電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用思考

劉國偉 國網(wǎng)新疆電力有限公司克州供電公司

引言

在時代不斷發(fā)展的過程中，電力企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，電力企業(yè)的發(fā)展壯大對于提升人民群眾基本生活水平起到的重要作用。從稅收工作實(shí)際情況來看，電力企業(yè)的稅收種類與其他企業(yè)相比明顯偏多，這種特點(diǎn)也就決定了電力企業(yè)為在新時期獲得更好的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采取有效措施不斷提升其核心競爭力，更應(yīng)當(dāng)積極做好稅收籌劃工作，通過高效率的稅收籌劃工作減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的不必要成本支出，讓企業(yè)更好地適應(yīng)外部競爭環(huán)境。

一、關(guān)于稅收籌劃工作

從實(shí)際特點(diǎn)來看，稅收籌劃工作是納稅人以及企業(yè)結(jié)合具體的生產(chǎn)經(jīng)營情況，在不違反法律法規(guī)前提之下，利用政府等相關(guān)部門所出臺的稅收減免政策對于本企業(yè)納稅行為進(jìn)行籌劃的一種工作。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，有關(guān)部門為促進(jìn)企業(yè)更好地適應(yīng)市場環(huán)境，讓企業(yè)在發(fā)展過程中更具活力，會根據(jù)地區(qū)具體情況出臺不同類型稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)方面能夠適應(yīng)時代發(fā)展需求，牢牢抓住發(fā)展機(jī)遇，則能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。積極開展稅收籌劃工作，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義[1]。特別是從電力企業(yè)實(shí)際情況來看，電力企業(yè)的納稅項(xiàng)目與其他企業(yè)相比較多，如果在發(fā)展過程中能夠制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，則會為企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營工作提供更多的資金。但是根據(jù)調(diào)查研究顯示，現(xiàn)如今，一部分電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在制定稅收籌劃方案的過程中，沒有考慮到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，過于重視部門利益沒有讓稅收籌劃工作發(fā)揮最大作用，對于企業(yè)整體水平提高形成嚴(yán)重阻礙。

綜合來看，稅收籌劃工作對于各類企業(yè)的發(fā)展來講都極為重要，通過該項(xiàng)工作開展能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，讓企業(yè)在發(fā)展過程中充滿凝聚力。從電力企業(yè)發(fā)展實(shí)際來看，在未來發(fā)展過程中，企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員對于該項(xiàng)工作要引起足夠的重視，要對于企業(yè)現(xiàn)階段的具體情況進(jìn)行深入分析和研究，組織專門人員積極制定稅收籌劃方案，不斷提升該項(xiàng)工作的實(shí)際水平，讓稅收籌劃工作為電力企業(yè)更好地適應(yīng)新時期的發(fā)展需求提供重要支持。

二、電力企業(yè)開展稅收籌劃工作的可行性以及應(yīng)當(dāng)遵守的原則

(一)對于課稅對象額度進(jìn)行調(diào)整

根據(jù)相關(guān)法律及法規(guī)，不同類型企業(yè)所承擔(dān)納稅義務(wù)各有差異。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行過程中，會獲取一定經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益的不同，可以對于納稅額度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。從電力企業(yè)發(fā)展情況來看，在對于企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，可以考慮采取有效措施對于資產(chǎn)進(jìn)行良性分割，通過進(jìn)行良性分割的方式，能夠?qū)τ诮?jīng)營模塊的增值稅率進(jìn)行改變，讓企業(yè)的稅收工作更具合理性[2]。

從這一角度來講，電力企業(yè)通過調(diào)整課稅對象額度的方式，能夠更好地開展稅收籌劃工作，避免企業(yè)在運(yùn)行過程中產(chǎn)生不必要的支出。

(二)納稅人具備一定的可變通性

專業(yè)人士對于稅務(wù)法律進(jìn)行了深入分析和研究，在研究中發(fā)現(xiàn)納稅人具有一定可變通性。從納稅工作性質(zhì)來看，在開展相關(guān)工作的過程中，對于特定人群進(jìn)行定額征稅。如果納稅人在繳稅過程中出具的文件能夠證明自身已經(jīng)不屬于原有納稅人范圍，則能夠達(dá)到避稅目的，繳稅方式和額度也會發(fā)生相應(yīng)的變化。從電力企業(yè)角度來看，如果電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行過程中能夠遵循這一規(guī)律，結(jié)合企業(yè)實(shí)際性質(zhì)和納稅人特點(diǎn)，對于現(xiàn)階段企業(yè)管理方式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，則能夠在一定程度上降低納稅額度，幫助企業(yè)在新時期獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

