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    基于事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與對策研究

    2023-12-11 09:10:04楊海紅昌吉回族自治州呼圖壁河流域管理處
    財(cái)會學(xué)習(xí) 2023年30期
    關(guān)鍵詞:環(huán)節(jié)事業(yè)單位制度

    楊海紅 昌吉回族自治州呼圖壁河流域管理處

    引言

    事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量有著直接聯(lián)系,如果事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)不能與社會發(fā)展相適應(yīng),那么就會影響到事業(yè)單位的財(cái)政資金安全和公共服務(wù)質(zhì)量的提升。為滿足新形勢下民眾對社會公共服務(wù)的需求,事業(yè)單位明確內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo),完善內(nèi)部控制體系,深入分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn),做好事業(yè)單位內(nèi)控制度的調(diào)整及優(yōu)化工作,嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)和基建等業(yè)務(wù),降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的效能,推動事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

    一、事業(yè)單位內(nèi)部控制意義

    (一)規(guī)范內(nèi)部管理

    經(jīng)過數(shù)十年的探索與實(shí)踐,我國企事業(yè)單位的內(nèi)控水平和能力得到了顯著提升,事業(yè)單位的公共服務(wù)效能得到了充分發(fā)揮,促進(jìn)了社會公共服務(wù)體系的完善。服務(wù)型政府、法治政府和廉潔政府是當(dāng)前社會發(fā)展的主流趨勢,也是提高社會公共服務(wù)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)需求,為適應(yīng)新形勢下社會發(fā)展變化,各級事業(yè)單位均加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善,嚴(yán)格遵循全面性、適應(yīng)性和制衡性等原則。內(nèi)部控制能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算、采購業(yè)務(wù)和內(nèi)控管理等環(huán)節(jié)入手,對單位各部門的行為進(jìn)行規(guī)范化管理,促進(jìn)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

    (二)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)

    市場經(jīng)濟(jì)體制的完善為資本和技術(shù)的流通提供了便利,加快了社會資源的配置效率,促進(jìn)了社會公共服務(wù)體系的革新,但同樣給事業(yè)單位的工作帶來了一定的挑戰(zhàn),大量的資金和資源涌入了社會公共服務(wù)體系建設(shè)中,各級事業(yè)單位的發(fā)展速度同樣加快,財(cái)務(wù)運(yùn)營量空前提升,而部分事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)存在漏洞,權(quán)力濫用和貪腐行為屢有發(fā)生,加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制完善,有利于規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)廉潔政府建設(shè)。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布和不斷落實(shí)的背景下,事業(yè)單位內(nèi)部控制水平得到了顯著提升,事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任主體更為明確,管理問責(zé)制和民主決策體系的建設(shè)也分散了事業(yè)單位的管理層權(quán)力,更為科學(xué)合理地配置管理層級,定期輪崗制度的落實(shí)也降低了貪腐問題的發(fā)生概率[1]。

    (三)制衡監(jiān)督單位權(quán)利

    廉政建設(shè)是新時(shí)期事業(yè)單位工作開展的重點(diǎn),也是增強(qiáng)政府公信力、打造法治政府的必然舉措,為保證事業(yè)單位工作人員和管理人員的廉潔性,就需要強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制,對權(quán)力的運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范和制約,避免貪腐行為的發(fā)生。在保證事業(yè)單位健康平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上,構(gòu)建完善的制衡監(jiān)督機(jī)制,對各部門的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,規(guī)范相關(guān)工作人員的行為。想要實(shí)現(xiàn)廉潔高效的服務(wù)型政府構(gòu)建目標(biāo),事業(yè)單位需要重視貪污腐敗預(yù)防機(jī)制和懲治機(jī)制的構(gòu)建和完善,對事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行制約和監(jiān)督,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,可以說,事業(yè)單位的內(nèi)部控制將“權(quán)力制衡”作為切入點(diǎn),優(yōu)化了事業(yè)單位的管理結(jié)構(gòu),對服務(wù)型政府的構(gòu)建起到了推動作用。

