企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題與解決對(duì)策

■劉楊陽(yáng) 南昌藍(lán)海商業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有限公司

隨著信息管理技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及人工智能技術(shù)的不斷向前發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)信息化、數(shù)字化建設(shè)工作來(lái)更新審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)信息化與審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合，深度挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式存在的短板，消除審計(jì)盲區(qū)，提高審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)基于當(dāng)前的時(shí)代背景，探討企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要意義

按照我國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需按照法定審計(jì)準(zhǔn)則要求的方法及程序?qū)ζ髽I(yè)展開審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息，展開公正客觀的評(píng)價(jià)，并形成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)出具審計(jì)意見。財(cái)務(wù)審計(jì)職能主要包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證以及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)三種職能。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)能夠了解企業(yè)損益、負(fù)債以及資產(chǎn)的效益、合法性以及真實(shí)情況，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其的有效監(jiān)督，揭露其盈虧、負(fù)債以及資產(chǎn)的真實(shí)情況，及時(shí)對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)收支中存在的違規(guī)違法行為進(jìn)行查處，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。財(cái)務(wù)審計(jì)的意義主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

第一，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的異常情況，并對(duì)其展開追蹤，明確了財(cái)務(wù)漏洞產(chǎn)生的根本原因，企業(yè)可結(jié)合審計(jì)意見來(lái)開展調(diào)整工作，減少財(cái)務(wù)損失，消除當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中存在的舞弊徇私問(wèn)題，保障財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全，推進(jìn)企業(yè)的廉政建設(shè)。第二，可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息及數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法正規(guī)，避免因錯(cuò)誤或者偽造信息而影響報(bào)表的可靠性與真實(shí)性。第三，財(cái)務(wù)審計(jì)可以使企業(yè)決策者明確戰(zhàn)略發(fā)展與運(yùn)營(yíng)管理的最佳方向，并圍繞審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見展開運(yùn)營(yíng)調(diào)整工作，通過(guò)調(diào)整資源分配方式來(lái)消除當(dāng)前的財(cái)務(wù)難題，解決當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不合規(guī)問(wèn)題，從而全面提升財(cái)務(wù)管理水平與內(nèi)部控制水平。第四，財(cái)務(wù)審計(jì)還可以使企業(yè)對(duì)資金的實(shí)際流動(dòng)方向進(jìn)行了解，從而掌握企業(yè)的真實(shí)盈虧水平與經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，更利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)部門獨(dú)立性不足

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)因自身的獨(dú)立性不足，在審計(jì)過(guò)程中受到的阻礙比較多，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)結(jié)果的客觀性、真實(shí)性被嚴(yán)重削弱。之所以出現(xiàn)獨(dú)立性問(wèn)題，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門未能由董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)威性不足。內(nèi)部審計(jì)部門和作為審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)等部門在組織結(jié)構(gòu)上處于同一層級(jí)，而財(cái)務(wù)審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的問(wèn)題，在利益因素的影響下，審計(jì)對(duì)象的配合度相對(duì)較低，財(cái)務(wù)審計(jì)推進(jìn)過(guò)程中也會(huì)受到干擾與阻撓。由于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告未能直接提交至審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)，只能向會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行提交，造成財(cái)務(wù)審計(jì)意見無(wú)法得到有效落實(shí)。因此，為了確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性、公正性與客觀性，企業(yè)還需繼續(xù)完善財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，并在組織結(jié)構(gòu)等方面作出調(diào)整。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平較低

