企業(yè)對外投資風(fēng)險和內(nèi)部審計作用研究

何靜

銅陵學(xué)院

新時期，企業(yè)的對外發(fā)展質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)控能力存在直接的關(guān)系，良好的企業(yè)內(nèi)控實力可助推企業(yè)又好又快發(fā)展，助力企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型。隨著我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)對外投資的規(guī)模越來越大，已成為企業(yè)發(fā)展有效途徑。但是實際項目中，由于企業(yè)的風(fēng)險意識不強(qiáng)，防控措施不到位，造成內(nèi)部審計管理不善，對外投資風(fēng)險滋生，嚴(yán)重制約著企業(yè)發(fā)展。

一、對外投資風(fēng)險分析

企業(yè)對外投資類型眾多，其投資風(fēng)險也是多種多樣的，主要可概括為以下幾類。

(一)外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險

投資外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險是相對籠統(tǒng)的概念，包含的內(nèi)容眾多。外部風(fēng)險特指企業(yè)運(yùn)維中企業(yè)投資目標(biāo)實現(xiàn)所生成的不確定性因素總和，其中包括國家法律、政策改變、所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)競爭以及自然災(zāi)害損失等。與其對應(yīng)的是內(nèi)部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險特指內(nèi)部環(huán)境中影響投資目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素，包含的因素主要有組織治理結(jié)構(gòu)缺陷、資產(chǎn)的性質(zhì)、經(jīng)營活動特點、人員素質(zhì)要求以及資產(chǎn)管理局限等。

(二)技術(shù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險

按照風(fēng)險類型劃分，企業(yè)對外投資風(fēng)險囊括了技術(shù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩種類型。隨著科技進(jìn)步，生產(chǎn)工藝和技術(shù)不斷革新，新技術(shù)和產(chǎn)品持續(xù)涌現(xiàn)，在此背景下企業(yè)需做好各類風(fēng)險的防控，其中對外投資的技術(shù)風(fēng)險特指的是投資技術(shù)更新風(fēng)險，屬于新時期企業(yè)風(fēng)險防控的重點。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險同樣不可忽視，現(xiàn)實中當(dāng)企業(yè)對外投資效益達(dá)不到企業(yè)對外投資項目的效益預(yù)計要求或者是現(xiàn)金流動性較低時，就會影響企業(yè)償債能力、現(xiàn)金能力和運(yùn)營能力。

(三)資金與商品的市場風(fēng)險

資金市場風(fēng)險涉及內(nèi)容較多，包括匯率、利率等眾多的變化因素，而產(chǎn)品市場風(fēng)險主要是指消費者與用戶消費嗜好改變、市場容量和環(huán)境變化、新技術(shù)產(chǎn)生的影響等。

二、對外投資項目風(fēng)險管控審計的主要作用

對外投資風(fēng)險審計屬于綜合性的工作，是一種有效、科學(xué)評估企業(yè)財務(wù)情況的方法，審計的目的是確保所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，保障財務(wù)活動合理和規(guī)范。企業(yè)對外投資風(fēng)險管控的審計工作較為復(fù)雜，涉及內(nèi)容比較多，其中包括財務(wù)報告和記錄的綜合審查，財務(wù)信息數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核實分析等，此外還需要對企業(yè)內(nèi)控制度等級實施評估和測試，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控合理性。財務(wù)審計通常情況下要單獨進(jìn)行，需要成立審計團(tuán)隊，確保審計的權(quán)威性和科學(xué)性。現(xiàn)實工作中，需結(jié)合國家審計準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定，審查和驗證內(nèi)控制度，確保財務(wù)工作合理性，降低企業(yè)投資風(fēng)險。

三、對外投資風(fēng)險審計的具體要求

(一)審閱有關(guān)文件資料

審閱有關(guān)文件資料的主要目的是判斷企業(yè)的運(yùn)營情況，明確企業(yè)是否成立了比較穩(wěn)健的對外投資管理機(jī)構(gòu)，借此消除投資風(fēng)險。同時還要審計企業(yè)是否制訂了相關(guān)的對外投資風(fēng)險處理措施和管理制度，確保對外投資風(fēng)險管控的可操作性。審閱有關(guān)會議記錄(對外投資的)和相關(guān)的會計資料，通過這樣的方式，判斷風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)存在的價值和運(yùn)行效果，掌握企業(yè)目前對外投資風(fēng)險管理的執(zhí)行情況。

