國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策分析

王一嵐 遼寧遼能風(fēng)力發(fā)電有限公司

全面預(yù)算管理工作貫穿在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及管理環(huán)節(jié)，能夠協(xié)助企業(yè)做好各項(xiàng)資源的有效整合和配置，對(duì)于提升企業(yè)的管理水平起到了重要的促進(jìn)作用。但是在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，許多國(guó)有企業(yè)會(huì)存在預(yù)算目標(biāo)制定不合理、預(yù)算編制質(zhì)量不高、預(yù)算執(zhí)行水平不高以及預(yù)算考核機(jī)制不完善等問(wèn)題，進(jìn)而影響了預(yù)算管理的效果，企業(yè)需要結(jié)合存在的問(wèn)題來(lái)探索解決對(duì)策，更好地發(fā)揮出全面預(yù)算在推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中的作用。

一、國(guó)有企業(yè)做好全面預(yù)算管理的重要意義

(一)提高了企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同性

做好全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有資源進(jìn)行有效的整合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，使得資源的使用效率得以提升，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)同發(fā)展起到了重要的作用。而且全面預(yù)算管理工作覆蓋了國(guó)有企業(yè)的全部工作環(huán)節(jié)，不僅可以全面地掌握企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)糾正，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，也可以調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，使得員工能夠更好地做好完成自身的工作，并且協(xié)助預(yù)算部門落實(shí)好預(yù)算管理工作。全面預(yù)算工作的實(shí)施，需要加強(qiáng)預(yù)算部門和其他各個(gè)部門之間的溝通，有利于提高企業(yè)內(nèi)部人員的溝通效率，使得全體員工都能夠形成正確的全面預(yù)算理念，在企業(yè)內(nèi)部中形成良好的協(xié)同發(fā)展氛圍，有效地增強(qiáng)員工之間的凝聚力，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(二)提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

國(guó)有企業(yè)做好全面預(yù)算工作，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)定。因?yàn)樵趯?shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，能夠幫助企業(yè)管理者更加全面地了解當(dāng)前企業(yè)所面臨的內(nèi)外形勢(shì)，使得管理者能夠制定更加科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)籌，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，減少經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的發(fā)生，保證各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施[1]。此外，在開展全面預(yù)算編制工作時(shí)，能夠做好企業(yè)內(nèi)部資源的整合，使得各項(xiàng)資源得到合理的配置，提高了企業(yè)資源的利用效率，有利于企業(yè)做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

(一)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的重視程度不高

雖然國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但是在實(shí)施過(guò)程中也面臨著各項(xiàng)問(wèn)題，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮。許多國(guó)有企業(yè)尚未能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，因此對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度并不高，影響了全體員工在全面預(yù)算管理中的參與積極性。由于缺乏對(duì)全面預(yù)算的重視，導(dǎo)致許多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有做好全面預(yù)算管理的宣傳工作，未能向全體員工宣傳普及全面預(yù)算管理的重要作用和內(nèi)容，使得許多部門員工并沒(méi)有配合預(yù)算部門做好相關(guān)工作。許多員工片面地認(rèn)為全面預(yù)算工作是預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門的工作，與自身無(wú)關(guān)，因此在配合預(yù)算部門開展預(yù)算工作時(shí)，會(huì)表現(xiàn)出敷衍了事的態(tài)度，未能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成相關(guān)的預(yù)算工作，進(jìn)而影響了全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。