隨著會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化發(fā)展進(jìn)程不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作也逐步推進(jìn)，但由于該項(xiàng)信息化建設(shè)工作還處于初期階段，因此仍舊存在諸多問(wèn)題。比如，缺少統(tǒng)一的軟件系統(tǒng)的支持，初期錄入審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)未做好相應(yīng)的記錄，后續(xù)還需重復(fù)錄入數(shù)據(jù)，浪費(fèi)了大量的時(shí)間，數(shù)據(jù)資源也未得到合理的利用。而隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越龐大，業(yè)務(wù)空間逐步被拓展，不少企業(yè)都突破了行業(yè)領(lǐng)域、地區(qū)以及國(guó)界上的限制，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出了國(guó)際化、復(fù)雜化的變化趨勢(shì)，財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的數(shù)據(jù)量也越來(lái)越大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法能夠發(fā)揮出的作用較為有限。企業(yè)在為財(cái)務(wù)審計(jì)部門更新審計(jì)工具的同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力、數(shù)據(jù)挖掘利用能力也提出了全新的要求。另外，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化平臺(tái)時(shí)，需要考慮并解決其他信息化系統(tǒng)間存在的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享程度低以及網(wǎng)絡(luò)信息安全保障不足等方面的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在當(dāng)前的審計(jì)工作中仍舊受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念的影響，缺少風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，未做好應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)事前以及事中階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和主動(dòng)應(yīng)對(duì)。從審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，審計(jì)人員更關(guān)注傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，忽視了企業(yè)在營(yíng)銷、投融資決策以及預(yù)算管理等方面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)工作也不夠深入。比如，在預(yù)算管理審計(jì)中，審計(jì)部門大多只對(duì)企業(yè)在年終、年末形成的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查，而未針對(duì)超預(yù)算的問(wèn)題實(shí)施深入調(diào)查，也并未協(xié)助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理流程中的內(nèi)控合規(guī)問(wèn)題，沒(méi)能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)展中有轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)職能逐步拓展，內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)的審計(jì)領(lǐng)域也越來(lái)越廣，其不僅需要完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的鑒證與審查，同時(shí)要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效管理、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及信息內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)與審查。隨著審計(jì)范圍的持續(xù)擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，加大對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注與重視程度。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提升

面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員逐步暴露出自身能力層面的短板。企業(yè)當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)相對(duì)較大，因此在審計(jì)工作效率、學(xué)習(xí)能力方面存在明顯的不足。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立的時(shí)間也比較短，現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍的人員數(shù)量較少，一旦財(cái)務(wù)審計(jì)工作量增加，內(nèi)部審計(jì)人員就難以開展全方位、深層次的財(cái)務(wù)審計(jì)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合的發(fā)展趨勢(shì)日益明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也要接觸企業(yè)的前端業(yè)務(wù)，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中需要對(duì)合同文件以及專業(yè)化程度較高的資料進(jìn)行閱讀與了解。而當(dāng)前審計(jì)人員具有的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，尤其是財(cái)務(wù)專業(yè)的審計(jì)人員，其只能夠從費(fèi)用類、報(bào)表類以及收支類的財(cái)務(wù)材料中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。因此，在自身能力因素的限制下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員難以應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域的新挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

1.完善制度，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

首先，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督作用，形成由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)制度，要求財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門向企業(yè)所有者，即董事會(huì)負(fù)責(zé)，以此來(lái)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，確保其能夠?qū)偨?jīng)理等管理層的有效監(jiān)督?？梢栽谥贫戎屑?xì)化內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)限與級(jí)別，機(jī)構(gòu)中的審計(jì)委員會(huì)屬于直屬董事會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門則直屬審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)與企業(yè)管理層平級(jí)，由董事會(huì)選拔與任命相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，成員包括董事會(huì)成員、紀(jì)檢監(jiān)察部門人員以及專家學(xué)者等，其除了需要完成內(nèi)部審計(jì)制度的建立與修訂，還需監(jiān)督財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)通過(guò)跟蹤式監(jiān)管的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效監(jiān)督，確保各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

其次，應(yīng)通過(guò)制度為審計(jì)質(zhì)量提供保障。針對(duì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，細(xì)化審計(jì)人員以及審計(jì)對(duì)象在審計(jì)工作中的具體職責(zé)，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)等部門對(duì)于審計(jì)工作的配合與支持程度，使財(cái)務(wù)審計(jì)能夠順利推進(jìn)，同時(shí)也通過(guò)嚴(yán)苛的追責(zé)機(jī)制減少財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題。以瞞報(bào)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為例，可將對(duì)相關(guān)人員的懲罰措施體現(xiàn)到制度上，結(jié)合事件的具體影響程度采取提醒談話、記過(guò)處分、職位降級(jí)或者直接開除等措施。針對(duì)以往財(cái)務(wù)審計(jì)的情況來(lái)看，企業(yè)應(yīng)突出財(cái)務(wù)審計(jì)制度中的反舞弊機(jī)制，明確界定反舞弊的具體內(nèi)容、重點(diǎn)領(lǐng)域以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并針對(duì)審計(jì)部門可能出現(xiàn)的機(jī)密泄露、玩忽職守、以權(quán)謀私以及弄虛作假等違規(guī)行為，提高違規(guī)成本，加大處置力度，情況嚴(yán)重時(shí)需追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性與客觀性。