(二)審計內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況

具體工作中，通過審閱規(guī)章制度(對外投資相關(guān)的)、會計資料等，有效了解對外投資內(nèi)控制度的落實情況，同時科學(xué)作出初步評價。其中涉及的主要內(nèi)容有：一是審查企業(yè)的崗位責(zé)任制度，要確保崗位責(zé)任制度和對外投資業(yè)務(wù)的匹配性，加強(qiáng)對外投資預(yù)算的審批以及編制，在科學(xué)的流程中落實好投資項目分析與評價。除此之外，加強(qiáng)對外投資決策的力度，確保對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與實際的會計崗位職責(zé)不分離。二是對外投資授權(quán)批準(zhǔn)條款要有效審查，確保其適當(dāng)性。結(jié)合實際經(jīng)驗可知，審批人是否按照規(guī)定的條款內(nèi)容、授權(quán)批準(zhǔn)方式辦理對外投資業(yè)務(wù)是降低企業(yè)對外投資風(fēng)險的重要依據(jù)，所以工作中需重視這方面工作的審計，確保操作流程規(guī)范化。三是審查企業(yè)投資決策的合理性與有效性。實際工作中，投資決策的合規(guī)性審查是十分重要的內(nèi)容，在此環(huán)節(jié)中要加強(qiáng)投資預(yù)算的審查，確保投資預(yù)算符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)等，保障單位發(fā)展戰(zhàn)略貼合社會需求。與此同時審查對外投資建議書的可行性，確保投資項目具備相應(yīng)的資格，審查人員的構(gòu)成。重點審查預(yù)期現(xiàn)金流量、投資安全性以及投資效益等內(nèi)容，合理降低項目風(fēng)險。四是對資產(chǎn)支出控制的情況進(jìn)行審查。針對此項內(nèi)容的審查重點是：審查合同簽署情況，按照投資計劃確定相關(guān)的項目進(jìn)度、資金和資產(chǎn)投出方式等；審查提前或延遲投出的投資金額，確保改變投資方式、更改投資金額和中止投資等操作可以獲得決策機(jī)構(gòu)審批，提升投資決策合理性，進(jìn)而降低企業(yè)風(fēng)險。五是審查企業(yè)投資持有控制情況的合理性。此環(huán)節(jié)的審查重點在于：明確企業(yè)是否指定和委派了專門人員對項目進(jìn)行跟蹤管理，確保企業(yè)可及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)隱藏風(fēng)險，掌握企業(yè)的財務(wù)狀況；檢驗企業(yè)能否獲取較高的投資收益；審查財會部門與相關(guān)人員能否核對有關(guān)權(quán)益證書；審查對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。(6)審查企業(yè)對外投資活動中處置控制的合規(guī)性。實際工作中重點審查企業(yè)是否及時足額將資產(chǎn)全部收回，是否經(jīng)集體審議批準(zhǔn)；核銷對外投資是否按照規(guī)定，有相關(guān)的法律文書和證明文件作為依據(jù)。

四、對外投資風(fēng)險審計的科學(xué)措施

(一)建立完善的內(nèi)控體系

現(xiàn)實工作中，為發(fā)揮審計工作優(yōu)勢，降低企業(yè)投資風(fēng)險，需有效健全內(nèi)控機(jī)制，確保審計工作整體效率和質(zhì)量。站在領(lǐng)導(dǎo)的角度，要提高領(lǐng)導(dǎo)的自身意識，讓審計工作得到領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，只有領(lǐng)導(dǎo)重視審計，下面的員工才能去有效的執(zhí)行，從而形成相對理想的內(nèi)控環(huán)境，助力工作可持續(xù)發(fā)展。另外，審計工作的落實需要好的制度作為保障，更要有好的部門規(guī)劃實施，為此需成立有效審計部門，明確各項工作責(zé)任，確保投資風(fēng)險審計可以落在實處。最后建立完善審計制度，企業(yè)內(nèi)控制度的健全是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動的保障，企業(yè)投資風(fēng)險內(nèi)部審計需做到有法可依、有制度可循，從而保障實施的效果，降低企業(yè)投資風(fēng)險，實現(xiàn)投資效益最大化。