(二)預(yù)算目標(biāo)存在一定的盲目性

許多國(guó)有企業(yè)未能夠制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，未能結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定合理的預(yù)算目標(biāo)，難以指導(dǎo)全面預(yù)算工作的實(shí)施，使得工作人員在開展預(yù)算編制時(shí)會(huì)存在一定的盲目性[2]。例如，許多編制人員往往只是簡(jiǎn)單地按照上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)于上一年度的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，也沒(méi)有準(zhǔn)確地掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定缺乏了合理性和科學(xué)性。此外，部分人員為了保證預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，提高自身的績(jī)效水平，往往會(huì)制定更加寬余的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)的成本得不到有效的控制，也容易形成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。部分國(guó)有企業(yè)未能做好預(yù)算目標(biāo)的分解工作，未能將預(yù)算目標(biāo)拆分成為操作性更高的目標(biāo)，阻礙了預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。針對(duì)已經(jīng)制定的預(yù)算目標(biāo)，并未能細(xì)分到各個(gè)部門甚至各個(gè)崗位的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)并未能夠落實(shí)到各個(gè)基層部門當(dāng)中，導(dǎo)致基層員工在全面預(yù)算工作中的參與性不高，影響了預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

(三)預(yù)算編制水平有待提升

科學(xué)的預(yù)算編制是確保全面預(yù)算工作質(zhì)量的重要前提，是提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率的重要措施，但是許多國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)以下問(wèn)題。第一，預(yù)算編制的周期過(guò)長(zhǎng)。許多國(guó)有企業(yè)都會(huì)存在預(yù)算編制周期過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，在審批預(yù)算編制時(shí)，需要經(jīng)過(guò)多個(gè)層級(jí)的審核，也需要多個(gè)層次的上報(bào)反饋，導(dǎo)致整個(gè)編制周期較長(zhǎng)。第二，所采用的編制方法也存在單一的問(wèn)題。大部分國(guó)有企業(yè)都是采用固定不變的方法開展預(yù)算編制工作。例如，針對(duì)銷售收入預(yù)算，基本都是采用增量預(yù)算的方法來(lái)進(jìn)行編制，并沒(méi)有結(jié)合目前的市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。第三，預(yù)算編制質(zhì)量有待提升。和其他民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制會(huì)采用較為保守的方法，但是實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)和預(yù)算編制情況存在較大的差異，導(dǎo)致預(yù)算編制并未能夠發(fā)揮出指導(dǎo)的作用。

(四)預(yù)算管理工作執(zhí)行不夠徹底

執(zhí)行不夠徹底是大部分國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)最常見的問(wèn)題，大部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行主體都是財(cái)務(wù)部門，而且執(zhí)行監(jiān)督責(zé)任都是由部門負(fù)責(zé)人所負(fù)責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在開展預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)各種執(zhí)行問(wèn)題。由于是由部門負(fù)責(zé)人開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致在監(jiān)督過(guò)程中極容易出現(xiàn)虛報(bào)或者瞞報(bào)的現(xiàn)象，未能實(shí)現(xiàn)公正客觀的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量得不到保證。此外，由于許多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度并不高，因此往往只有財(cái)務(wù)部門或者預(yù)算部門開展預(yù)算執(zhí)行工作，但是這些部門工作任務(wù)較為繁重，在執(zhí)行過(guò)程中容易忽略和各個(gè)部門的及時(shí)溝通，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高，進(jìn)而影響預(yù)算的執(zhí)行效果。由于缺乏良好的預(yù)算執(zhí)行效果，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的預(yù)算控制水平也有待提升，例如，在進(jìn)行報(bào)銷費(fèi)用控制時(shí)，針對(duì)已經(jīng)超出預(yù)算的報(bào)銷費(fèi)用，預(yù)算部門并沒(méi)有及時(shí)對(duì)相關(guān)部門給予提示，依然進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷，導(dǎo)致報(bào)銷費(fèi)用大大地超過(guò)預(yù)算水平，進(jìn)而影響了企業(yè)的成本管控水平。