    (四)推進(jìn)財(cái)稅制度改革

    財(cái)稅制度改革的背景下,事業(yè)單位的內(nèi)部管控機(jī)制被提出了更高的要求標(biāo)準(zhǔn),想要保持健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢,事業(yè)單位就需要對自身的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行持續(xù)完善與調(diào)整,以適應(yīng)全新的財(cái)稅制度需求。財(cái)務(wù)管理屬于事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要構(gòu)成部分,從財(cái)務(wù)職能的明確,財(cái)務(wù)管理工作流程的規(guī)范,到財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)為財(cái)稅制度改革做好了鋪墊。內(nèi)控制度的規(guī)范化需要采用信息技術(shù)手段建立信息管理平臺,對預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和會計(jì)管理統(tǒng)籌等工作進(jìn)行統(tǒng)一管理,確保財(cái)務(wù)管理工作的全面性、實(shí)效性和可行性,推動了事業(yè)單位財(cái)稅制度改革的進(jìn)程。

    二、事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

    (一)預(yù)算業(yè)務(wù)

    預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)控管理體系的核心環(huán)節(jié),如果預(yù)算業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,那么事業(yè)單位運(yùn)行過程中極易出現(xiàn)預(yù)算超支和資金周轉(zhuǎn)緊張等問題,現(xiàn)階段,事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾方面:其一,預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,如預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性,基礎(chǔ)預(yù)算編制較為模糊,項(xiàng)目支出存在偏差以及績效評價(jià)不夠全面等。其二,預(yù)算審批環(huán)節(jié)存在疏漏,預(yù)算審批方案欠缺科學(xué)性以及審核手段不正當(dāng)?shù)葐栴}。其三,預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)審查力度不足。預(yù)算執(zhí)行請求的批準(zhǔn)不適當(dāng),且沒有在項(xiàng)目實(shí)施前開展全面審查。其四,預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)不夠完善。沒有對預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)批準(zhǔn),導(dǎo)致后續(xù)預(yù)算變動環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。其五,預(yù)算編審環(huán)節(jié)沒有及時(shí)準(zhǔn)確編制決算報(bào)告,同時(shí)財(cái)務(wù)信息公開的資料準(zhǔn)確性得不到保證[2]。

    (二)收支業(yè)務(wù)

    收支平衡是事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保證,但隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大,收支不平衡逐漸成為影響事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素,具體表現(xiàn)為部分事業(yè)單位的支出結(jié)構(gòu)缺乏清晰合理性,無法直觀地反映出事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和項(xiàng)目支出作用。財(cái)政支出缺少統(tǒng)一的管理部門,各級財(cái)政支出的權(quán)責(zé)范圍不夠明確,同時(shí)資金付款文件管理不當(dāng),缺少統(tǒng)一的文件格式和標(biāo)準(zhǔn),對資金審批權(quán)限設(shè)置不明確,資金支出方向和使用性質(zhì)不清晰,財(cái)務(wù)會計(jì)文件保管不當(dāng),查閱規(guī)定和權(quán)限欠缺,隨意翻錄和查閱等現(xiàn)象十分常見。

    (三)采購業(yè)務(wù)

    事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)是財(cái)政資金的主要支出事項(xiàng),采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理也會直接影響到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全,因此基于事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),需要對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致分析,具體表現(xiàn)為以下幾方面:其一,公開招標(biāo)階段存在投標(biāo)權(quán)限不足和投標(biāo)文件合法合規(guī)性欠缺等問題。部分事業(yè)單位招標(biāo)細(xì)節(jié)把控不足,招標(biāo)規(guī)則未能全面反映事業(yè)單位采購需求等問題,導(dǎo)致投標(biāo)失敗,且無法進(jìn)行有效補(bǔ)救活動,影響到了預(yù)算方案的執(zhí)行和落實(shí)。其二,邀請招標(biāo)環(huán)節(jié)存在違規(guī)操作和貪腐行為。非法競標(biāo)的現(xiàn)象屢有發(fā)生,特別是在采購和詢價(jià)環(huán)節(jié)采購項(xiàng)目并未得到批準(zhǔn),不科學(xué)詢價(jià)等都會導(dǎo)致貪腐行為的發(fā)生。

    (四)資產(chǎn)業(yè)務(wù)