(二)引進(jìn)電子審計模式

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計工作需推陳出新，借此保障審計效率和質(zhì)量?；谶@樣的前提，電子審計模式的推廣成為新的發(fā)展方向。結(jié)合現(xiàn)實經(jīng)驗可知，這種基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)篩選的審計工作功能顯著，具體實踐中可提高傳統(tǒng)審計效率，改善審計工作現(xiàn)狀，從而成為審計信息化的重要突破口，為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的決策提供合理的依據(jù)。電子審計模式實效性較強(qiáng)，不僅可有效分配企業(yè)資源，評估企業(yè)的財務(wù)情況，還可以提高企業(yè)決策水平，實現(xiàn)內(nèi)部審計效果的強(qiáng)化。

企業(yè)對外投資風(fēng)險預(yù)測中引進(jìn)電子審計模式，可通過以下方式實現(xiàn)，一是云計算技術(shù)應(yīng)用。目前投資環(huán)境較為復(fù)雜，想要保障理想投資收益，需要對投資環(huán)境實施合理且充分的分析，獲得可靠的投資分析數(shù)據(jù)，只有如此才能保障投資政策的科學(xué)性，為企業(yè)投資效益的合理提升提供保障。為滿足新時期的企業(yè)對外投資財務(wù)審計要求，提高審計效率和質(zhì)量，促使審計模式合理優(yōu)化升級，需合理使用云計算等具有代表性的技術(shù)，促使審計質(zhì)量大大提高。在具體工作中，為發(fā)揮數(shù)據(jù)價值優(yōu)勢，需要將全部審計數(shù)據(jù)合理存儲到云平臺的管理空間中，在此基礎(chǔ)上形成相對穩(wěn)定的云基礎(chǔ)架構(gòu)，夯實數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用基礎(chǔ)。該架構(gòu)在有效機(jī)制的保障中，可完成有效數(shù)據(jù)分析，獲取可靠的審計證據(jù)，在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)投資風(fēng)險，實現(xiàn)審計優(yōu)質(zhì)發(fā)展。企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)涉及的數(shù)據(jù)信息比較多，云計算數(shù)據(jù)承載量大，為保障審計有效性，要遵循詳實、公開的數(shù)據(jù)采集原則，確保各部門的參與，借此保障審計效率與精準(zhǔn)度，有效篩除掉虛假信息，為企業(yè)投資提供可靠的參考?；谠朴嬎愕膶徲嬆Ｊ?，不僅效率比較高，而且可第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)對外投資風(fēng)險，合理降低投資風(fēng)險的同時，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供財務(wù)支撐。總而言之，想要做好企業(yè)投資風(fēng)險的把控工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，云技術(shù)的應(yīng)用是一種高效的方式，可將審計工作的成績推向全新高度，幫助企業(yè)制定有效的投資計劃，輔助企業(yè)獲得投資收益。二是審計數(shù)據(jù)的存儲。除了云計算外，現(xiàn)實工作中電子數(shù)據(jù)審計模式之所以值得推廣，主要因為其還轉(zhuǎn)變了審計數(shù)據(jù)存儲和管理的方式。事實證明，企業(yè)的投資財務(wù)數(shù)據(jù)分析管理難度較大，大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)存儲量劇增，讓內(nèi)部審計推進(jìn)速度減慢?；谝陨系那疤?，轉(zhuǎn)換審計數(shù)據(jù)的存儲理念，借助一些管理軟件優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲結(jié)構(gòu)，通過海量數(shù)據(jù)存儲，為企業(yè)投資決策夯實基礎(chǔ)，確保投資項目的可靠性。

(三)保障內(nèi)部審計獨立性

通過前文分析可知，企業(yè)投資風(fēng)險防控對審計的要求比較高，審計流程需要嚴(yán)格把控，以防重要信息泄漏。研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不存在內(nèi)部審計的單獨部門，那么勢必會弱化內(nèi)部審計實用性，造成審計獨立性降低。保障審計獨立性是重要的工作要求，現(xiàn)實工作中需正視審計獨立性問題，積極革新內(nèi)部審計工作理念。內(nèi)部審計要秉持正確的原則，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的融合，同時將審計部門從財務(wù)管理體系中劃分出去，保障審計獨立性。與此同時，邀請專業(yè)人士參與審計人員的專項培訓(xùn)，通過公眾號、官微等方法，形成良好的內(nèi)部審計氛圍，并在部門成立的前期明確對應(yīng)的權(quán)責(zé)，為企業(yè)對外投資風(fēng)險性的降低提供合理保障。實踐證明，通過單獨設(shè)計審計部門的方式，可提高審計獨立性，保障審計的基本功能，為企業(yè)對外投資的風(fēng)險預(yù)估做好提前準(zhǔn)備，保障企業(yè)投資的有效推進(jìn)。