(五)預(yù)算考核不夠完善

針對(duì)全面預(yù)算的考核工作，應(yīng)當(dāng)提高考核的全面性和全員性，才能確保全面預(yù)算的實(shí)施效果，然而目前許多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有制定完善的預(yù)算考核機(jī)制。第一，許多員工都缺乏良好的預(yù)算意識(shí)，并沒(méi)有主動(dòng)地參與到全面預(yù)算工作當(dāng)中，對(duì)于預(yù)算工作的重視程度不高，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。第二，由于許多國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度不高，因此對(duì)于預(yù)算考核工作的重視程度也有待提升，未能制定合理的考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算考核工作極容易流于形式，難以發(fā)揮出考核的激勵(lì)作用[3]。即使部分國(guó)有企業(yè)在制定考核內(nèi)容時(shí)，會(huì)將全面預(yù)算內(nèi)容納入到考核體系當(dāng)中，但是預(yù)算考核所占的比例較低，針對(duì)預(yù)算考核結(jié)果也沒(méi)有制定有效的獎(jiǎng)罰措施，使得員工對(duì)于預(yù)算考核的重視程度不高，降低員工在全面預(yù)算工作中的參與積極性。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施問(wèn)題的解決對(duì)策分析

(一)提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度

要解決當(dāng)前全面預(yù)算工作存在的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)該工作的重視程度，調(diào)動(dòng)全體員工在全面預(yù)算工作中的參與積極性。第一，企業(yè)要樹立正確的全面預(yù)算管理理念。作為企業(yè)的管理人員，必須要重視全面預(yù)算工作的實(shí)施，制定完善的預(yù)算管理機(jī)制，做好全面預(yù)算的宣傳和普及，確保各個(gè)部門都能夠積極地參與到預(yù)算管理工作中[4]。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)各部門之間的溝通，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算細(xì)節(jié)的溝通，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況以及存在的問(wèn)題，進(jìn)而完善預(yù)算執(zhí)行措施。第二，企業(yè)要注重提高各個(gè)部門在全面預(yù)算工作中的參與程度。例如，國(guó)有企業(yè)要求各個(gè)部門結(jié)合預(yù)算目標(biāo)來(lái)制定年度預(yù)算計(jì)劃、季度預(yù)算計(jì)劃以及月度預(yù)算計(jì)劃等，通過(guò)制定科學(xué)的計(jì)劃來(lái)促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)設(shè)定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)是指導(dǎo)全面預(yù)算工作有效落實(shí)的重要前提，因此，國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定導(dǎo)向性的預(yù)算目標(biāo)。做好預(yù)算目標(biāo)的合理制定，是做好指導(dǎo)預(yù)算工作的重要基礎(chǔ)，也是提升全面預(yù)算管理質(zhì)量的重要內(nèi)容，如果企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，則會(huì)影響全面預(yù)算的實(shí)施效果。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，工作人員要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定長(zhǎng)期的目標(biāo)，并且結(jié)合企業(yè)的發(fā)展變化來(lái)制定不同階段的發(fā)展目標(biāo)[5]。隨著企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化或者內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)也要及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)的針對(duì)性。此外，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要加強(qiáng)分析預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況之間的差距，結(jié)合差距來(lái)優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)，并且做好預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)采用先進(jìn)的預(yù)算方法

要解決預(yù)算編制的問(wèn)題，提高國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)施效果，企業(yè)需要采用更加先進(jìn)的方法來(lái)做好預(yù)算編制工作。第一，企業(yè)可以加強(qiáng)使用滾動(dòng)預(yù)算的方法開展編制工作。由于國(guó)有企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境是在不斷變化的，無(wú)論是外部市場(chǎng)的變化，還是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)的預(yù)算造成一定的影響，因此企業(yè)可以采用滾動(dòng)預(yù)算的方法來(lái)做好預(yù)算編制，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化來(lái)修正以及補(bǔ)充現(xiàn)有的預(yù)算，進(jìn)而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在采用滾動(dòng)預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，一般都是采用季度計(jì)劃調(diào)整的方法，當(dāng)完成季度預(yù)算工作后，對(duì)于當(dāng)前季度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，結(jié)合執(zhí)行偏差情況來(lái)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整下一季度的預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)而更好地保證預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。第二，國(guó)有企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)零基預(yù)算的方法開展編制工作。采用零基預(yù)算方法開展編制工作，能夠結(jié)合經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化來(lái)做好各項(xiàng)成本的控制，減少歷史預(yù)算指標(biāo)對(duì)于當(dāng)前預(yù)算的影響，進(jìn)而更好地保證預(yù)算編制的針對(duì)性。但是使用零基預(yù)算方法開展編制時(shí)，需要投入大量的精力和時(shí)間，在編制過(guò)程中，也可以和增量預(yù)算方法進(jìn)行結(jié)合使用，進(jìn)而提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。

