淺析民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策

吳雪玲

（舒華體育股份有限公司，福建 泉州 362123）

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理指企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，它要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中進(jìn)行全面化、全程化、全員化的預(yù)算管理，并對(duì)照自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?jié)摿σ约巴獠堪l(fā)展環(huán)境的分析和評(píng)估，確定企業(yè)在不同時(shí)期的發(fā)展方向，做好資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)空間的最大化。

全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是通過(guò)預(yù)算的方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行引導(dǎo)，構(gòu)建起相應(yīng)的預(yù)算體系，加強(qiáng)對(duì)一些重要的生產(chǎn)內(nèi)容，如生產(chǎn)要素、成本投入、物流消耗等相關(guān)要素的預(yù)算管理；二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型情況進(jìn)行管理，通過(guò)預(yù)算干預(yù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)收入、現(xiàn)金流走向以及供應(yīng)鏈消耗等財(cái)務(wù)狀況；三是企業(yè)在進(jìn)行短期和長(zhǎng)期預(yù)算時(shí)，需要依照自身所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，對(duì)照相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行計(jì)算，以此來(lái)保障投資決策的合理性[1]。

全面預(yù)算管理具備三個(gè)典型的特征：一是長(zhǎng)期性。全面預(yù)算管理在實(shí)施環(huán)節(jié)，必須關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)其在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中存在的潛在性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行干預(yù)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。在推動(dòng)預(yù)算管理貫徹實(shí)施的過(guò)程中，必須關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求以及利潤(rùn)指標(biāo)，在強(qiáng)調(diào)企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)發(fā)展成效的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向正確。二是首要性。從民營(yíng)企業(yè)的角度，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理指標(biāo)系數(shù)的關(guān)注程度，將其放在管理考察的首要位置。全面預(yù)算管理指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。在預(yù)算管理中，企業(yè)要力求做好經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的細(xì)化，確保能夠?yàn)楹罄m(xù)的績(jī)效考核提供相應(yīng)的參考依據(jù)。三是整體性，全面預(yù)算管理涉及了諸多內(nèi)容，需要企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)全面參與，進(jìn)而保證預(yù)算管理工作有效實(shí)施。

二、民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

首先，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是對(duì)資源進(jìn)行合理分配的需要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，確定好具體的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，而在推動(dòng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，就需要借助全面預(yù)算管理對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，再以分解目標(biāo)為依據(jù)分配財(cái)力和資源。

其次，民營(yíng)企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理和成本控制時(shí)，也需要落實(shí)好全面預(yù)算管理?？?jī)效管理是民營(yíng)企業(yè)工作管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的考核。在具體考核中，可以將全面預(yù)算管理融入其中，確保在相關(guān)考核工作中真正做到有據(jù)可依、有章可循。在實(shí)施成本制定的過(guò)程中，借助全面預(yù)算管理的方式，企業(yè)可以控制成本費(fèi)用的支出情況，避免資金浪費(fèi)問(wèn)題，也可以很好地激發(fā)員工參與成本控制的積極性，從而確保其在日常工作中主動(dòng)減少不合理開(kāi)支[2]。

最后，做好全面預(yù)算管理也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的要求。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控是企業(yè)需要關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)更好地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著非常重要的作用，而在實(shí)踐中，有部分企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性缺乏足夠的認(rèn)知，影響了其作用的有效發(fā)揮。部分企業(yè)管理人員認(rèn)為全面預(yù)算管理等同于預(yù)算管理，只是屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)普通工作，對(duì)于部門(mén)提供的建議沒(méi)有認(rèn)真審核和采納。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能受到了一定限制，無(wú)法參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定環(huán)節(jié)中去，而業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理也缺乏深入的認(rèn)知，主動(dòng)參與意識(shí)缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)在實(shí)施的過(guò)程中沒(méi)有真正將預(yù)算方案落到實(shí)處。

（二）管理制度不完善

民營(yíng)企業(yè)本身規(guī)模相對(duì)較小，資金條件有限，再加上實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)間相對(duì)較短，對(duì)于管理制度的建設(shè)工作也就不可避免地存在疏漏之處。不少民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槿鄙俳?jīng)驗(yàn)，在沒(méi)有充分考慮自身的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況下便照搬其他企業(yè)全面預(yù)算管理辦法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不切實(shí)際，無(wú)法真正落實(shí)。部分企業(yè)在實(shí)踐中，雖然構(gòu)建起了相應(yīng)的制度體系，但是制度實(shí)施環(huán)節(jié)又存在不少問(wèn)題，管理層也缺乏對(duì)問(wèn)題的全面分析，最終影響了全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性。

（三）預(yù)算編制不合理

少數(shù)民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作的過(guò)程中，未能做好思想認(rèn)識(shí)和方法模式的更新、優(yōu)化，導(dǎo)致信息失真問(wèn)題嚴(yán)重，極大影響了預(yù)算工作的順利推進(jìn)，也影響了財(cái)務(wù)工作的實(shí)施效果。部分民營(yíng)企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)的管理部門(mén)和管理人員，很多時(shí)候都是直接將預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)。在專(zhuān)業(yè)能力不達(dá)標(biāo)的情況下，財(cái)務(wù)人員在對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行編制的環(huán)節(jié)難免會(huì)出現(xiàn)方案欠缺合理性的問(wèn)題，相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性以及可靠性也無(wú)法得到保障，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患頻發(fā)[3]。

