國有企業(yè)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合路徑探索

王 慧

（高平五谷豐農(nóng)業(yè)農(nóng)村投資集團(tuán)有限公司，晉城 048400）

一、理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制的基本含義

20 世紀(jì)末，美國國家反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了界定，指出內(nèi)部控制就是以企業(yè)董事會(huì)、管理層和普通員工為實(shí)施主體，圍繞提高企業(yè)經(jīng)營效率、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度和質(zhì)量、保證經(jīng)營管理活動(dòng)合法合規(guī)而開展的一系列有效過程。

（二）信息化建設(shè)的基本含義

信息化建設(shè)是企業(yè)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方法，通過需求管理、信息資源的充分開發(fā)和利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理過程的自動(dòng)化、數(shù)據(jù)化。信息化建設(shè)的目標(biāo)是通過提高信息處理的效率和效果，以支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)響應(yīng)速度。在這一過程中，信息技術(shù)成為支持企業(yè)運(yùn)營、決策和創(chuàng)新的重要工具。

二、國有企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)及現(xiàn)狀分析

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制在某些方面具有明顯的特點(diǎn)。首先，由于國有企業(yè)的所有權(quán)與政府直接關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制的決策和實(shí)施受到政府政策的影響，特別是在企業(yè)戰(zhàn)略和關(guān)鍵業(yè)務(wù)決策上，存在來自政府部門的直接或間接干預(yù)。這種干預(yù)帶來的影響是雙面的，既有可能帶來政策優(yōu)勢(shì)，也可能導(dǎo)致企業(yè)決策獨(dú)立性的缺失。

其次，國有企業(yè)通常規(guī)模較大，業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，這使得其內(nèi)部控制系統(tǒng)需要處理更多的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)類型。在這樣的環(huán)境下，如何構(gòu)建一個(gè)既能滿足規(guī)模經(jīng)濟(jì)需求，又能有效識(shí)別和管理各類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，成為國有企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)。

最后，國有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任更加突顯，相比于其他類型的企業(yè)，其在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)不僅要考慮到經(jīng)濟(jì)效益，還需要平衡社會(huì)效益，如就業(yè)保障、產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定等。這就要求國有企業(yè)的內(nèi)部控制必須處理好各種利益相關(guān)者的期望和需求，這無疑增加了內(nèi)部控制的復(fù)雜性。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施上已經(jīng)取得了一定的成果，但同時(shí)也面臨一些挑戰(zhàn)。

一方面，由于歷史遺留問題和制度環(huán)境的影響，部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制存在著形式化、流程化過重等問題。這意味著內(nèi)部控制更多地體現(xiàn)為符合規(guī)程的執(zhí)行，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的實(shí)質(zhì)性關(guān)注不足。此外，內(nèi)部控制的執(zhí)行也可能存在過度依賴個(gè)別關(guān)鍵人員的現(xiàn)象，這對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性構(gòu)成威脅。

另一方面，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，國有企業(yè)在信息化建設(shè)方面還有很大的提升空間。在當(dāng)前，許多國有企業(yè)的信息化建設(shè)還主要停留在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)層面，而在應(yīng)用信息化手段優(yōu)化內(nèi)部控制流程、提高內(nèi)部控制效率方面的探索和實(shí)踐還不夠。

三、內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的交互機(jī)制

（一）內(nèi)部控制在信息化建設(shè)中的角色與價(jià)值

內(nèi)部控制對(duì)信息化建設(shè)具有至關(guān)重要的角色與價(jià)值。一方面，內(nèi)部控制可以為信息化建設(shè)提供指導(dǎo)和支持。一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系能夠明確信息化建設(shè)的目標(biāo)、范圍和預(yù)期結(jié)果，制定合理的資源分配策略，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行有效監(jiān)督，防止偏離目標(biāo)或產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，內(nèi)部控制也是信息安全的重要保障。通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，企業(yè)可以保護(hù)信息資源免受未授權(quán)訪問、修改或破壞，保障信息的完整性、可用性和保密性。

總的來說，內(nèi)部控制在信息化建設(shè)中起到了導(dǎo)向和保護(hù)的雙重作用。它既是引領(lǐng)信息化建設(shè)的指南針，也是保護(hù)企業(yè)信息安全的堅(jiān)強(qiáng)防線。

（二）信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制效率的影響

信息化建設(shè)可以大大提高內(nèi)部控制的效率。首先，信息技術(shù)可以提高企業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力，使得企業(yè)能夠快速收集、整合和分析大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為內(nèi)部控制提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息支持。其次，信息技術(shù)可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少人為錯(cuò)誤，提高工作效率。例如，通過自動(dòng)化的審批流程和電子化的文檔管理，可以減少手工操作，提高處理速度和準(zhǔn)確性。最后，信息技術(shù)可以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。例如，通過數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)模型，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別和預(yù)警，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略，防止或減少損失。

