河南省外資貸款審計(jì)分析

李春陽(yáng)

摘?要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和多邊主義的不斷發(fā)展，外資貸款已成為我國(guó)利用外資的主要方式之一，利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸援款的項(xiàng)目輻射范圍逐漸擴(kuò)大。文章以河南省7個(gè)外資貸款項(xiàng)目2018—2020年公開(kāi)的17份外資貸款審計(jì)報(bào)告為對(duì)象進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為促進(jìn)有效利用國(guó)外貸款和提升外資貸款審計(jì)工作效率提出建議。

關(guān)鍵詞：外資貸款；審計(jì)結(jié)果公告；審計(jì)整改；河南省

中圖分類號(hào)：F239.4????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）34-0150-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.34.150

外資貸款審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的一個(gè)重要工作內(nèi)容，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支狀況、項(xiàng)目執(zhí)行和債務(wù)償還情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的管理狀況，提高項(xiàng)目效益及管理水平，促使資金使用安全高效，防范化解外資貸款項(xiàng)目的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目建設(shè)效率及外資貸款項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

1?國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

外資貸款及其審計(jì)的相關(guān)研究主要集中在外資貸款審計(jì)的重要性、短板的問(wèn)題、審計(jì)方法創(chuàng)新及改進(jìn)方向等方面。

1.1?關(guān)于外資貸款審計(jì)重要性的研究

張欣（2021）闡述了借用國(guó)外貸援款的作用及項(xiàng)目管理問(wèn)題，進(jìn)而引出了外資貸款審計(jì)在提升項(xiàng)目管理中的作用［1］。馬亞麗（2020）對(duì)地方政府外資貸款項(xiàng)目建設(shè)管理進(jìn)行研究，提出了關(guān)注外資貸款審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策［2］。

1.2?關(guān)于外資貸款審計(jì)短板的研究

李鵬（2021）總結(jié)分析了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)和面臨的短板弱項(xiàng)［3］。徐禮志（2020）從外資貸援款項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)、審計(jì)人員、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化三個(gè)方面分析我國(guó)外資貸款審計(jì)存在的主要問(wèn)題［4］。楊捷青（2017）以外資審計(jì)力度和深度、審計(jì)成果以及審計(jì)人員素質(zhì)為切入點(diǎn)，總結(jié)了外資審計(jì)面臨的困難和問(wèn)題［5］。李東亮（2016）闡述了新形勢(shì)下我國(guó)外資審計(jì)的全面性、深入性和審計(jì)人員專業(yè)性的不足之處［6］。

1.3?關(guān)于外資貸款審計(jì)方法創(chuàng)新及改進(jìn)方向的研究

李海嘉、曾瓊麗（2019）闡述了“兩統(tǒng)籌”在外資貸款項(xiàng)目審計(jì)中的重要性及統(tǒng)籌模式的實(shí)現(xiàn)路徑［7］。王皓楠（2019）對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的使命、內(nèi)容以及目標(biāo)進(jìn)行了研究，分析了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的具體做法和成效，并對(duì)其發(fā)展做出了展望［8］。席海昕（2018）總結(jié)了外資貸款審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題并梳理原因，為外資貸款審計(jì)的改進(jìn)提供了建議［9］。帥智軍（2018）通過(guò)對(duì)江西省外資貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分析，總結(jié)了在外資貸款審計(jì)過(guò)程中從思想理念、組織模式、審計(jì)方法、審計(jì)建議等各方面推動(dòng)外資貸款審計(jì)創(chuàng)新的具體做法［10］。

回顧關(guān)于外資貸款及其審計(jì)的文獻(xiàn)，相關(guān)研究主要集中在外資貸款審計(jì)現(xiàn)有問(wèn)題及提升外資貸款審計(jì)工作質(zhì)量路徑方面，大部分研究偏重于理論層面，對(duì)具體外資貸款項(xiàng)目或地方審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的案例研究有所欠缺。