（四）預(yù)算執(zhí)行力差

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，有民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的重要性，不僅設(shè)置了專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理崗位，還引入了相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。但在實(shí)際管理的過(guò)程中，因?yàn)槿狈τ行У男麄?，員工在工作中欠缺主動(dòng)性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度相對(duì)較差。另外，部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了信息技術(shù)在業(yè)財(cái)融合中的作用，但是并沒(méi)有制定出有效的信息管理或者反饋機(jī)制，影響了部門(mén)之間信息的有效傳遞，導(dǎo)致部門(mén)之間在工作配合方面不夠理想，也容易丟失一些重要的信息。

（五）考核機(jī)制不健全

完善的績(jī)效考核機(jī)制對(duì)全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)中的實(shí)施效果影響巨大，需要引起足夠的重視。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，如果內(nèi)部人員的參與度不高，將很容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于表象，無(wú)法發(fā)揮出它應(yīng)有的作用?？?jī)效考核機(jī)制能夠?yàn)轭A(yù)算管理的順利展開(kāi)提供良好的考核制度支撐，配合權(quán)、責(zé)、利彼此結(jié)合的方式及手段，企業(yè)可以將預(yù)算管理變成一項(xiàng)必須完成的任務(wù)，借助薪酬利益的牽制來(lái)激發(fā)工作人員的能動(dòng)性。但是從目前來(lái)看，如何制定出科學(xué)有效的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，依然是民營(yíng)企業(yè)需要深入探索的問(wèn)題。

四、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

（一）提高全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度，將其合理應(yīng)用到日常工作中。具體而言，一是管理人員應(yīng)該明確全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識(shí)和方法，為工作的實(shí)施提供良好支撐；二是應(yīng)該引導(dǎo)分管部門(mén)及相關(guān)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)必要的宣傳工作，營(yíng)造出積極良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍；三是應(yīng)該加大對(duì)相關(guān)工作人員的教育和培訓(xùn)力度，定期組織召開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)議，參考先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，在人員培訓(xùn)中闡明全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，以此來(lái)激發(fā)員工的能動(dòng)性。

（二）完善管理制度

民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該發(fā)揮出自身的領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，為全面預(yù)算管理方法及制度的建設(shè)、完善提供良好支撐。在相關(guān)制度的制定環(huán)節(jié)，應(yīng)率先對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，確保制度的方向能夠很好地貼合企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)；實(shí)踐環(huán)節(jié)，在推動(dòng)相關(guān)工作實(shí)施的過(guò)程中，要求管理人員及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的制度流程，規(guī)避錯(cuò)誤累加的情況。全面預(yù)算管理落實(shí)的過(guò)程中，還應(yīng)該對(duì)相關(guān)方法和制度的有效性進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出調(diào)整、優(yōu)化，通過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整來(lái)提升制度方法的適應(yīng)性，最大限度地保障全面預(yù)算管理工作實(shí)施的效果[4]。

（三）做好預(yù)算編制

在實(shí)施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，企業(yè)必須切實(shí)做好預(yù)算編制工作，借助科學(xué)的預(yù)算編制，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，將全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)看，一是從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，制定管理目標(biāo)，安排專(zhuān)業(yè)的預(yù)算人員負(fù)責(zé)預(yù)算方案編制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行梳理，根據(jù)資金存量、固定資產(chǎn)等確定好預(yù)算編制的相關(guān)順序；二是設(shè)置專(zhuān)業(yè)的管理部門(mén)和人員，加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的溝通與交流，確定好最佳的預(yù)算執(zhí)行方案，對(duì)各部門(mén)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行統(tǒng)籌，監(jiān)督預(yù)算方案的實(shí)際執(zhí)行情況。例如，采購(gòu)部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇，制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行自查后再交給預(yù)算部門(mén)審核。預(yù)算部門(mén)必須從企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施情況著眼，對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，確保預(yù)算管理工作的貫徹落實(shí)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力

在全面預(yù)算管理中，若預(yù)算執(zhí)行力度不足的，則會(huì)導(dǎo)致成本超預(yù)算的情況。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)做出革新，確定好成本支出的具體范圍，對(duì)信息管理和信息交互機(jī)制進(jìn)行完善，做好相關(guān)信息的整理工作，然后提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)估，財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，保障全面預(yù)算管理實(shí)施的效果。在具體實(shí)踐中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要深入了解其他各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況，推動(dòng)預(yù)算方案的優(yōu)化和完善，由相關(guān)部門(mén)審核，通過(guò)后可以交給業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。另外，民營(yíng)企業(yè)還需要進(jìn)一步規(guī)范相應(yīng)的審批流程，避免在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)盲目調(diào)整的情況，

（五）健全考核機(jī)制

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，想要做好全面預(yù)算管理，必須對(duì)考核機(jī)制進(jìn)行健全和完善，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的激勵(lì)環(huán)境，確保所有工作人員都能夠主動(dòng)參與進(jìn)來(lái)。預(yù)算期末，企業(yè)還需要做好預(yù)算管理工作成效的總結(jié)分析，以完善的考核機(jī)制為支撐，對(duì)比預(yù)算目標(biāo)，分析可能存在的問(wèn)題，找出問(wèn)題的原因所在，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理和解決。想要保障考核機(jī)制的有效性，必須確?？荚u(píng)方式公平公正，因此在機(jī)制建設(shè)環(huán)節(jié)，民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的分析和研究，確定好明確具體的考核指標(biāo)，將全面預(yù)算管理真正落實(shí)到位，以此來(lái)保障預(yù)算工作實(shí)施的有效性[5]。