成本費(fèi)用　項(xiàng)目化管理模式探索

張曉麗　楊肖　張聰鈺

隨著輸配電價(jià)改革和成本監(jiān)審的深入推進(jìn)，外部環(huán)境對(duì)成本監(jiān)管日趨嚴(yán)格，做好成本管控既是推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要保障，也是建設(shè)世界一流現(xiàn)代化能源強(qiáng)企的重要手段。如何科學(xué)合理利用好有限的成本資源保障各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展，是電網(wǎng)企業(yè)面臨的重要課題。

成本費(fèi)用項(xiàng)目化

管理研究背景

電網(wǎng)企業(yè)在成本管理中體現(xiàn)出數(shù)量眾多、類型繁雜的特點(diǎn)，普遍存在成本管理流程不暢、管理手段不強(qiáng)、預(yù)算管理和統(tǒng)一項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)管理脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，成本費(fèi)用難追蹤、難歸集、難統(tǒng)計(jì)等系列問(wèn)題。近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司營(yíng)銷服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“中心”）結(jié)合省公司成本項(xiàng)目化管理要求，通過(guò)應(yīng)用成本項(xiàng)目庫(kù)管理平臺(tái)，構(gòu)建從規(guī)劃儲(chǔ)備、預(yù)算編制、開(kāi)工實(shí)施、結(jié)算及后評(píng)價(jià)的全過(guò)程管控體系，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目可研審核決策化模型及審核線上化管理，將財(cái)務(wù)管理職能導(dǎo)入項(xiàng)目管理機(jī)制，不斷拓寬成本項(xiàng)目化管理范圍，目前成本管理實(shí)現(xiàn)100%項(xiàng)目化，為持續(xù)提質(zhì)增效、提升發(fā)展質(zhì)量、推進(jìn)財(cái)務(wù)精益化管理作出了有益嘗試。

成本費(fèi)用項(xiàng)目化

管理模式

本文討論的成本類項(xiàng)目是指綜合計(jì)劃以外的成本類項(xiàng)目。成本類項(xiàng)目管理遵循“嚴(yán)格控制、精準(zhǔn)投資、匹配合理、注重實(shí)效”的原則，根據(jù)重要性和緊急性，實(shí)施“分級(jí)儲(chǔ)備、分類管理”的動(dòng)態(tài)管理模式，分為省級(jí)統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目、中心統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目和歸口部門統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目三類。

省級(jí)統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目包括廣告宣傳費(fèi)和省公司專業(yè)部門統(tǒng)籌安排的業(yè)務(wù)專項(xiàng)成本，由省公司統(tǒng)籌組織儲(chǔ)備；中心統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目主要包括營(yíng)銷業(yè)務(wù)技術(shù)支撐服務(wù)、運(yùn)維技術(shù)支持服務(wù)等各類技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，由中心財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織儲(chǔ)備及評(píng)審工作；未納入省級(jí)統(tǒng)籌、中心統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目的成本，均納入歸口部門統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目，主要包括修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，由歸口部門統(tǒng)一儲(chǔ)備。年度內(nèi)因臨時(shí)、緊急事項(xiàng)新增成本（含業(yè)務(wù)專項(xiàng)成本）履行決策程序后開(kāi)展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備。財(cái)務(wù)部根據(jù)年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整分配預(yù)算。

成本費(fèi)用項(xiàng)目化

管理流程

成本項(xiàng)目庫(kù)管理平臺(tái)有效銜接了業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算，充分發(fā)揮歸口管理部門作用。通過(guò)規(guī)范儲(chǔ)備流程、推進(jìn)預(yù)算編制、加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施、研究評(píng)價(jià)模型，清晰了各項(xiàng)目類型與歸口關(guān)系，明確了各類項(xiàng)目審查重點(diǎn)和要點(diǎn)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)評(píng)審工作標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化，提高了項(xiàng)目評(píng)審工作效率，壓降低效無(wú)效投資，真正起到提質(zhì)增效的作用。

1.項(xiàng)目?jī)?chǔ)備

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備是項(xiàng)目管理的入口，是投資決策的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，加強(qiáng)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)，是提高項(xiàng)目?jī)?chǔ)備質(zhì)量的有效保證，也是進(jìn)一步深化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的前置環(huán)節(jié)。通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)備環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目間耦合關(guān)系的深度洞察，在全局視角下對(duì)項(xiàng)目的重要程度分級(jí)，從源頭上優(yōu)化投資時(shí)序，合理確定投資規(guī)模，將效益、合規(guī)管理要求落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目，提高項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

省級(jí)統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目由省公司財(cái)務(wù)部牽頭，各業(yè)務(wù)主管部門協(xié)同，統(tǒng)一開(kāi)展需求提報(bào)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備。各業(yè)務(wù)部門、基層單位從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需求出發(fā)，深入論證項(xiàng)目必要性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性，按要求將項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告等材料通過(guò)成本項(xiàng)目庫(kù)管理平臺(tái)提交省公司財(cái)務(wù)部，將項(xiàng)目匯總后推送至經(jīng)研院完成對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目由省公司各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目必要性審核，最終完成項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程；中心統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目按照中心統(tǒng)一安排，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提報(bào)相應(yīng)批次的成本類項(xiàng)目需求。各部門提報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告及項(xiàng)目估算材料至財(cái)務(wù)部，由其組織對(duì)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)展必要性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查。根據(jù)評(píng)審結(jié)果和中心黨委會(huì)審定的預(yù)算情況，完成項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程；歸口部門統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目由歸口部門根據(jù)各部門提報(bào)的費(fèi)用需求，綜合考慮需求業(yè)務(wù)的必要性、真實(shí)性、合規(guī)性，按照不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)或費(fèi)用類型分別編寫項(xiàng)目建議書(shū)，在成本項(xiàng)目庫(kù)管理平臺(tái)完成項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程。