具體而言，納稅人身份具備可變通性，為電力企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供便利條件。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行細(xì)致研究，在某些情況下采取相應(yīng)變通措施，通過合理合法避稅手段維護(hù)企業(yè)利益[3]。

(三)國家出臺稅收優(yōu)惠政策

為進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓企業(yè)在市場競爭環(huán)境中具備較大的活力。國家有關(guān)部門會充分考慮到各類企業(yè)的具體性質(zhì)和納稅人的實(shí)際情況，在不同地區(qū)出臺不同稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕納稅人和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，讓企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到生產(chǎn)運(yùn)營過程中。

在通常情況下，國家有關(guān)方面會根據(jù)具體情況，對于稅收方式以及稅收準(zhǔn)備進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在這一過程中，作為納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)引起足夠重視，充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體特點(diǎn)，積極開展綜合性稅收籌劃工作，通過節(jié)約稅收方式，讓企業(yè)獲得更多流動資金，幫助企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供有力支持。以2020 年為例，國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出臺了不同程度的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策對于各種類型企業(yè)的發(fā)展都會起到重要的推動作用。作為電力企業(yè)，更應(yīng)當(dāng)考慮到國家有關(guān)政策，根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，積極開展稅收籌劃工作，通過完善稅收籌劃方案的方式大幅度降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本支出。

(四)電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中所應(yīng)遵循的基本原則

雖然現(xiàn)階段電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨較大的市場競爭壓力，為有效緩解這些壓力，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行稅收籌劃工作。但在開展相關(guān)工作的過程中，也應(yīng)當(dāng)遵循一定的基本原則，確保該項(xiàng)工作具有可持續(xù)性。首先，在電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)部門出臺的各項(xiàng)法律及法規(guī)，不能因?yàn)槟撤N短期利益做出違法行為。在這一過程中，國家有關(guān)方面也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對于電力企業(yè)的監(jiān)督以及管理。其次，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要充分考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)。從稅收籌劃工作的實(shí)質(zhì)來看，稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)并不違背，二者之間是一種相互促進(jìn)的關(guān)系。因此，電力企業(yè)在確定稅收籌劃方案的過程中，應(yīng)該充分考慮到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，如果稅收籌劃方案在某些方面與財(cái)務(wù)管理工作相互沖突，企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)積極予以協(xié)調(diào)解決，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常開展。再者，在電力企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，要高度重視成本問題。雖然稅收籌劃可能會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險，但是從企業(yè)未來發(fā)展角度來看，進(jìn)行稅收籌劃工作利大于弊[4]。電力企業(yè)方面要從生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況入手，要充分考慮到資金的時間價值等多方面因素，制定出符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃方案，讓企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中依然能夠獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、新時期財(cái)務(wù)管理背景下電力企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用策略

(一)對于稅收籌劃細(xì)節(jié)給予更多的關(guān)注

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在面對新時期各種挑戰(zhàn)的過程中應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變工作方式，采取有效措施幫助企業(yè)方面籌集更多的經(jīng)營發(fā)展資金，要為企業(yè)的規(guī)劃工作提供更多的參考依據(jù)，讓企業(yè)在完成戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中擁有更多流動資金，進(jìn)一步提高其核心競爭力。在電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注各項(xiàng)細(xì)節(jié)，要對于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、利潤分配環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)予以足夠的重視，通過對于多個環(huán)節(jié)的分析，制定合理的稅收籌劃方案。值得注意的是，電力企業(yè)在發(fā)展過程中可能會面臨多種問題，在進(jìn)行稅收籌劃時，要將這些問題全部考慮在內(nèi)，在此基礎(chǔ)之上，對于稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。作為電力企業(yè)的管理人員要對于現(xiàn)有的稅收標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行研究，要充分考慮到企業(yè)未來發(fā)展方向等問題，通過內(nèi)部溝通的方式選擇適合企業(yè)的稅收籌劃方案，在這一過程中也要建立科學(xué)合理的制度，讓企業(yè)的稅收籌劃工作與生產(chǎn)經(jīng)營活動相互適應(yīng)，確保企業(yè)資金安全，解決電力企業(yè)在發(fā)展過程中的后顧之憂，讓企業(yè)有足夠的能力面對各方面的挑戰(zhàn)，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中承受巨大風(fēng)險[5]。

總的來看，在電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，要注重細(xì)節(jié)，對于各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格掌控，通過反復(fù)對比方式制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案。