    資產(chǎn)管理是事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重要環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增資保值,為民眾提供優(yōu)質(zhì)公益服務(wù)是各級事業(yè)單位的核心運(yùn)行目標(biāo),然而部分事業(yè)單位的資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理還存在些許不足之處。首先,資產(chǎn)配置和采購環(huán)節(jié),存在固定資產(chǎn)配置不合理、采購審批流程不規(guī)范等問題,導(dǎo)致資產(chǎn)分配不當(dāng)以及采購過量等問題。其次,資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺少標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度,資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保障。再次,合同管理環(huán)節(jié)存在疏漏,合同訂立不規(guī)范,存在合同文本表述不清等問題,雙方權(quán)利義務(wù)不明確,極易造成后續(xù)的合同糾紛。最后,合同執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制缺乏,合同履行變更和履行不能等問題較為常見[3]。

    (五)基建業(yè)務(wù)

    基建業(yè)務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的重要內(nèi)容,如果事業(yè)單位的項(xiàng)目基建環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,那么就會造成國有資產(chǎn)的損失,影響事業(yè)單位預(yù)算方案和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前,基建業(yè)務(wù)存在以下幾方面風(fēng)險(xiǎn):首先,工程方案審批環(huán)節(jié)存在方案內(nèi)容不完整,方案內(nèi)容缺少論證以及工程預(yù)算和工程進(jìn)度不協(xié)調(diào)等問題,極易造成工程預(yù)算成本超出和資金浪費(fèi)等問題。工程立項(xiàng)審批也存在項(xiàng)目決策缺少科學(xué)依據(jù)、可行性報(bào)告不充分等問題。其次,工程項(xiàng)目的開標(biāo)和評估環(huán)節(jié)存在程序不合法、違規(guī)操作等問題,同時(shí)工程項(xiàng)目的具體建設(shè)過程中存在建筑方案執(zhí)行不當(dāng)、項(xiàng)目變更頻繁等問題,極易導(dǎo)致工期延誤和施工質(zhì)量下降等后果。最后,驗(yàn)收結(jié)算環(huán)節(jié)存在竣工驗(yàn)收不規(guī)范、竣工審計(jì)不獨(dú)立導(dǎo)致竣工結(jié)算偏差等問題,甚至于項(xiàng)目資金結(jié)算管理十分松散,存在資金結(jié)算延遲和建設(shè)資金使用率低下等問題。

    三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

    (一)健全內(nèi)控管理制度

    社會公共服務(wù)體系愈發(fā)完善,民眾對于社會公共服務(wù)質(zhì)量也有了更高的要求,面對這一狀況,各級事業(yè)單位也需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作,提升自身的核心競爭力。事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位運(yùn)行的全過程,對各個(gè)部門進(jìn)行全方位的監(jiān)控管理,提高全體工作人員的內(nèi)部控制建設(shè)意識,確保其對內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)和作用有著清晰的認(rèn)識,制定統(tǒng)一的內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而對內(nèi)控管理機(jī)制和制度進(jìn)行完善,確保內(nèi)控工作科學(xué)、高效、規(guī)范開展。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門工作效能的提升是內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容,同時(shí),事業(yè)單位也需要強(qiáng)化各部門之間的協(xié)同性,為內(nèi)控工作的順利實(shí)施打好基礎(chǔ),確保事業(yè)單位可以應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的管理人員尤其是黨員干部,應(yīng)充分發(fā)揮自身的帶頭模范作用,將內(nèi)部控制制度落實(shí)到具體的工作當(dāng)中,提高單位全員對內(nèi)控建設(shè)體系和作用的了解,明確內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo),充分發(fā)揮出內(nèi)控建設(shè)的價(jià)值和作用。此外,事業(yè)單位還應(yīng)重視階段性總結(jié)工作,了解單位內(nèi)部控制工作中存在的問題并加以解決,確保各類風(fēng)險(xiǎn)可以被控制在可接受范圍內(nèi),對內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化,提高事業(yè)單位的整體管理水平和能力。