然而，信息化建設(shè)也面臨新的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)過于依賴會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，系統(tǒng)的任何問題都可能導(dǎo)致企業(yè)存儲(chǔ)的大量數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來不可估量的影響。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急計(jì)劃和恢復(fù)策略。因此，在推進(jìn)信息化建設(shè)的同時(shí)，國有企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制體系，從而妥善應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

四、探索國有企業(yè)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合路徑

（一）構(gòu)建符合信息化要求的內(nèi)部控制體系

對(duì)于國有企業(yè)來說，構(gòu)建符合信息化要求的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)提高管理效率、減少風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)融合的首要任務(wù)。這樣的融合能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和操作實(shí)施，進(jìn)一步提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。在實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的過程中，可以按照以下步驟進(jìn)行。

第一，全面理解國有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程并制定內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該直接與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并且每個(gè)業(yè)務(wù)流程都需要有明確的控制目標(biāo)。在這個(gè)過程中，國有企業(yè)應(yīng)將其社會(huì)責(zé)任和公眾利益作為重要的考慮因素。

第二，識(shí)別并評(píng)估信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程中，可能會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)故障、技術(shù)更新等方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

第三，設(shè)計(jì)并實(shí)施符合信息化要求的內(nèi)部控制體系。這包括設(shè)定控制活動(dòng)、制定詳細(xì)的操作程序、分配責(zé)任和權(quán)限，以及建立有效的信息和溝通機(jī)制。在這個(gè)過程中，國有企業(yè)需要充分考慮對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制能夠在數(shù)字化環(huán)境中有效運(yùn)行。

第四，定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。國有企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)、員工反饋、系統(tǒng)監(jiān)測(cè)等方式，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以確保內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。

值得注意的是，在此過程中，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要積極推動(dòng)信息化建設(shè)，提供必要的資源和支持，同時(shí)所有員工也需要充分理解和接受內(nèi)部控制的重要性，積極參與到信息化建設(shè)中去，這樣才能確保內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的順利融合，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）利用信息技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)

在國有企業(yè)的發(fā)展中，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)是至關(guān)重要的一環(huán)，尤其在當(dāng)前信息化快速發(fā)展的背景下，信息技術(shù)的應(yīng)用可以極大提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率和有效性，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。接下來將詳細(xì)探討如何利用信息技術(shù)來優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

首先，從基礎(chǔ)架構(gòu)角度，國有企業(yè)需要實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)。這種系統(tǒng)整合了企業(yè)中的多種業(yè)務(wù)流程，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，以及數(shù)據(jù)的集中管理。此外，ERP 系統(tǒng)還可以提供實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)流程監(jiān)控，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和處理問題，從而提高企業(yè)運(yùn)營的效率和效果。

其次，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度，國有企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來預(yù)測(cè)和防控風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)大量歷史數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，國有企業(yè)可以識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前采取控制措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

最后，從監(jiān)控與應(yīng)對(duì)角度，國有企業(yè)可以引入云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)。這些技術(shù)可以實(shí)時(shí)收集、處理和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)、全面地監(jiān)控內(nèi)部控制的實(shí)施情況，以及時(shí)應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部環(huán)境的變化。

綜上所述，利用信息技術(shù)，國有企業(yè)不僅可以優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高其效率和效果，而且可以促進(jìn)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的有機(jī)融合，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和文化管理

在國有企業(yè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的成功融合不僅依賴硬件設(shè)施和技術(shù)的升級(jí)，更重要的是對(duì)員工的培訓(xùn)和文化管理。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，它的實(shí)施與員工的理解和執(zhí)行有著直接的關(guān)聯(lián)。為此，國有企業(yè)必須實(shí)施具有針對(duì)性的員工培訓(xùn)，并積極構(gòu)建和信息化建設(shè)相協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。接下來，本文將具體探討如何在國有企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和文化管理。

首先，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行深入培訓(xùn)，以確保他們不僅能理解內(nèi)部控制的理論知識(shí)，更能熟練運(yùn)用信息化工具。因此，國有企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置一系列的培訓(xùn)課程，如信息系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，使內(nèi)部控制人員在理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的同時(shí)，也能有效運(yùn)用信息化工具。

其次，需要培育一種以信息化建設(shè)與內(nèi)部控制相結(jié)合為核心的企業(yè)文化。國有企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)一種強(qiáng)調(diào)信息化的重要性、重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，并通過各種方式讓員工深入理解信息化與內(nèi)部控制的價(jià)值關(guān)系，使員工在日常工作中能自覺地將信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)真正的融合。

最后，必須推動(dòng)內(nèi)部控制人員與信息化建設(shè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作。這兩支團(tuán)隊(duì)需要緊密合作，共同探索如何利用信息技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部控制，以及如何在信息化建設(shè)中嵌入內(nèi)部控制的要求。為了促進(jìn)這種合作，國有企業(yè)可以定期組織內(nèi)部研討會(huì)，共享最新的信息技術(shù)和內(nèi)部控制理念，激發(fā)團(tuán)隊(duì)間的創(chuàng)新思維。

