公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的探討

孫淑萍

（威海市婦幼保健院，威海 264200）

引 言

全面預(yù)算管理能使醫(yī)院事先做好科學(xué)規(guī)劃和充分的準(zhǔn)備，使得財(cái)務(wù)工作和醫(yī)院管理更加可控，在明確醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)劃資金使用方向、提高資金使用效率、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高醫(yī)院的管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制等方面都具有重要且積極的意義。隨著公立醫(yī)院醫(yī)療改革的不斷深化，為保障醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作，使其成為保障醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的規(guī)劃工具。

一、全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院管理中的重要性

（一）全面預(yù)算管理可以做到事前規(guī)劃、事中控制和事后總結(jié)

公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理堅(jiān)持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，以年度發(fā)展計(jì)劃為依據(jù)，科學(xué)預(yù)測(cè)年度收入支出目標(biāo)，做到量入為出、收支平衡、保障重點(diǎn)、合理配置資源，實(shí)現(xiàn)以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)橹敢某掷m(xù)健康發(fā)展。在公立醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃的指引下，統(tǒng)籌兼顧，平衡管理。一方面，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持厲行節(jié)約、“過(guò)緊日子”，加強(qiáng)成本核算和控制，充分考慮成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和規(guī)模，合理編制支出預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算，做到以收定支，確保資金的穩(wěn)定、可控，充分保證收支平衡；另一方面，全面預(yù)算管理應(yīng)總體考慮長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與科室發(fā)展的局部利益、結(jié)果與動(dòng)因、醫(yī)療與科研教學(xué)等關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，促進(jìn)公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展?？梢?jiàn)，全面預(yù)算管理起到了事前總體規(guī)劃作用。

全面預(yù)算管理實(shí)行全口徑、全過(guò)程和全員性管理，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行全覆蓋，同時(shí)對(duì)預(yù)算的全過(guò)程進(jìn)行細(xì)化管控，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算等各個(gè)方面，強(qiáng)化預(yù)算約束和事中控制。

全面預(yù)算管理服務(wù)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行、分析、考核和激勵(lì)等方式，開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，強(qiáng)化事后總結(jié)，促進(jìn)全面預(yù)算的管理，使全面預(yù)算管理形成集“編、管、控”于一體的閉環(huán)管理。

（二）全面預(yù)算管理完善了公立醫(yī)院的目標(biāo)管理體系

全面預(yù)算管理使得醫(yī)院總體目標(biāo)、科室發(fā)展目標(biāo)、個(gè)人目標(biāo)和責(zé)任緊密銜接，分解、細(xì)化、落實(shí)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，使醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo)落到實(shí)處、落到細(xì)處。

在醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，科室結(jié)合自身發(fā)展，研究討論科室的預(yù)算方案。在“一上”中，醫(yī)院科室抓住自身發(fā)展機(jī)遇，為深化科室業(yè)務(wù)發(fā)展提出技術(shù)發(fā)展、資產(chǎn)配置、人員進(jìn)修等全方位的資金使用規(guī)劃，提交醫(yī)院并進(jìn)行研究討論。對(duì)于具有業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)的新技術(shù)、新業(yè)務(wù)和創(chuàng)造性強(qiáng)的醫(yī)療項(xiàng)目，全面預(yù)算管理可以做到優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和急需剛性支出，推進(jìn)特色?？平ㄔO(shè)，合理發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資金的使用效率。

為了調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)和全體員工的積極性和創(chuàng)造性，保證預(yù)算的剛性和權(quán)威性，也為了預(yù)算管理落到實(shí)處，公立醫(yī)院全面預(yù)算管理要對(duì)員工的工作目標(biāo)細(xì)化分解，建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的績(jī)效考核模式，依靠量化考核方式對(duì)醫(yī)療和服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和激勵(lì)，對(duì)崗位人員進(jìn)行合理的分工和科學(xué)的安排，明確個(gè)人在預(yù)算管理中的目標(biāo)和任務(wù)，促進(jìn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和細(xì)化，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體目標(biāo)、科室發(fā)展目標(biāo)、個(gè)人目標(biāo)的統(tǒng)一。

充分利用預(yù)算開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)資源的分配、使用、控制和考核等各項(xiàng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)集“編、管、控”于一體的全面預(yù)算管理體系。

（三）全面預(yù)算管理使醫(yī)院資金的流向更加清晰透明

公立醫(yī)院年度預(yù)算報(bào)告須經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)研究審議通過(guò)，提交職工代表大會(huì)審批后，報(bào)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)審批。全面預(yù)算管理減少了資源的浪費(fèi)，同時(shí)明確資金使用的去向和必要性，提質(zhì)增效，保障資金的使用效率，為患者提供更好的技術(shù)、更舒適的醫(yī)療環(huán)境、更好的服務(wù)水平。