2?外資貸款審計(jì)概況

2.1?河南省外資貸款情況

中國(guó)利用外資開(kāi)端于20世紀(jì)50年代初簽訂的《中蘇友好同盟互助條約》。截至2021年4月，河南省共有外資貸款重點(diǎn)項(xiàng)目85個(gè)，涉及總投資158億美元。文章主要分析其中七個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，分別是亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目，亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款、GEF贈(zèng)款、CEFPF贈(zèng)款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)二期項(xiàng)目，世界銀行貸款鄭州市軌道交通3號(hào)線一期工程項(xiàng)目，亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南鶴壁淇河流域環(huán)境治理及生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目，河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目，新開(kāi)發(fā)銀行貸款洛陽(yáng)軌道交通一號(hào)線工程項(xiàng)目和亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款大京津冀地區(qū)空氣質(zhì)量改善——河南清潔燃料轉(zhuǎn)換投資項(xiàng)目。

2.2 外資貸款審計(jì)概況

外資貸款審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府部門、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位等組織，利用國(guó)外政府和國(guó)際金融組織如世界銀行等貸援款項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支以及項(xiàng)目執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。外資貸款項(xiàng)目一般時(shí)限較長(zhǎng)，因此在項(xiàng)目貸援款期限內(nèi)每年都要展開(kāi)審計(jì)工作，包括建設(shè)期和還款期，審計(jì)人員還應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)整改情況。針對(duì)外資貸款審計(jì)，審計(jì)署相繼印發(fā)了《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的通知》《國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范文件匯編》等。

2.3?外資貸款審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容

外資貸款審計(jì)報(bào)告的格式主要分為首頁(yè)、目錄及正文部分，首頁(yè)用于說(shuō)明該審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目執(zhí)行單位、會(huì)計(jì)年度等。審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容主要包括審計(jì)意見(jiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議，部分審計(jì)報(bào)告還會(huì)反映出上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況。其中項(xiàng)目執(zhí)行單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)意見(jiàn)以及其他事項(xiàng)包含在審計(jì)師意見(jiàn)的部分。財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分又包括資產(chǎn)平衡表、項(xiàng)目進(jìn)度表、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表、專用賬戶報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，外資貸款審計(jì)報(bào)告每部分均采用中英文雙語(yǔ)編制。不同的外資項(xiàng)目，其審計(jì)報(bào)告有所不同，部分報(bào)告有贈(zèng)款協(xié)定執(zhí)行情況表。

2.4?外資貸款審計(jì)的主要內(nèi)容

外資貸款審計(jì)是指在《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定和國(guó)外貸援款項(xiàng)目協(xié)議的要求下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向亞洲開(kāi)發(fā)銀行、新開(kāi)發(fā)銀行等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)以及國(guó)外政府對(duì)我國(guó)貸援款項(xiàng)目的執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，主要關(guān)注其真實(shí)性、合法性以及效益性。主要審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合理合法、項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行完成情況是否適當(dāng)、是否存在重大違規(guī)行為、對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)分析，作出審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告。