(四)加強(qiáng)人員能力的培養(yǎng)

在內(nèi)部審計工作中，想要確保內(nèi)部審計的順利落實，人員是重要組成部分，這一點是毋庸置疑的，為此要加強(qiáng)相關(guān)審計人員的培訓(xùn)與教育，促使人員形成良好的素養(yǎng)，強(qiáng)化人員審計能力，借此推動審計工作穩(wěn)步實施。審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，為達(dá)到理想的效果，需做好以下幾點。第一，結(jié)合企業(yè)投資內(nèi)部升級現(xiàn)實需求，提高人才準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，開展審計專業(yè)培訓(xùn)。借助這樣的方式，確保審計功能的完整發(fā)揮，消除企業(yè)投資的不可控因素，保障企業(yè)的投資效益。企業(yè)要結(jié)合用人標(biāo)準(zhǔn)，主動開展培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計工作水平，在大量培養(yǎng)審計人才的基礎(chǔ)上，確保理想的審計業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)今后發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)審計人員要有效分析對外投資項目的風(fēng)險情況，加強(qiáng)與各個部門溝通，增強(qiáng)審計工作能力，提高審計工作效率。在了解審計需求前提下，可有效調(diào)整培訓(xùn)方案和人員學(xué)習(xí)計劃，保障審計人員素質(zhì)提升的有效性。企業(yè)審計人員需借助審計網(wǎng)站等，豐富自身的審計知識和經(jīng)歷，借此優(yōu)化審計工作流程，發(fā)揮審計的風(fēng)險規(guī)避功能，為企業(yè)發(fā)展和投資決策營造理想的氛圍。第二，完善相關(guān)的管理制度，特別是審計崗位選拔及晉升，確保崗位職責(zé)的實現(xiàn)。為了提高審計重視度，發(fā)揮審計工作優(yōu)勢，借此審計降低企業(yè)對外投資風(fēng)險，規(guī)范審計實施流程，在有效、合理選拔人才基礎(chǔ)上，還需落實好相關(guān)的人才管理機(jī)制，發(fā)揮人才的主觀能動性，提高企業(yè)內(nèi)部審計水準(zhǔn)。在具體工作中，為強(qiáng)化人員責(zé)任意識，可設(shè)置相應(yīng)選拔考試點，對人員的審計能力綜合評估，確保人員審計能力出眾的同時，要對其職責(zé)道德素養(yǎng)進(jìn)行考核，保障人員的專業(yè)能力和敬業(yè)態(tài)度，避免瀆職情況發(fā)生，從而確保內(nèi)部審計有效性，進(jìn)而提高企業(yè)投資決策的可靠性。企業(yè)運(yùn)維管理中，需結(jié)合實際人才需求，合理增設(shè)晉升渠道，組建專業(yè)的審計隊伍，通過獎懲措施完善，催化審計人員積極性。除此之外，加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)考核，保持隊伍的先進(jìn)性。

(五)營造良好的審計氛圍

除了上述措施外，還要合理增大宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好審計氛圍，助推企業(yè)投資項目的可持續(xù)發(fā)展。審計是系統(tǒng)性工作，企業(yè)投資決策期間想要保證審計質(zhì)量，強(qiáng)化審計工作效果，需要全員的配合努力?；诖?，可在企業(yè)內(nèi)部借助微信公眾號、網(wǎng)站等有效宣傳審計的重要性，確保審計氛圍形成以后，企業(yè)投資決策可以更加可靠。

五、結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時期，企業(yè)對外投資項目增多，投資金額越來越大，為保障企業(yè)的理想收益，確保企業(yè)對外投資的可靠性，現(xiàn)實中需借助投資審計，對投資項目的可行性全面評估，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展實力。為發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的最大優(yōu)勢，可通過人才培養(yǎng)、信息化管理、健全內(nèi)控體系和營造良好審計氛圍等方式，確保審計工作有效性。通過內(nèi)部審計功能的持續(xù)發(fā)揮，為企業(yè)投資決策提供合理化的保障，實現(xiàn)企業(yè)對外投資效益最大化。