全面預(yù)算管理將所有收入、支出全部納入預(yù)算中統(tǒng)一管理，可以做到每筆花銷(xiāo)都有預(yù)算作為依據(jù)，提高了預(yù)算管理水平。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的意識(shí)不足，全員參與度不高

在全面預(yù)算管理中，部分員工缺乏對(duì)預(yù)算管理的了解和認(rèn)可，會(huì)錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算就是單純的財(cái)務(wù)核算工作，是領(lǐng)導(dǎo)者或財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮的事情，并未意識(shí)到全面預(yù)算管理與科室發(fā)展和員工的日常工作都有著密切聯(lián)系，沒(méi)有了解到全面預(yù)算管理的意義所在，沒(méi)有明確工作目標(biāo)，缺乏全面預(yù)算管理與日常工作的結(jié)合。

員工全面預(yù)算管理的意識(shí)薄弱，導(dǎo)致全員參與程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，最終使全面預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的溝通不足

全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算模式，及時(shí)、全方位溝通發(fā)揮著積極且重要的作用。在預(yù)算編制初期，溝通和良好的信息交流可以對(duì)預(yù)算的基礎(chǔ)信息進(jìn)行了解和掌握，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行前期調(diào)研和精細(xì)化論證工作，為資源統(tǒng)籌和安排提供支持；在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，溝通可以真實(shí)地獲取預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)信息，利于發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題并及時(shí)糾正。

然而，在預(yù)算從開(kāi)始制定到實(shí)施、反饋的過(guò)程中，醫(yī)院預(yù)算科室處于被動(dòng)反饋，科室內(nèi)部的溝通不足，與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通不足，全面預(yù)算管理在全過(guò)程管理的功能有所忽略，反饋不及時(shí)，對(duì)關(guān)鍵、重要的信息未發(fā)覺(jué)，沒(méi)有及時(shí)、順暢的溝通，導(dǎo)致最終實(shí)施結(jié)果出現(xiàn)偏差。

（三）全面預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)及考核不足，導(dǎo)致執(zhí)行力度打折

全面預(yù)算管理是集“編、管、控”于一體的預(yù)算管理體系，不僅僅是預(yù)算的編制和執(zhí)行，同時(shí)也是包括預(yù)算評(píng)價(jià)、監(jiān)督、考核、反饋等一系列完整的體系。全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)是對(duì)全面預(yù)算管理的反饋，反映了全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

績(jī)效考核和責(zé)任落實(shí)的目的是激勵(lì)員工更好地執(zhí)行醫(yī)院的目標(biāo)和流程，幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改正，使全面預(yù)算管理形成閉環(huán)。

當(dāng)前，全面預(yù)算管理對(duì)科室和個(gè)人的考核不夠細(xì)化。現(xiàn)行的全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)中，定性分析方法較多，定量分析方法較少，預(yù)算執(zhí)行程度分析方法相對(duì)簡(jiǎn)單。

（四）全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)功能不完善

醫(yī)院推進(jìn)全面預(yù)算管理，但是與之適應(yīng)的預(yù)算信息系統(tǒng)和信息化建設(shè)卻并不完善。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算模式，從預(yù)算信息的收集、編制到執(zhí)行、反饋、監(jiān)督、調(diào)整等各環(huán)節(jié)涉及的信息量較大，尤其涉及規(guī)模較大的三甲醫(yī)院和多院區(qū)醫(yī)院，全面預(yù)算管理的信息收集、反饋、監(jiān)督等，都需要信息化系統(tǒng)和信息化手段的加持。然而，公立醫(yī)院現(xiàn)行信息化建設(shè)卻滿足不了全面預(yù)算管理精細(xì)化、及時(shí)性的核算要求，導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算管理水平較低。部分公立醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算的編制、分析、反饋等重要環(huán)節(jié)的工作仍然停留在依靠表格進(jìn)行信息交換的階段，依靠人工審核，未能依托于預(yù)算信息系統(tǒng)，導(dǎo)致工作效率低、出錯(cuò)率高，反饋、溝通、監(jiān)督程度較低，無(wú)法保證預(yù)算的精細(xì)化、完整性和準(zhǔn)確性。

全面預(yù)算管理一體化平臺(tái)欠缺，沒(méi)有同HIS 系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等進(jìn)行有效的對(duì)接和關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致各個(gè)模塊彼此孤立，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的共享，相同的信息需要重復(fù)錄入，導(dǎo)致全面預(yù)算管理出現(xiàn)信息孤島和信息不對(duì)稱問(wèn)題。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算管理的措施

（一）提高全院職工預(yù)算管理意識(shí)及全面預(yù)算管理的全員參與度

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理有充分的認(rèn)識(shí)，并向科室和全院職工強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重要性，提高全院職工預(yù)算管理意識(shí)和主人翁意識(shí)，喚醒全院人員管理意識(shí)的回歸，激發(fā)職工對(duì)醫(yī)院管理的使命感和責(zé)任感，加深其對(duì)全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)同，使全院職工積極參與到全面預(yù)算管理之中。