3?2018—2020年度河南省外資貸款審計(jì)主要內(nèi)容

3.1?河南省外資貸款審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

3.1.1?項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目2018—2019年連續(xù)兩年出現(xiàn)部分子項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢問(wèn)題，主要表現(xiàn)為截止審計(jì)日《反擔(dān)保協(xié)議》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)議》未簽署，招標(biāo)工作完成，但未開(kāi)工建設(shè)。政府擔(dān)保政策的變化，影響了轉(zhuǎn)貸協(xié)議簽署，致使9家企業(yè)中的4家終止項(xiàng)目實(shí)施。亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款、GEF贈(zèng)款、CEFPF贈(zèng)款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)二期項(xiàng)目國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，該項(xiàng)目2010年6月17日簽署貸款協(xié)定和項(xiàng)目協(xié)定，2010年10月15日生效，項(xiàng)目建設(shè)期5年，但截至2018年年底才全面完成工程建設(shè)任務(wù)。亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南鶴壁淇河流域環(huán)境治理及生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目2019年沒(méi)有按項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度完成項(xiàng)目建設(shè)，截至2020年12月底，淇河干流河道治理（右岸）工程經(jīng)過(guò)兩次延期申請(qǐng)，項(xiàng)目完成度為78%。淇河干流河道治理（左岸）工程已經(jīng)過(guò)三次延期申請(qǐng)，完成度為75%。世界銀行貸款焦作市綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告連續(xù)三年出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢問(wèn)題。亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款大京津冀地區(qū)空氣質(zhì)量改善——河南清潔燃料轉(zhuǎn)換投資項(xiàng)目天然氣場(chǎng)站建設(shè)進(jìn)度緩慢，截至2020年年底項(xiàng)目完成度為37.5%。

3.1.2?項(xiàng)目管理不合規(guī)

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款、GEF贈(zèng)款、CEFPF贈(zèng)款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)二期項(xiàng)目，GEF、CEFPF贈(zèng)款執(zhí)行率低，僅達(dá)60%，剩余40%額度退回亞洲開(kāi)發(fā)銀行處理。世界銀行貸款鄭州市軌道交通3號(hào)線一期工程項(xiàng)目連續(xù)三年監(jiān)理單位履職盡責(zé)和施工單位履職盡責(zé)不到位，監(jiān)理行為不符合《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》，監(jiān)理旁站記錄簽字和監(jiān)理日志編寫不規(guī)范，施工單位主要管理人員長(zhǎng)期不在崗，施工單位質(zhì)量管理文件簽署不規(guī)范，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致。亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南鶴壁淇河流域環(huán)境治理及生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目2019年聘用人員沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，2020年合同管理出現(xiàn)問(wèn)題，三份施工合同均未對(duì)相應(yīng)標(biāo)段的項(xiàng)目驗(yàn)收方式做出明確規(guī)定，項(xiàng)目履約保函未達(dá)到時(shí)限要求。河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目2018年未完成采購(gòu)計(jì)劃，部分項(xiàng)目的工程合同未按招標(biāo)文件要求簽訂合同特殊條款。2019年未完成3個(gè)合同的采購(gòu)計(jì)劃。因建設(shè)條件限制，該項(xiàng)目調(diào)整至大沙河，截至2020年5月未完成項(xiàng)目調(diào)整變更后建設(shè)批復(fù)手續(xù)。因建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整，該項(xiàng)目取消，截至2020年5月，預(yù)付款未退回。

3.1.3?財(cái)務(wù)收支不規(guī)范

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目2019和2020年的部分子項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，未設(shè)立項(xiàng)目資金專用賬戶，且會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，部分業(yè)務(wù)未記賬，行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，2020年項(xiàng)目提款報(bào)賬比例較低，占亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款總額的53.75%。世界銀行貸款鄭州市軌道交通3號(hào)線一期工程項(xiàng)目財(cái)政部門2018—2019連續(xù)兩年未能將提款報(bào)賬資金及時(shí)回補(bǔ)到項(xiàng)目單位。亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南鶴壁淇河流域環(huán)境治理及生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目2018年未按照規(guī)定設(shè)立專用賬戶，進(jìn)行專賬核算，配套資金落實(shí)不到位，累計(jì)完成比例23.95%，同時(shí)征地移民補(bǔ)償款未及時(shí)撥付。河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目2018年預(yù)付工程款核算不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算金額與原始憑證金額不一致，2020年專用賬戶會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿的記錄不符。新開(kāi)發(fā)銀行貸款洛陽(yáng)軌道交通一號(hào)線工程項(xiàng)目2020年未按合同約定支付設(shè)備款。

3.1.4?項(xiàng)目績(jī)效不達(dá)標(biāo)

