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，利用針對不同工作內(nèi)容、不同風(fēng)險隱患制定的應(yīng)對處理措施，既能強化內(nèi)部控制管理的力度，提升內(nèi)部控制成效，同時也能為降低風(fēng)險事故的發(fā)生概率提供有益支持。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的風(fēng)險分析

(一)公立醫(yī)院內(nèi)部主要風(fēng)險

公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制管理工作時，對于可能會存在的風(fēng)險要進行多方分析，綜合來看風(fēng)險主要分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。首先，從外部風(fēng)險的視角來看，政策風(fēng)險是指因行業(yè)政策變化產(chǎn)生的可能對醫(yī)院經(jīng)濟管理活動影響的不確定因素。眾所周知，我國各行各業(yè)的政策制度是在不斷優(yōu)化與改革的。對于醫(yī)療行業(yè)而言，一些醫(yī)療付費制度、采購法、預(yù)算管理等工作都在不斷地改變，這對于公立醫(yī)院就提出了更高的要求。由于醫(yī)院與各供應(yīng)商之間也存在經(jīng)濟往來，而醫(yī)院無法保證資金回籠，就會在一定程度上改變了以往醫(yī)院主動方的地位，若無法按期付款，還可能會面臨法律風(fēng)險。而就內(nèi)部風(fēng)險而言，醫(yī)院內(nèi)部的具體業(yè)務(wù)層面和單位層面也會存在一些風(fēng)險，可能由于醫(yī)院內(nèi)部人員的組織架構(gòu)設(shè)計不夠科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、部門管理及業(yè)務(wù)流程缺乏有效地制衡和監(jiān)督，或者由于一些工作人員的實際工作和管理工作不夠規(guī)范，這也都會在一定程度上導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部存在安全風(fēng)險。

(二)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系風(fēng)險管理目標(biāo)

對于具有公益性的公立醫(yī)院而言，開展內(nèi)部控制管理工作與其他的企業(yè)單位不同。在先進的風(fēng)險管理理念影響下，公立醫(yī)院若想加強內(nèi)部控制工作，建立完善的內(nèi)部控制體系，就要注重以保證醫(yī)院的資產(chǎn)安全和有效使用為主要目標(biāo)，并需要依照國家制定的相關(guān)法律法規(guī)開展一切經(jīng)濟活動。對于公立醫(yī)院而言，首先，所開展的各項經(jīng)濟活動，都要遵循國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度的要求，保證一切經(jīng)濟活動在法紀(jì)范圍內(nèi)運行。其次，醫(yī)院內(nèi)部要落實資產(chǎn)管理責(zé)任，保證資產(chǎn)完全完整。公立醫(yī)院雖然是具有公益性的醫(yī)療單位，但也只有保證醫(yī)院內(nèi)部的資金流通，才能夠為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平創(chuàng)造有利條件。因此，公立醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)是非常重要的。對于一個完善的財務(wù)管理系統(tǒng)而言，不僅包含會計核算、預(yù)算、決算的環(huán)節(jié)，還要將經(jīng)濟活動的信息和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確地反映在財務(wù)報表內(nèi)，這樣就可以為醫(yī)院開展經(jīng)濟活動奠定堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

公立醫(yī)院的主要工作內(nèi)容就是為基礎(chǔ)群眾提供全面的醫(yī)療服務(wù)，那么工作效率和工作效果在一定程度體現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部水平，所以在實際工作中，公立醫(yī)院要加強內(nèi)部控制工作，降低醫(yī)療服務(wù)成本，需全面提高醫(yī)院內(nèi)部的管理水平，落實公立醫(yī)院本身具備的公益性。

(三)公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險管理秉承原則

公立醫(yī)院在進行內(nèi)部控制管理工作中要秉承全面性原則、重要性原則。

首先，我國對于各個企業(yè)開展內(nèi)部控制工作已經(jīng)正式提上日程，并已經(jīng)制定相關(guān)的政策。醫(yī)院雖不同于傳統(tǒng)的企業(yè)單位，但是開展內(nèi)部控制工作也是十分重要且必要的。在實際工作中，作為一個管理者，要對醫(yī)院內(nèi)部全面了解，制定全面有效的抓手，將內(nèi)控管理工作滲透于醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)和整體過程中。既要保證內(nèi)控理念的全面覆蓋，又要保證內(nèi)控工作的全面貫徹。需要要求醫(yī)院的全體工作人員共同參與，以醫(yī)院所運行的每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為主，進而全面推進內(nèi)部控制管理工作。