總的來說，通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和文化管理，國有企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的深度融合，從而在保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)長期發(fā)展。

五、案例分析：國有企業(yè)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合路徑實(shí)踐

（一）背景

Z 公司作為全球最大的石油和化工企業(yè)之一，當(dāng)前正面臨著一系列挑戰(zhàn)，如全球石油價(jià)格的劇烈波動(dòng)、環(huán)保政策的日益嚴(yán)格，以及石油化工市場(chǎng)需求的復(fù)雜多變，這些因素均對(duì)其持續(xù)提升經(jīng)營效益、提高管理效率與質(zhì)量，以及有效控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)提出了巨大挑戰(zhàn)。因此，Z 公司決定進(jìn)行一場(chǎng)全面的信息化建設(shè)，以此推動(dòng)和應(yīng)用信息化技術(shù)，提高內(nèi)部控制的效率和效果。接下來，本文將以Z 公司為案例，詳盡探討其在信息化建設(shè)與內(nèi)部控制融合中的實(shí)施策略。

（二）內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合路徑

在Z公司的內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合實(shí)施過程中，主要從以下三個(gè)方面展開。

一是Z 公司實(shí)施ERP 系統(tǒng)，全面整合了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的信息，這是構(gòu)建符合信息化要求的內(nèi)部控制體系的重要步驟。ERP 系統(tǒng)提供了一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，使得各部門能夠?qū)崟r(shí)共享信息，這對(duì)于加快決策速度、減少信息溝通誤差、提高管理效率和準(zhǔn)確性具有十分重要的作用。

二是Z公司開始大力運(yùn)用信息技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)。在這個(gè)過程中，主要采用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算這兩種先進(jìn)的信息技術(shù)。大數(shù)據(jù)分析使得Z 公司可以從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱藏的規(guī)律，識(shí)別并預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前采取相應(yīng)的預(yù)防措施。而云計(jì)算的應(yīng)用則使得Z 公司可以實(shí)時(shí)監(jiān)控和控制各個(gè)業(yè)務(wù)流程，這在很大程度上提升了企業(yè)的反應(yīng)速度和處理問題的能力。

三是Z公司加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和文化管理，以確保新的內(nèi)部控制體系能夠得到有效的執(zhí)行。Z 公司對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行了一系列的信息化技術(shù)培訓(xùn)，提高了員工的信息化應(yīng)用能力，并且推動(dòng)了內(nèi)部控制文化的建設(shè)，培育了員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使得內(nèi)部控制成為公司員工的自覺行動(dòng)。

綜上所述，從Z 公司在內(nèi)部控制與信息化建設(shè)融合路徑實(shí)施過程中的主要措施和策略中可以看出，這一過程是一個(gè)整體的、全面的、具有前瞻性的改革，能夠更好地適應(yīng)和應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

（三）內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合成果

Z 公司的內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合實(shí)施已經(jīng)取得了顯著的成果。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，通過構(gòu)建符合信息化要求的內(nèi)部控制體系，Z公司的管理效率大大提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自從實(shí)施ERP 系統(tǒng)以來，公司的信息處理時(shí)間平均減少了30%，決策速度提升了25%。這使得公司的運(yùn)行更加高效，能夠在短時(shí)間內(nèi)對(duì)市場(chǎng)變化做出快速的反應(yīng)。

第二，信息技術(shù)的使用使得Z 公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力顯著提升。通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析和云計(jì)算，Z 公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防方面效率明顯提高。數(shù)據(jù)顯示，自從引入這些信息技術(shù)后，公司的風(fēng)險(xiǎn)損失金額年平均降低了15%，潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別率提升了20%。

第三，員工的信息化應(yīng)用能力和內(nèi)部控制意識(shí)也有了顯著的提升。經(jīng)過一系列的培訓(xùn)，員工的信息技術(shù)應(yīng)用能力平均提升了30%，同時(shí)內(nèi)部控制意識(shí)的普及率在90%以上。這使得內(nèi)部控制體系能夠得到更好的執(zhí)行，確保了企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。

總體來看，Z 公司在內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合過程中已經(jīng)取得了顯著的成果。信息化建設(shè)不僅提高了企業(yè)的運(yùn)行效率，減少了風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為其他國有企業(yè)的內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的發(fā)展提供了優(yōu)秀的范例。

結(jié) 語

本文深入探討了國有企業(yè)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的融合路徑，揭示其在提高運(yùn)營效率、優(yōu)化管理流程及提高決策精確度方面的重要作用。我們期待更多的企業(yè)能從這一深度融合中獲得實(shí)質(zhì)性的收益，通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的緊密結(jié)合，進(jìn)一步提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率和決策能力，推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展和進(jìn)步。