在醫(yī)院的日常管理中，職工應(yīng)當(dāng)知曉預(yù)算管理和績(jī)效考核對(duì)自己崗位的要求，明確崗位職責(zé)及自己在全面預(yù)算管理中的責(zé)任與權(quán)利，提高全面預(yù)算管理的全員參與度。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的溝通

全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理模式，在事前控制上需要醫(yī)院相關(guān)工作人員積極參與其中，強(qiáng)化預(yù)算部門(mén)和財(cái)務(wù)科及部門(mén)內(nèi)部的交流和溝通，充分發(fā)揮全員參與的作用，并為預(yù)算編制留出充分空間，確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和可行性。

在全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，溝通應(yīng)當(dāng)作為全面預(yù)算管理日常工作中的一部分，橫向溝通、縱向溝通都不可或缺，以確保重要信息的及時(shí)交流與反饋，確保公立醫(yī)院全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的精細(xì)化、及時(shí)性。

（三）落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的預(yù)算執(zhí)行科室。為了將全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處，將責(zé)任落實(shí)到科室和個(gè)人，公立醫(yī)院應(yīng)該制定科學(xué)、合理、全面的績(jī)效考核制度，不同的科室、不同的工作性質(zhì)設(shè)置不盡相同的、多維度的績(jī)效考核指標(biāo)，并根據(jù)側(cè)重情況對(duì)各指標(biāo)分配不同的權(quán)重，讓績(jī)效考核方案更貼合各科室的實(shí)際工作情況。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的考核機(jī)制，通過(guò)考核的細(xì)化分解，定期對(duì)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，以可量化、可執(zhí)行的工作量考核方法規(guī)范工作人員的工作行為。

醫(yī)院應(yīng)將績(jī)效考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制與全面預(yù)算管理相掛鉤，建立緊密的聯(lián)系，提高員工的工作積極性，鼓勵(lì)每個(gè)人更加高效地落實(shí)預(yù)算方案，落實(shí)醫(yī)院參與，實(shí)現(xiàn)個(gè)人和醫(yī)院的共同發(fā)展。

通過(guò)有效的考核評(píng)價(jià)手段來(lái)對(duì)公立醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，提高醫(yī)院各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量，提高醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督水平，保障醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。

嚴(yán)格把控全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范工作流程，加強(qiáng)關(guān)口管理和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的管理，做到職權(quán)分離，相互制約，發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督職能，有效發(fā)揮預(yù)算管理的約束作用。

定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給各責(zé)任科室，對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋與溝通，剖析原因并提出有關(guān)改進(jìn)建議。

（四）重視全面預(yù)算的調(diào)整

醫(yī)院年度預(yù)算報(bào)告一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整預(yù)算。當(dāng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策需要增加或減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，報(bào)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)。

預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行反饋和適當(dāng)調(diào)整的一種方式。預(yù)算調(diào)整可以做到早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早調(diào)整。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理可以利用中期預(yù)算調(diào)整的契機(jī)，對(duì)超支出項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)減，對(duì)全面預(yù)算管理項(xiàng)目進(jìn)行必要的增減變動(dòng)，避免全面預(yù)算的實(shí)施與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格控制調(diào)整頻率，并執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的收支預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)部的調(diào)整，可以按內(nèi)部授權(quán)審批執(zhí)行。

（五）完善全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息一體化

當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)的發(fā)展日新月異，全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)。全面預(yù)算管理的制定、控制和反饋依賴于信息工具、信息系統(tǒng)的支撐，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依托信息系統(tǒng)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行高效管理。尤其在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)對(duì)有關(guān)信息數(shù)據(jù)及時(shí)關(guān)注和反饋，確保各科室之間、各科室與財(cái)務(wù)部門(mén)之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。

提高全面預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全，合理設(shè)置操作權(quán)限和職責(zé)分工，強(qiáng)化審批和控制，建立預(yù)算超支預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控和反饋。保障預(yù)算信息的安全性，同時(shí)提高預(yù)算管理的效率。

通過(guò)釘釘程序或者微信小程序上傳電子影像，實(shí)現(xiàn)手機(jī)端上傳報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程，實(shí)現(xiàn)資金支出管理系統(tǒng)與預(yù)算信息管理系統(tǒng)的緊密銜接，實(shí)現(xiàn)手機(jī)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

全面推進(jìn)公立醫(yī)院的信息融合，完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，建立一體化信息平臺(tái)，打破信息孤島，確保醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)與預(yù)算管理信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，打通各核算模塊的信息關(guān)聯(lián)和銜接，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)從管理信息系統(tǒng)中直接匯總提取，不得人為編造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算全部網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)，平臺(tái)數(shù)據(jù)信息由醫(yī)院主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)共享，促進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施、共享和監(jiān)督。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識(shí)，落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督，完善信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理與持續(xù)健康的發(fā)展目標(biāo)。