河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目，2018年部分項(xiàng)目的設(shè)備完成采購(gòu)后5個(gè)月尚未安裝使用，涉及金額1520.6萬(wàn)元；2019年部分項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)后長(zhǎng)期閑置，涉及金額2230.56萬(wàn)元；2020年5個(gè)公交停保場(chǎng)配套設(shè)備均未及時(shí)安裝到位并啟用，未及時(shí)發(fā)揮項(xiàng)目資金效益，涉及金額1295.64萬(wàn)元。

3.1.5?違反國(guó)家法規(guī)或貸款協(xié)定

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目2018年省財(cái)政未安排足額配套資金支付咨詢專家合同以及未對(duì)項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行集中培訓(xùn)，2019年國(guó)內(nèi)配套資金959.37萬(wàn)元，僅到位13萬(wàn)元，未足額到位，導(dǎo)致違反國(guó)家法規(guī)或貸款協(xié)定。

3.2?河南省外資貸款審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題原因梳理

通過(guò)對(duì)2018—2020年三年中的17份外資貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的分析來(lái)看，外資貸款項(xiàng)目管理存在較多問(wèn)題，其具體原因有以下4個(gè)方面。

（1）導(dǎo)致項(xiàng)目停滯的原因：項(xiàng)目的機(jī)房建設(shè)工程因交通管控中心地點(diǎn)變更；項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)與初步設(shè)計(jì)（包含二次設(shè)計(jì)）的地點(diǎn)發(fā)生變更，原初步設(shè)計(jì)圖紙和二次設(shè)計(jì)圖紙已不能使用，需待項(xiàng)目地點(diǎn)確定后，再次進(jìn)行設(shè)計(jì)和項(xiàng)目招標(biāo)；單位與居民協(xié)調(diào)不當(dāng)，居民阻礙項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)。

（2）導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢的原因：項(xiàng)目的外場(chǎng)施工工程因需要結(jié)合部分道路改造項(xiàng)目同步進(jìn)行；建設(shè)路線變更，項(xiàng)目場(chǎng)地征遷，大氣污染防治，環(huán)保檢查等。

（3）導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支不規(guī)范的原因：根據(jù)河南省財(cái)政廳要求，項(xiàng)目辦在支付預(yù)付工程款時(shí)，要求對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是實(shí)際操作時(shí)受開(kāi)票限制，對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票金額大于預(yù)付款金額，項(xiàng)目辦按照實(shí)際應(yīng)支付預(yù)付款金額進(jìn)行了支付導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算金額與原始憑證不一致；外資貸款項(xiàng)目的提款報(bào)賬程序采取自下逐級(jí)上報(bào)，整個(gè)過(guò)程中涉及部門多、時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致資金回補(bǔ)耗時(shí)長(zhǎng)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面的問(wèn)題。

（4）導(dǎo)致項(xiàng)目績(jī)效不達(dá)標(biāo)的原因：項(xiàng)目的機(jī)房建設(shè)施工場(chǎng)地?zé)o法確定，導(dǎo)致已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備無(wú)法安裝使用；材料價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致無(wú)法保證項(xiàng)目執(zhí)行情況符合預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在很大程度上制約著舉債資金的使用效果；部分項(xiàng)目出現(xiàn)有關(guān)部門滯留資金以及基層項(xiàng)目辦公室臨時(shí)組建的情況，人員聘用不規(guī)范，新的工作人員處于前期摸索期，難以保證工作效率。