其次，在當(dāng)今醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進入深水區(qū)之時，政策環(huán)境復(fù)雜多變，推陳出新。這就要求公立醫(yī)院在保障基本運行上突出重點，對影響醫(yī)院發(fā)展的主要風(fēng)險點和關(guān)鍵崗位及事件采取嚴(yán)格有針對性的控制措施。在公立醫(yī)院內(nèi)部，對于可能會影響醫(yī)院正常運行或影響醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的因素，要及時找出，并有針對性地制定解決方案，全面識別醫(yī)院可能存在的主要風(fēng)險和次要風(fēng)險，杜絕醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)舞弊和腐敗的情況。只有將風(fēng)險降低到醫(yī)院可以承受的最低范圍內(nèi)，才能夠體現(xiàn)出醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險管理工作的效果。于風(fēng)險而言，分為前期預(yù)防、中期控制和后期改善工作，只有將這三個步驟相結(jié)合，在醫(yī)院內(nèi)部運行中最大限度地將風(fēng)險管理關(guān)口前移，才能有效避免風(fēng)險影響內(nèi)部控制管理工作。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系風(fēng)險管理措施

(一)構(gòu)建風(fēng)險管理組織架構(gòu)

無論是公立醫(yī)院還是傳統(tǒng)企業(yè)，若想全面開展內(nèi)部控制工作，做好風(fēng)險管理，最主要的環(huán)節(jié)都是要構(gòu)建內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理組織架構(gòu)。由于公立醫(yī)院具有一定的特殊性，組織內(nèi)部的分工明確，且有相關(guān)的規(guī)章制度要求。因此，在開展內(nèi)部工作中，領(lǐng)導(dǎo)者要作為主要負(fù)責(zé)人，全面抓管醫(yī)療業(yè)務(wù)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免在實際工作中存在風(fēng)險隱患，影響日常風(fēng)險管理工作。

首先，醫(yī)院的管理層要對醫(yī)院可能存在的風(fēng)險進行分頭督導(dǎo)，并落實風(fēng)險管控制度，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效進行。其次，可以實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下院長負(fù)責(zé)制，由院長、書記雙組長制的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，對單位層面及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險及內(nèi)控進行全面管理，有效發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察的有力作用。這樣可以很大程度地減少內(nèi)控風(fēng)險的出現(xiàn)，全面把控所有內(nèi)控風(fēng)險的類型，提高整體風(fēng)險管理水平。只有保證對醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險管理工作形成強有力的合力，才能夠落實醫(yī)院內(nèi)部管控工作，提高風(fēng)險管理力度。在當(dāng)今的公立醫(yī)院內(nèi)部，會出現(xiàn)預(yù)算管理實際水平與預(yù)期水平有著較高偏差的情況，導(dǎo)致醫(yī)院在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)時支出不在預(yù)算控制的指標(biāo)范圍內(nèi)，這會導(dǎo)致醫(yī)院在管理工作時出現(xiàn)超預(yù)算風(fēng)險。但如果能夠保證風(fēng)險管理組織架構(gòu)的健全性，就可以有效規(guī)避這些風(fēng)險，避免因此類經(jīng)濟風(fēng)險對整體醫(yī)院的經(jīng)濟建設(shè)帶來影響。

(二)加強內(nèi)部控制風(fēng)險識別

根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制實施辦法的相關(guān)規(guī)定，組織開展對醫(yī)院各部門各流程的風(fēng)險評估活動，也是公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的重要舉措。醫(yī)院要在內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險評估小組，由醫(yī)院辦公室、監(jiān)察室、財務(wù)部等部門負(fù)責(zé)具體的工作。而各科室和部門之間開展的一切醫(yī)療活動、業(yè)務(wù)活動，也要制定相關(guān)的評估制度，可以采用綜合分析法、問卷調(diào)查法、實地調(diào)查法等，真實地了解醫(yī)院經(jīng)營管理中可能會存在的風(fēng)險，并有針對性地制定風(fēng)險防范措施。