最后，應(yīng)面向企業(yè)各部門，加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的宣傳工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)部門能夠熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求，在內(nèi)部審計(jì)部門有需要時(shí)，對(duì)相關(guān)工作予以配合和支持，主動(dòng)地將真實(shí)的會(huì)計(jì)賬簿與各類財(cái)務(wù)資料提供給審計(jì)人員，避免出現(xiàn)破壞、隱匿資料，抗拒審計(jì)以及打擊報(bào)復(fù)等惡性行為。

2.技術(shù)賦能，提高審計(jì)技術(shù)水平

審計(jì)人員面對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容及目標(biāo)多元化的工作現(xiàn)狀，需要主動(dòng)延伸審計(jì)工作范圍，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方面，針對(duì)損益、資產(chǎn)以及負(fù)債數(shù)據(jù)展開分析，在審查過(guò)程中確認(rèn)報(bào)表中的信息是否符合完整性及真實(shí)性原則，評(píng)價(jià)企業(yè)在本年度的實(shí)際盈利情況、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)從披露重大事項(xiàng)、列報(bào)會(huì)計(jì)科目、抵消關(guān)聯(lián)交易、合并范圍等角度來(lái)審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表。除此之外，審計(jì)人員還不能忽視相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如人員信息、運(yùn)營(yíng)信息、合同信息、采購(gòu)信息等，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在薪酬分配、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)與資金使用等活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于包括社保、工商、稅務(wù)、信貸等外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的違規(guī)借款擔(dān)保、虛增收支等違規(guī)情況?；谏鲜鰯?shù)據(jù)分析與應(yīng)用需求，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)。

首先，可通過(guò)ODBC 接口，來(lái)將審計(jì)信息化系統(tǒng)與營(yíng)銷部門使用的CRM 系統(tǒng)、法務(wù)部門所用的合同管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)部門當(dāng)前運(yùn)用的ERP 系統(tǒng)以及生產(chǎn)部門運(yùn)用的EAM 系統(tǒng)等各個(gè)系統(tǒng)有效銜接，建立暢通的數(shù)據(jù)傳送通道，使審計(jì)部門能夠借助數(shù)據(jù)管理平臺(tái)高效快速地采集財(cái)務(wù)審計(jì)中需要使用的數(shù)據(jù)資源，加快審計(jì)節(jié)奏，并以更為便捷的方式與其他的部門針對(duì)審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行溝通，同時(shí)也使其他部門掌握審計(jì)工作的進(jìn)展情況，以便于做好配合的準(zhǔn)備工作。

其次，企業(yè)應(yīng)為審計(jì)部門建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)所需使用的法律法規(guī)、審計(jì)數(shù)據(jù)字典、歷史審計(jì)報(bào)告信息、現(xiàn)行的相關(guān)政策文件與實(shí)務(wù)公告等信息資源進(jìn)行存儲(chǔ)。同時(shí)依照科學(xué)的邏輯來(lái)完成數(shù)據(jù)標(biāo)簽的張貼，從而使審計(jì)人員能夠結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容，隨時(shí)對(duì)需要使用的審計(jì)知識(shí)信息進(jìn)行快速檢索及應(yīng)用。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)工作中不斷出現(xiàn)新的情況，內(nèi)部審計(jì)部門可與信息部門進(jìn)行協(xié)作，定期更新數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書、工作記錄以及典型案例添加到數(shù)據(jù)庫(kù)中，作為培訓(xùn)資料使用。

最后，審計(jì)部門還應(yīng)加快對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工具的更新，加大對(duì)云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，在分析海量財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可在RPA 技術(shù)與數(shù)據(jù)分析技術(shù)的支持下完成，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)來(lái)代替人工，高效、高質(zhì)量地處理重復(fù)性、基礎(chǔ)性的審計(jì)工作，可通過(guò)趨勢(shì)分析、聚類分析、方差分析等手段分析潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著審計(jì)信息化系統(tǒng)的使用率持續(xù)提升，審計(jì)部門能夠借助財(cái)務(wù)審計(jì)參與到企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、重大事項(xiàng)決策等活動(dòng)中，也將接觸到更多有保密需求的信息。所以審計(jì)人員還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)安全意識(shí)，按照企業(yè)制定的涉密數(shù)據(jù)管理要求做好數(shù)據(jù)管理與保護(hù)工作，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。

3.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，完善審計(jì)工作流程

內(nèi)部審計(jì)部門在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，全面推進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)備工作，并綜合運(yùn)用多種防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