3.3?河南省外資貸款審計(jì)的問(wèn)題整改情況

3.3.1?上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未整改情況

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目，對(duì)于2017年度審計(jì)報(bào)告所列示的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢問(wèn)題，河南省項(xiàng)目辦加快推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施調(diào)整，終止了4個(gè)企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施。世界銀行貸款鄭州市軌道交通3號(hào)線一期工程項(xiàng)目2018年審計(jì)報(bào)告指出上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題除報(bào)賬資金回補(bǔ)慢問(wèn)題依然存在，其余問(wèn)題已全部整改。河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目2018年審計(jì)報(bào)告中披露出，上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢問(wèn)題未得到整改。2019年審計(jì)報(bào)告指出在上一年度審計(jì)報(bào)告披露的問(wèn)題中，2018年涉及金額1520.6萬(wàn)元的閑置設(shè)備仍未使用，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢及績(jī)效問(wèn)題未徹底整改，在2019年審計(jì)報(bào)告中仍有反映。

3.3.2?截至公告日審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南省畜牧養(yǎng)殖及產(chǎn)品安全示范項(xiàng)目中關(guān)于項(xiàng)目管理方面的進(jìn)程緩慢問(wèn)題，2018年審計(jì)報(bào)告中表明省項(xiàng)目辦已督促企業(yè)加快工作進(jìn)度，協(xié)助企業(yè)協(xié)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)并對(duì)其提出合理的建議。針對(duì)2018年專家組咨詢服務(wù)費(fèi)不足的問(wèn)題，省項(xiàng)目辦已提出追加經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)。2019年的審計(jì)報(bào)告對(duì)造成項(xiàng)目進(jìn)程緩慢的原因進(jìn)行分析并發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及子項(xiàng)目范圍調(diào)整，原9家子項(xiàng)目企業(yè)退出4家并新增3家，正在實(shí)施的原5家企業(yè)已完成大部分合同的采購(gòu)，新增的3家子項(xiàng)目企業(yè)，預(yù)計(jì)2020年第四季度完成招標(biāo)手續(xù)。對(duì)于違反國(guó)家法規(guī)或貸款協(xié)定的問(wèn)題，有關(guān)預(yù)備費(fèi)已在報(bào)國(guó)家發(fā)改委的資金申請(qǐng)報(bào)告調(diào)整方案中做了相應(yīng)的調(diào)減。

世界銀行貸款鄭州市軌道交通3號(hào)線一期工程項(xiàng)目針對(duì)連續(xù)三年監(jiān)理單位履職盡責(zé)和施工單位履職盡責(zé)不到位問(wèn)題，對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行了違約處罰，對(duì)資料簽字問(wèn)題進(jìn)行整改，對(duì)于未加蓋執(zhí)業(yè)印章的，由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核后加蓋，按規(guī)范對(duì)現(xiàn)場(chǎng)抽查檢測(cè)，對(duì)于投標(biāo)文件問(wèn)題，通知兩家投標(biāo)人出具相關(guān)書面說(shuō)明，在后續(xù)招標(biāo)組織工作中對(duì)評(píng)審人員加強(qiáng)培訓(xùn)。

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款河南鶴壁淇河流域環(huán)境治理及生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目截至公告日，該項(xiàng)目辦公室采納審計(jì)提出的建議，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取積極措施，問(wèn)題已整改完畢。關(guān)于內(nèi)部控制方面聘用人員沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同問(wèn)題，已解除聘用該人員并督促進(jìn)一步加強(qiáng)管理，制定新的項(xiàng)目工程進(jìn)度表和項(xiàng)目工程進(jìn)度臺(tái)賬以解決項(xiàng)目進(jìn)度緩慢問(wèn)題，要求淇濱區(qū)質(zhì)監(jiān)站作為質(zhì)量監(jiān)督部門介入質(zhì)量監(jiān)督工作，并要求淇濱區(qū)林業(yè)局通知供貨方開(kāi)具新的履約保函，以整改項(xiàng)目管理問(wèn)題。

