企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避研究

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，必須嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

引言

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，必須嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的管理和監(jiān)督。與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，還要不斷提升現(xiàn)代企業(yè)信息化水平，確保在實(shí)際工作中能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。只有這樣，才能提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量和水平，為現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意義

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家加大了對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的監(jiān)管力度，并出臺(tái)了一系列相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，社會(huì)各界對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作越來越重視。為了能夠有效降低現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，現(xiàn)代企業(yè)必須要建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度來加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。此外，為了能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)質(zhì)量和水平，還必須要積極推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)水平不斷提升?；诖?，本文對此進(jìn)行了研究分析。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和壓力。為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭力和綜合實(shí)力，現(xiàn)代企業(yè)必須要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重視程度。在這種情況下，企業(yè)必須要結(jié)合實(shí)際情況來創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)方法和策略，有效提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并將其貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃到日常經(jīng)營活動(dòng)都要貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。因此，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，必須要結(jié)合實(shí)際情況，確定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并將其落實(shí)到日常的經(jīng)營管理中。

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的重視程度

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)該從思想上重視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，讓全體員工都參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)中來，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強(qiáng)員工的責(zé)任心。同時(shí)，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷規(guī)范員工的行為。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的重要性。在培訓(xùn)中要多結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行講解，通過具體案例讓全體員工了解到企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度是參照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)制定的，但由于法律法規(guī)不夠健全，內(nèi)控制度難以全面建立，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就得不到有效的控制。要建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)把《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)作為制定內(nèi)控制度的依據(jù)，并將其具體化。制定合理有效的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，加強(qiáng)對資金使用和投資決策的監(jiān)控。企業(yè)投資是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它在為企業(yè)帶來收益的同時(shí)，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在投資前必須對投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評估、論證、決策。

2.建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

在實(shí)際工作中，現(xiàn)代企業(yè)要對風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制進(jìn)行完善，要將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作相結(jié)合，使其成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中必不可少的一部分。首先，要將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，使其成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與檢查的重要手段；其次，要將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與企業(yè)資金預(yù)算相結(jié)合，使其成為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算編制與控制的重要依據(jù)；再次，要將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與人員考核相結(jié)合，使其成為現(xiàn)代企業(yè)考核員工業(yè)績的重要依據(jù)；最后，要將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，企業(yè)應(yīng)該重視對技術(shù)創(chuàng)新的運(yùn)用和推廣，同時(shí)注重對技術(shù)創(chuàng)新成果的應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。例如，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，引入電子商務(wù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)技術(shù)等相關(guān)信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)手段。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理

1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)必須要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和管理，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在企業(yè)中形成健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠順利進(jìn)行。此外，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，需要從多方面考慮，例如，制定相關(guān)的規(guī)章制度、建立有效的信息溝通機(jī)制以及建立健全的相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制等。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開展。監(jiān)督機(jī)制主要包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，二是社會(huì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要保障，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)綜合競爭力。社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)公眾對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督，可以促進(jìn)企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，社會(huì)監(jiān)督也可以提高企業(yè)在市場競爭中的地位和優(yōu)勢。

為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開展，企業(yè)還需要建立完善的內(nèi)部控制制度評價(jià)體系。在評價(jià)過程中，必須要將不同的評價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行綜合評價(jià)，確保評價(jià)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。在實(shí)際工作中，可以采用模糊綜合評價(jià)法、層次分析法等多種方法進(jìn)行綜合評價(jià)，對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)行全面分析，明確問題產(chǎn)生的原因后采取有針對性的措施進(jìn)行解決。通過不斷完善內(nèi)部控制制度評價(jià)體系，可以進(jìn)一步提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識

為了保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利進(jìn)行，需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容的學(xué)習(xí)和理解，并將其落實(shí)到實(shí)際工作中。此外，還要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)工作，使員工能夠更好地了解國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等內(nèi)容，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照這些規(guī)定進(jìn)行操作。