(四)提高預(yù)算執(zhí)行力度

提高預(yù)算執(zhí)行力度是保證全面預(yù)算管理實(shí)施效果的重要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題來(lái)優(yōu)化執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效果。第一，企業(yè)要做好預(yù)算執(zhí)行溝通。要確保預(yù)算的有效執(zhí)行，必須要提高信息溝通效果，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息溝通交流，減少信息差。因此，作為預(yù)算執(zhí)行的重要部門，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)和其他各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通，了解業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差問(wèn)題，分析偏差原因，進(jìn)而提供解決意見，保證各個(gè)業(yè)務(wù)部門能夠做好預(yù)算執(zhí)行工作。第二，國(guó)有企業(yè)要做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作。良好的監(jiān)督是保證各項(xiàng)預(yù)算有效執(zhí)行的重要措施，所以企業(yè)需要定期評(píng)價(jià)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并且將評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行反饋，方便部門負(fù)責(zé)人及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，提高預(yù)算執(zhí)行效果。例如，針對(duì)企業(yè)存在的報(bào)銷費(fèi)用問(wèn)題，可以通過(guò)建立完善的信息系統(tǒng)來(lái)開展費(fèi)用報(bào)銷工作，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷費(fèi)用的管控，減少不必要的支出。第三，企業(yè)要做好預(yù)算分析工作。各個(gè)部門都要重視預(yù)算差異分析工作，要正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算差異分析的重要性，結(jié)合具體情況來(lái)分析差異形成的原因。例如，企業(yè)可以召開預(yù)算分析會(huì)議，要求各個(gè)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門人員參與，各個(gè)部門需要先分析自身部門存在的預(yù)算差異，并提出預(yù)算差異解決措施，確保預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算差異問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)給出更加專業(yè)的意見，協(xié)助各個(gè)部門針對(duì)性地解決預(yù)算差異問(wèn)題，提高整體的預(yù)算執(zhí)行效果。

(五)完善預(yù)算考核機(jī)制

完善的預(yù)算考核機(jī)制能夠有效地提升員工參與全面預(yù)算工作的積極性和主動(dòng)性，有利于提升企業(yè)整體的全面預(yù)算管理水平。在開展預(yù)算考核工作時(shí)，不能只是注重考核結(jié)果，更要注重考核過(guò)程，要進(jìn)一步完善考核指標(biāo)，確?？己酥笜?biāo)能夠覆蓋全面預(yù)算的所有內(nèi)容，從而提高全體員工對(duì)于全面預(yù)算工作的正確認(rèn)識(shí)。在開展預(yù)算考核時(shí)，為了保證考核的公平性和科學(xué)性，考核人員應(yīng)當(dāng)制定定性考核指標(biāo)和定量考核指標(biāo)，既要對(duì)員工的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，也要對(duì)員工的工作態(tài)度進(jìn)行考核，進(jìn)而對(duì)員工在全面預(yù)算工作中的表現(xiàn)進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)，提高考核結(jié)果的可靠性。完成預(yù)算考核工作后，考核人員需要做好考核反饋工作，向各個(gè)部門以及員工反饋考核結(jié)果，并且指導(dǎo)員工采取相應(yīng)的措施來(lái)優(yōu)化工作，提高全面預(yù)算工作質(zhì)量。

總而言之，做好全面預(yù)算管理工作，能夠提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理水平和企業(yè)內(nèi)部資源的配置水平，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，不僅要重視全面預(yù)算工作的實(shí)施，還要加強(qiáng)分析全面預(yù)算管理工作實(shí)施中存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的具體情況來(lái)制定解決策略，確保企業(yè)的預(yù)算管理效果。