2.預(yù)算編制

完成儲(chǔ)備流程的成本類項(xiàng)目，進(jìn)入建項(xiàng)及預(yù)算編制階段。負(fù)責(zé)儲(chǔ)備項(xiàng)目的部門通過(guò)成本項(xiàng)目庫(kù)管理平臺(tái)發(fā)起“建項(xiàng)實(shí)施”流程，對(duì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型、計(jì)劃開(kāi)竣工時(shí)間、總投資等信息進(jìn)行編制。編制完成提交至中心財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算信息審核，審核通過(guò)后由ERP系統(tǒng)生成項(xiàng)目編碼，最終完成建項(xiàng)、預(yù)算編制、預(yù)算發(fā)布。省級(jí)統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目和中心統(tǒng)籌成本類項(xiàng)目原則上不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，若確需調(diào)整，須通過(guò)中心黨委會(huì)審定后上報(bào)省公司財(cái)務(wù)部備案。

3.招標(biāo)階段

項(xiàng)目下達(dá)（建項(xiàng)）后，需求部門在ERP中編制年度需求計(jì)劃和招標(biāo)技術(shù)規(guī)范書(shū)，通過(guò)審批后在ERP中生成采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)部門主任、省公司專業(yè)部門審批后提報(bào)至中心項(xiàng)目管理部門，審核后上報(bào)物資公司，待集中批次招標(biāo)后下達(dá)中標(biāo)通知書(shū)。未納入儲(chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目，原則上不得安排預(yù)算、招投標(biāo)。

4.執(zhí)行實(shí)施

深入了解項(xiàng)目執(zhí)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，確定每一個(gè)階段的管理特點(diǎn)和責(zé)任主體。抓源頭管理，在合同簽訂環(huán)節(jié)，科學(xué)約定開(kāi)票及付款條款，深化細(xì)化預(yù)算限制，提高項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性；抓執(zhí)行進(jìn)展，扎緊入賬節(jié)點(diǎn)藩籬，依據(jù)《項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)單》真實(shí)客觀反映項(xiàng)目執(zhí)行率，確保項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與財(cái)務(wù)入賬匹配；抓過(guò)程跟蹤，項(xiàng)目管理部門審核里程碑計(jì)劃時(shí)合理提前項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)，建立動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，通過(guò)工作簡(jiǎn)報(bào)、周工作會(huì)通報(bào)等，對(duì)各類項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟蹤分析，分析存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出措施和建議，督促各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序、均衡落實(shí)。

5.效果評(píng)估

項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目耦合關(guān)系把控、對(duì)項(xiàng)目的查詢和搜索功能，有助于建立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)機(jī)制。針對(duì)常規(guī)項(xiàng)目執(zhí)行情況，實(shí)施歷史年度與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備關(guān)聯(lián)機(jī)制，梳理近三年來(lái)成本項(xiàng)目清單，針對(duì)頻繁、費(fèi)用居高不下成本項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)閱可研報(bào)告、合同、效能指標(biāo)提升等情況，開(kāi)展項(xiàng)目合規(guī)性及運(yùn)營(yíng)效果評(píng)價(jià)，并將后評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到下一步資源優(yōu)化配置中，以更好地提升項(xiàng)目的投入產(chǎn)出質(zhì)效。

相關(guān)建議

1.健全機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢(shì)

建立業(yè)財(cái)融合機(jī)制，將可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性內(nèi)容納入到業(yè)務(wù)部門項(xiàng)目可研編制，要求財(cái)務(wù)人員參加項(xiàng)目評(píng)審工作并出具審查意見(jiàn)，從前端發(fā)揮監(jiān)督作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)職責(zé)轉(zhuǎn)變。建立“預(yù)安排”機(jī)制，招標(biāo)批次屬于項(xiàng)目實(shí)施的前置性工作，若不能有效銜接、及時(shí)推進(jìn)，將產(chǎn)生“一步慢、步步慢”的后果，對(duì)于實(shí)施可能性高、周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，積極與上級(jí)專業(yè)部門溝通，爭(zhēng)取每年四季度對(duì)次年項(xiàng)目“預(yù)安排”。建立“容錯(cuò)”機(jī)制，若因環(huán)境變化或?qū)嶋H工作需要，可將相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算退回或調(diào)劑至其他緊急項(xiàng)目使用。

2.加強(qiáng)成本問(wèn)效分析，挖掘成本潛力

重點(diǎn)圍繞“需求提報(bào)、組織實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行、成效落地”四個(gè)方面，開(kāi)展項(xiàng)目合規(guī)性評(píng)價(jià)及運(yùn)營(yíng)效果評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目全量核查、大額項(xiàng)目全面覆蓋。將后評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到資源配置中，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)成本項(xiàng)目全過(guò)程管控閉環(huán)，真正將資金投入落到實(shí)處，提高投入產(chǎn)出效益，答好成本項(xiàng)目“健康答卷”。

3.推動(dòng)成本數(shù)字化應(yīng)用，提升管理效益

加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的成本意識(shí)，在傳統(tǒng)成本執(zhí)行控制的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化資源效益觀念，促進(jìn)業(yè)務(wù)人員將價(jià)值管理融入具體業(yè)務(wù)管理中。進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識(shí)，從執(zhí)行后數(shù)據(jù)匯總向前延伸至執(zhí)行前引導(dǎo)業(yè)務(wù)，以更精細(xì)的項(xiàng)目單體維度作為成本預(yù)算管控基礎(chǔ)，成本情況更加清晰透明。通過(guò)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，強(qiáng)化資源統(tǒng)籌優(yōu)化，挖掘成本潛力，降低管理成本。