河南焦作綠色交通及交通安全綜合改善項(xiàng)目，針對(duì)審計(jì)反映項(xiàng)目進(jìn)度緩慢的問(wèn)題，焦作市運(yùn)管局約談項(xiàng)目監(jiān)理和土建承包商、設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)人，督促加快建設(shè)進(jìn)度，項(xiàng)目工程建設(shè)基本完成。針對(duì)財(cái)務(wù)收支問(wèn)題，焦作市項(xiàng)目辦作出調(diào)賬處理，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷程序，加強(qiáng)專用賬戶會(huì)計(jì)核算工作。針對(duì)項(xiàng)目績(jī)效問(wèn)題，2018年審計(jì)報(bào)告指出市政府召開(kāi)政府常務(wù)工作會(huì)議，采取積極措施加快項(xiàng)目推進(jìn)，2019年報(bào)告披露項(xiàng)目管理辦公室督促有關(guān)部門采取措施，解決設(shè)備長(zhǎng)期閑置問(wèn)題，2020年審計(jì)報(bào)告截至公告日，停保場(chǎng)設(shè)備已安裝完畢。

新開(kāi)發(fā)銀行貸款洛陽(yáng)軌道交通一號(hào)線工程項(xiàng)目洛陽(yáng)市軌道交通集團(tuán)有限責(zé)任公司與新開(kāi)發(fā)銀行、河南省財(cái)政廳及洛陽(yáng)市財(cái)政局重新梳理貸款支付審批流程，明確材料報(bào)送及審核各環(huán)節(jié)所需的具體時(shí)間。

亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款大京津冀地區(qū)空氣質(zhì)量改善——河南清潔燃料轉(zhuǎn)換投資項(xiàng)目截止公告日，針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢問(wèn)題，河南豫天新能源有限公司已接受審計(jì)建議，加快場(chǎng)站建設(shè)進(jìn)度。對(duì)于高中壓調(diào)壓站工程未嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序問(wèn)題，河南豫天新能源有限公司正在積極辦理竣工驗(yàn)收相關(guān)手續(xù)，對(duì)于未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算問(wèn)題，已組織項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位配合編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，積極整改。

4?外資貸款審計(jì)存在問(wèn)題的改善建議

4.1?提升審計(jì)深入度

由于審計(jì)實(shí)務(wù)中外資貸款項(xiàng)目涉及范圍廣泛，在審計(jì)過(guò)程中不可局限于書面理論知識(shí)，否則會(huì)與實(shí)際情況產(chǎn)生偏差，因此審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)做到將材料與實(shí)地考察相結(jié)合，注重審計(jì)的深入度。外資貸款項(xiàng)目多是大型建設(shè)工程，涉及金額大，要對(duì)外資項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致深入的審計(jì)，就要求審計(jì)人員注重賬簿審計(jì)的同時(shí)不能忽視實(shí)體工程的審核，審計(jì)人員必須多進(jìn)行實(shí)地考察，多與現(xiàn)場(chǎng)人員溝通，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。提升外資貸款審計(jì)的深入度能夠有效解決外資貸款項(xiàng)目的管理及執(zhí)行方面的問(wèn)題。

4.2?注重全程管控

外資貸款審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注外資貸款項(xiàng)目的管理水平及內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)收支審計(jì)和對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的關(guān)注審計(jì)貫穿外資貸款審計(jì)全程。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)結(jié)合，還原項(xiàng)目流程。加強(qiáng)對(duì)外資項(xiàng)目的全程管控，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的違反國(guó)家法規(guī)或貸款協(xié)定的問(wèn)題。除此之外，外資貸款項(xiàng)目進(jìn)度緩慢作為出現(xiàn)頻率最高的問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

4.3?加強(qiáng)跟蹤審計(jì)力度

外資貸款審計(jì)要加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的力度，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。由于外資貸款項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，因此審計(jì)人員可以根據(jù)每年對(duì)項(xiàng)目的不斷深入了解和實(shí)施進(jìn)度編制審計(jì)方案，并根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況，適當(dāng)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，使審計(jì)項(xiàng)目管理更加規(guī)范，不出問(wèn)題。

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