(二)重視稅收籌劃在融資階段的應(yīng)用

電力企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中會積累大量的融資渠道，通過對于融資渠道的掌控，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的規(guī)范化管理。從有關(guān)部門的角度來看，對于電力企業(yè)通過不同融資渠道所獲得的資金，在管理方式上存在的差異，企業(yè)的稅收工作在這一過程中也會發(fā)生一定程度的變化，如果在開展管理工作的過程中發(fā)生問題，則會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)支出大量增加，嚴(yán)重影響企業(yè)未來發(fā)展。從這一角度來看，在電力企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，作為領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅收籌劃管理工作，要對于稅收籌劃工作的特點(diǎn)和企業(yè)各類融資方式展開研究，結(jié)合企業(yè)所采取的融資方式制定較為合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)不斷提升自身的綜合水平。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于稅收籌劃人員以及融資管理人員的考核力度，要求其在各項(xiàng)工作開展過程中秉承認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)以及工作規(guī)范，在進(jìn)行融資工作的過程中也要考慮到稅收工資的具體特點(diǎn)，對于融資方式進(jìn)行較為靈活的調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)對于電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效控制。例如：現(xiàn)階段電力企業(yè)在發(fā)展過程中所收集到的資金主要包括債務(wù)資金和權(quán)益資金兩種，兩種資金在收集過程中電力企業(yè)都要繳納相應(yīng)稅額。為進(jìn)一步提高企業(yè)可能獲取的經(jīng)濟(jì)利益，電力企業(yè)在支付稅金的過程中，應(yīng)當(dāng)提前將所需要支付的股金扣除，通過這種方式可以減少因股息而產(chǎn)生的多余支出[6]。

綜合來看，在電力企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，開展融資工作是一種必然的趨勢。但是根據(jù)有關(guān)法律及法規(guī)，電力企業(yè)在融資的過程中需要繳納一定的賦稅，作為企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)高度重視稅收籌劃工作，在政策允許范圍之內(nèi)減少稅務(wù)支出，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展增添活力，讓企業(yè)能夠走上一條良性發(fā)展的道路。

(三)重視稅收籌劃在利益分配中的應(yīng)用

與資金籌劃有一定相似之處，作為電力企業(yè)在利潤分配的過程中，也要繳納相應(yīng)的賦稅，在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。但是如果對于這一過程進(jìn)行細(xì)致研究可以發(fā)現(xiàn)，在很多情況下，國家并沒有出臺強(qiáng)制性的規(guī)定要求在采用任何分配方式時，都要進(jìn)行繳納稅收。這就說明在進(jìn)行利潤分配過程中，可以通過選擇適合的分配形式的方式，進(jìn)一步降低所支出的稅款。具體來講，電力企業(yè)可以采用增加利潤分配形式、增加利潤分配種類等多種方式，進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，減少企業(yè)在這一過程中需要繳納的稅款總額，將更多的資金用于股東收益分配過程中，以達(dá)到不斷提高企業(yè)內(nèi)部凝聚力的目的。例如：在利潤分配的過程中，電力企業(yè)有關(guān)方面可以通過現(xiàn)金的形式發(fā)放股東應(yīng)當(dāng)獲得的股利，股東則需要支付一定比例的個人所得稅。電力企業(yè)也可以對于股利形式進(jìn)行不斷調(diào)整，通過增加股票股利方式，避免不必要的稅務(wù)支出。在這一過程中，電力企業(yè)股東，能夠獲得較高經(jīng)濟(jì)收益，也能夠在電力企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的過程中給予足夠的支持[7]。

整體來看，利潤分配環(huán)節(jié)是電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，通過該環(huán)節(jié)能夠確保電力企業(yè)各方的利益，有助于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)。如果在該環(huán)節(jié)積極開展稅收籌劃工作，則能夠避免不必要的經(jīng)濟(jì)成本支出。值得注意的是，在這一過程中，電力企業(yè)要組織專門人員，對于相關(guān)法律及法規(guī)進(jìn)行解讀，要及時了解國家所出臺的有關(guān)政策，通過制定合理制度方式，不斷提升稅收籌劃工作實(shí)際水平，為電力企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)又好又快地發(fā)展提供便利條件，在獲取經(jīng)濟(jì)利益同時也能夠樹立良好社會形象。

四、結(jié)語

稅收是國家財(cái)政收入的重要組成部分之一，對于人民群眾的生活會產(chǎn)生非常重要的影響。從電力企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來看，電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行過程中，通過進(jìn)行稅收籌劃的方式，能夠讓企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅務(wù)支出，有助于提升企業(yè)的發(fā)展動力，避免企業(yè)承受過重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢。正因如此，各個電力企業(yè)都應(yīng)當(dāng)高度重視，結(jié)合本企業(yè)具體情況開展稅收籌劃工作，為行業(yè)整體水平不斷提高貢獻(xiàn)自身力量。