在當(dāng)今的公立醫(yī)院內(nèi)部，可能會存在組織結(jié)構(gòu)不合理、職能運行不到位的情況，導(dǎo)致各部門之間的分工不明、職責(zé)不清、權(quán)限模糊等情況，這也會導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險出現(xiàn)的概率增大。因此，在當(dāng)今的公立醫(yī)院若想開展內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理工作，就要注重加強內(nèi)部控制風(fēng)險識別，全面強化公立醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險防范能力。使得在遇到相關(guān)風(fēng)險時，可以迅速找到應(yīng)對政策，保證整體財務(wù)活動的靈活性。

公立醫(yī)院可以在內(nèi)部推行崗位輪流制度，這一目的不僅是加強基礎(chǔ)員工對風(fēng)險識別與控制的能力，更是完善內(nèi)部管理制度的有效途徑。公立醫(yī)院若想加強內(nèi)部控制工作，對于會計及財務(wù)部門的管理也要予以加強。因此，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作時，要在財務(wù)部門制定稽核檢查崗位，避免會計工作中出現(xiàn)錯誤，從而影響整體風(fēng)險管理水平。

(三)確保內(nèi)部控制風(fēng)險量化

公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險點的重要程度取決于醫(yī)院負(fù)責(zé)人對風(fēng)險的容忍程度。簡單地說，在以往的公立醫(yī)院內(nèi)部，面對內(nèi)部控制風(fēng)險點，大多是由醫(yī)院負(fù)責(zé)人來指出的，其會結(jié)合醫(yī)院的實際情況和重大議事決策的機制規(guī)定，來對風(fēng)險點的程度進行界定。但由于醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者往往在對風(fēng)險點界定時存在主觀因素，可能會影響風(fēng)險管理工作的正常開展。因此，在公立醫(yī)院內(nèi)部進行內(nèi)控管理和風(fēng)險管理工作時，要對風(fēng)險進行量化，對風(fēng)險發(fā)生的可能性進行評級。根據(jù)風(fēng)險可能發(fā)生的概率分為：少有可能發(fā)生、有可能發(fā)生以及非常有可能發(fā)生三個等級。再者，要對風(fēng)險損失程度進行評級，按照醫(yī)院內(nèi)部的實際經(jīng)營情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險損失等級。假設(shè)以3萬元為一般損失；3-12萬元為重要損失；12萬元以上為重大損失。要將風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險損失程度二者相結(jié)合進行風(fēng)險關(guān)鍵點分析，這不僅能夠使公立醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險管理工作更具規(guī)范性，還能在一定程度上完善風(fēng)險管理體系，使風(fēng)險管理工作可以有根據(jù)地開展。

雖然醫(yī)院是具有公益性的醫(yī)療單位，但是內(nèi)部控制工作的重要性仍然不能小覷。就醫(yī)院層面而言，內(nèi)部主要包括組織架構(gòu)、人力資源、會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)等方面；而業(yè)務(wù)流程包括預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理、合同、醫(yī)療、教學(xué)、信息系統(tǒng)等方面。也就是說，在醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險管理工作時，要注重風(fēng)險的量化，使得各個部門能夠全面了解不同風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠保證醫(yī)院對于風(fēng)險防范工作不斷加強。隨著我國企事業(yè)單位都在不斷推進內(nèi)部控制管理工作，醫(yī)院也要加強對內(nèi)控的認(rèn)識，不斷完善內(nèi)部控制體系，加強醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險管理工作。避免因風(fēng)險出現(xiàn)時，各醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者和各個部門出現(xiàn)慌亂情況。只有保證醫(yī)院內(nèi)部面對出現(xiàn)的風(fēng)險能夠有序、高效地處理，才能夠進一步提高整體風(fēng)險防范水平。

五、結(jié)論

綜上所述，公立醫(yī)院為了實現(xiàn)未來的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)目標(biāo)，除了要加強內(nèi)部控制管理工作外，還要注重風(fēng)險管理工作。以完善的風(fēng)險管理體系，提高醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險防范能力。在實際管理工作中，醫(yī)院首先要注重構(gòu)建風(fēng)險管理組織架構(gòu)，其次要加強內(nèi)部控制風(fēng)險識別工作，再者要確保內(nèi)部控制風(fēng)險量化。只有將風(fēng)險控制在醫(yī)院可控范圍內(nèi)，才能避免因風(fēng)險危機發(fā)生而影響醫(yī)院內(nèi)部正常運行。