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和專業(yè)水平，需要從多方面入手進(jìn)行管理。首先要對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；其次要對其他專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)；最后要對管理層進(jìn)行培訓(xùn)。通過各種形式的培訓(xùn)工作不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)的高低，直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避水平，所以必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的整體水平。

1.重視企業(yè)人才招聘

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該在招聘人才的過程中，重視對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的招聘，并將其納入企業(yè)員工隊(duì)伍中。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員提供良好的工作環(huán)境，積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員參與到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中。另外，企業(yè)還應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其能夠掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)和方法。同時(shí)，在培訓(xùn)過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的考核，定期進(jìn)行考核工作，并將考核結(jié)果納入員工績效中去。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用十分重要。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下制定的，所以財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員必須要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，才能避免因缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)該積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員了解企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員正確看待這些風(fēng)險(xiǎn)。只有在這樣的情況下，才能更好地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部控制力度，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，必須要充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，必須要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度。企業(yè)應(yīng)建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和崗位，對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行嚴(yán)格審查，并對不符合實(shí)際情況的內(nèi)容進(jìn)行整改完善，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對職工的培訓(xùn)工作，不斷提升職工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況選擇合適的預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警方法，同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)工作，定期對預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)和升級完善。只有這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

現(xiàn)代企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)必須要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作和專業(yè)技能培養(yǎng)。只有提高了財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，才能更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。

（五）加大對信息化建設(shè)力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，必須要明確信息部門在信息系統(tǒng)中的地位和作用。在構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度時(shí)，要加強(qiáng)對信息化建設(shè)工作的重視力度。只有確保企業(yè)信息化建設(shè)工作得到有效落實(shí)，才能有效解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，還應(yīng)加大對信息化建設(shè)工作的投入力度和資金支持力度，為企業(yè)信息化建設(shè)工作提供必要的物質(zhì)條件。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，它有發(fā)生的必然性，也有發(fā)生的可能性。對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識是防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，企業(yè)管理層要提高認(rèn)識，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在經(jīng)營管理中，企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)重要環(huán)節(jié)來抓，牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和責(zé)任意識，通過建立健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立和完善以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為核心、全員參與的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行。

（六）進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

企業(yè)在發(fā)展過程中，首先要進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。對于企業(yè)來說，最重要的是要不斷發(fā)展自己的產(chǎn)品和技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)自身的競爭能力，不斷地提高產(chǎn)品和技術(shù)的質(zhì)量水平，以提升自己在市場中的地位。通過不斷地對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以有效地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要對其流動(dòng)資金進(jìn)行合理安排，通過對流動(dòng)資金進(jìn)行合理的調(diào)度和使用，使得企業(yè)可以更加靈活地運(yùn)用資金；同時(shí)還可以采取適當(dāng)?shù)氖侄螌ζ滟Y金進(jìn)行有效的監(jiān)管，防止資金被挪用等情況的發(fā)生。另外，在企業(yè)發(fā)展中還可以通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)來降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是一種管理思想和文化觀念，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的價(jià)值觀念、道德規(guī)范和行為方式，具有凝聚人心、激勵(lì)斗志的作用。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，有利于提高員工的素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也有利于培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠感，增強(qiáng)他們對企業(yè)的責(zé)任感。

加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀體系，讓全體員工在工作中把企業(yè)文化作為一種精神來理解和貫徹執(zhí)行。同時(shí)結(jié)合本行業(yè)本單位實(shí)際，把對人的管理、對事的管理有機(jī)地結(jié)合起來，形成良好的企業(yè)文化氛圍，提高員工對工作任務(wù)完成質(zhì)量的責(zé)任感、使命感。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，在企業(yè)運(yùn)營管理中發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，不少現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在著一系列問題，主要表現(xiàn)為對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足、內(nèi)部控制環(huán)境不完善、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等。要想做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，必須要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、信息溝通與交流等方面入手，全面構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，并加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，這樣才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李海濱，女，1980年2月生，漢族，河南鄭州人，大專，中級會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)內(nèi)控。