一方面，重視財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備工作。審計(jì)部門首先需要落實(shí)前期調(diào)查工作，獲取所需的數(shù)據(jù)信息，在審計(jì)工作計(jì)劃中應(yīng)突出重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，并與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，向其提出提交相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表以及合同臺(tái)賬等審計(jì)資料的要求，并應(yīng)確定在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作模式與制度是否出現(xiàn)調(diào)整變動(dòng)的情況。在審計(jì)前期的培訓(xùn)工作中，可通過(guò)集體討論、“頭腦風(fēng)暴”等方法發(fā)現(xiàn)潛在的危險(xiǎn)源。比如，避免因交易數(shù)據(jù)的完整性問(wèn)題而引發(fā)費(fèi)用、收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)存在客戶線上付款的情況，導(dǎo)致大額應(yīng)收賬款減少，審計(jì)人員需要依靠實(shí)質(zhì)性分析的審計(jì)程序確定企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金與賬上收入數(shù)據(jù)是否相符。

另一方面，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方法。審計(jì)部門應(yīng)加大對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的使用力度，在模型中對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)展開拆解，結(jié)合企業(yè)當(dāng)下運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好確定預(yù)警閾值，再通過(guò)征詢專家、定性分析等手段確定企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的容忍度及管理目標(biāo)，及時(shí)獲取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。在審計(jì)資金管理情況時(shí)，結(jié)合資金預(yù)算、備用金管理、往來(lái)賬以及費(fèi)用管理信息，對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)以及明細(xì)賬實(shí)施深度排查，確認(rèn)企業(yè)是否已經(jīng)出現(xiàn)資金管理違規(guī)、預(yù)算超支以及違規(guī)借款等情況。

4.重視能力，建設(shè)復(fù)合型財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍

在財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)型以及審計(jì)信息化建設(shè)等工作推進(jìn)的過(guò)程中，審計(jì)部門承擔(dān)的工作壓力也持續(xù)提升，所以，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)人力資源的開發(fā)工作，通過(guò)外部人才引入、內(nèi)部人才培養(yǎng)、優(yōu)化管理等路徑來(lái)建設(shè)具備數(shù)據(jù)分析能力、專業(yè)審計(jì)能力等多項(xiàng)能力的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，在面試階段全面關(guān)注其專業(yè)背景、學(xué)歷水平、執(zhí)行能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等，嚴(yán)格推進(jìn)人才篩選工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中的高學(xué)歷人才、青年人才占比60%以上，同時(shí)構(gòu)建來(lái)自不同專業(yè)的審計(jì)人員構(gòu)成的內(nèi)審人才資源庫(kù)，以此使財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)寬、層次高、年輕化的發(fā)展趨勢(shì)。其次，應(yīng)建立“以審代訓(xùn)，以審促學(xué)”的培訓(xùn)機(jī)制，為審計(jì)人員建立長(zhǎng)期學(xué)習(xí)發(fā)展計(jì)劃，促進(jìn)其能夠突破傳統(tǒng)審計(jì)思維限制，創(chuàng)新審計(jì)方法，更新審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，具體可采取外派培訓(xùn)、專項(xiàng)培訓(xùn)、專家授課以及政治理論指導(dǎo)等多種培訓(xùn)方式。并且鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與職業(yè)資格、職稱評(píng)級(jí)、學(xué)歷教育等考試，進(jìn)而強(qiáng)化自身履職能力，并增加審計(jì)隊(duì)伍中的中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師的數(shù)量。最后，完善財(cái)務(wù)審計(jì)部門人才管理制度，增設(shè)實(shí)戰(zhàn)審計(jì)訓(xùn)練、輪崗跟班學(xué)習(xí)、績(jī)效評(píng)價(jià)以及獎(jiǎng)懲制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)人才的管理、培養(yǎng)和激勵(lì)，以此在內(nèi)部審計(jì)部門形成鼓勵(lì)進(jìn)取、鼓勵(lì)學(xué)習(xí)、支持創(chuàng)新的良好氛圍，使其在有效完成與推進(jìn)本職工作的基礎(chǔ)上，不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量水平。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中的作用越來(lái)越突出，面對(duì)新時(shí)代的全新的審計(jì)任務(wù)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)積極適應(yīng)新制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，有效利用數(shù)據(jù)分析工具高效精準(zhǔn)地從企業(yè)海量業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)中提取審計(jì)線索，推進(jìn)審計(jì)深度與廣度，并不斷在部門中推進(jìn)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)工作，盡快為企業(yè)提供作風(fēng)務(wù)實(shí)、精通業(yè)務(wù)、清正廉潔的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。