    (二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

    事業(yè)單位在發(fā)展運(yùn)行過程中會遇到各種類型的風(fēng)險(xiǎn),從預(yù)算、收支、采購等業(yè)務(wù),到資產(chǎn)、基建等環(huán)節(jié),都有可能發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn),影響到事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。為此,各級事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制,從內(nèi)部控制工作機(jī)制的完善和風(fēng)險(xiǎn)評估長效機(jī)制構(gòu)建兩方面入手,提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平和能力。一方面,事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制工作機(jī)制進(jìn)行完善,實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離,杜絕貪腐舞弊等行為的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離,并結(jié)合事業(yè)單位的特性與運(yùn)行狀況,設(shè)置完善的議事決策機(jī)制和崗位責(zé)任制,最大限度滿足業(yè)務(wù)活動需求。對于關(guān)鍵崗位員工,事業(yè)單位需要結(jié)合業(yè)務(wù)活動的開展情況,建立起相應(yīng)的崗位輪換制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中控制工作中存在的問題并解決,保證工作人員的熱情和積極性。另一方面,建立起風(fēng)險(xiǎn)評估的長效機(jī)制,做好各類風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和分析工作,通過內(nèi)部控制管理制度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。風(fēng)險(xiǎn)評估部門可以借助信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估,進(jìn)而制定可行性較高的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

    (三)深化內(nèi)控與業(yè)務(wù)聯(lián)系

    內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心目的在于提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利開展,增強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。為提高事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效能,需要努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動的深層次融合,隨著社會公共服務(wù)體系的完善,各級事業(yè)單位也迎來了發(fā)展的黃金時(shí)期,而風(fēng)險(xiǎn)則貫穿于事業(yè)單位業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)控體系和業(yè)務(wù)活動的聯(lián)系有利于提高事業(yè)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力。對此,各級事業(yè)單位應(yīng)建立起穩(wěn)定的內(nèi)控與業(yè)務(wù)部門溝通機(jī)制,為內(nèi)控部門各項(xiàng)工作的開展打好基礎(chǔ),進(jìn)而提高事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的效益。如果事業(yè)單位的各職能部門之間缺少穩(wěn)定的溝通機(jī)制,忽視各部門之間相互協(xié)作的重要性,那么內(nèi)部控制制度的落實(shí)也會受到影響,甚至于降低事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。因此,各級事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際狀況出發(fā),結(jié)合自身的特性以及社會公共服務(wù)需求,建立起各部門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,深化內(nèi)控和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系,保證內(nèi)控制度的落實(shí)。

    (四)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理

    為確保內(nèi)控制度的落實(shí)并提高事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量,事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理工作,將其落實(shí)到日常工作中,建立起內(nèi)控監(jiān)督管理的長效機(jī)制,全面提高事業(yè)單位內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。對此,事業(yè)單位需要設(shè)置完善的審計(jì)監(jiān)督制度,為內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作提供指導(dǎo),同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督人員隊(duì)伍建設(shè),全面提升監(jiān)督工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。除此之外,還要重視監(jiān)督結(jié)果的評估,找出風(fēng)險(xiǎn)防控工作中存在的漏洞并進(jìn)行修復(fù),嚴(yán)肅處理人為造成的漏洞。借助完善的獎懲機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)防控工作穩(wěn)步推進(jìn)的重要助力,確保事業(yè)單位內(nèi)部良好的風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境的形成,強(qiáng)化全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

    (五)構(gòu)建績效評價(jià)機(jī)制

    事業(yè)單位要想提高內(nèi)部控制水平和能力,就需要構(gòu)建績效評價(jià)體系,幫助單位的管理人員掌握內(nèi)部控制落實(shí)情況,并根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)制定針對性的應(yīng)對方案,強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的持續(xù)優(yōu)化和完善,各級事業(yè)單位應(yīng)重視自我評價(jià)和外部評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建,重視外部監(jiān)督的作用,強(qiáng)化全體人員的榮譽(yù)和責(zé)任意識,實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督和內(nèi)部動力之間的轉(zhuǎn)化,加快內(nèi)控評價(jià)體系和自我管理機(jī)制的融合,為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展打牢基礎(chǔ)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)面對事業(yè)單位運(yùn)行的全過程,對業(yè)務(wù)開展的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控,結(jié)合績效評價(jià)的反饋內(nèi)容對內(nèi)控制度進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)歸納不足之處,為單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

    結(jié)語

    打造廉潔高效的服務(wù)型政府是當(dāng)前各級事業(yè)單位的工作重點(diǎn),為提高社會公共服務(wù)質(zhì)量,事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善和優(yōu)化,結(jié)合自身的特性以及社會公共服務(wù)需求,對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整,健全內(nèi)控管理制度并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制,深化內(nèi)控與業(yè)務(wù)聯(lián)系,強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理,構(gòu)建績效評價(jià)機(jī)制,提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

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