企業(yè)財務內部審計與風險控制研究

程鷺芳

（廈門市婦幼保健院，廈門 361003）

引 言

企業(yè)在開展財務風險管理過程中要科學制定更加完善的內部審計管理方案，重視結合企業(yè)內部審計工作內容，提出更加高效的審計模式，提高風險管理意識，保證企業(yè)財務工作有效開展，助力企業(yè)各項工作順利開展。通過有效研究，本文從多方面探索了具體的內部審計與風險控制方法。

一、內部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用

（一）財務風險識別

企業(yè)內的審計部門主要對企業(yè)的財務經營狀況做出客觀的分析，對數據進行篩選和研究，全面發(fā)揮審計工作的監(jiān)督與評價職能，及時發(fā)現財務數據的異常情況，并向上級部門匯報，明確識別潛在的財務風險。此后，依據當前實施的制度對財務管理策略做出調整，及時避免財務風險發(fā)生。高質量實施企業(yè)內的審計工作需要審計人員具有更高水平的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務技能，保證細致分析企業(yè)的財務數據，及時發(fā)現和識別風險，充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)防御風險的能力，從根本上規(guī)避財務風險事件，降低企業(yè)的經濟損失。企業(yè)在經營管理期間需應用可行的風險管控策略，科學控制投融資的風險，綜合衡量可能會導致風險事件的影響因素及環(huán)節(jié)，依據企業(yè)的財務戰(zhàn)略合理劃分內控風險的等級?？梢?，企業(yè)在開展投融資活動期間，需全面評估可能出現的各類風險，制定科學的投融資決策，以此保障企業(yè)正常運轉，或借助現代化的技術手段構建內部信息平臺，充分發(fā)揮信息化技術對數據的分析功能，及時發(fā)現和解決財務管理問題。企業(yè)需持續(xù)提高對內部風險的重視程度，整合企業(yè)當前的風險機制，靈活應用信息化的審計方法降低風險；將審計與風險管理工作融合開展，科學規(guī)劃財產，應用多種管理機制加大企業(yè)內的監(jiān)督力度；與時代發(fā)展同步，運用技術手段加大審計信息化建設的力度，保證數據的分析結果更準確、完整，以此作為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據，保障企業(yè)能夠形成全面的風險管控體系，有效規(guī)避財務風險。

（二）財務風險評估

企業(yè)在管理財務風險期間開展內部審計工作，能夠有效識別各類財務風險，對風險的程度及后果進行客觀分析，深度挖掘財務風險存在的危險因素，從而找到妥善的把控方法。財務風險因素普遍存在于企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)當中，尤其是企業(yè)在開展投融資、資源配置等工作期間，隨著企業(yè)自身不斷提高財務風險的管理意識和能力，同時采取更為完善且可行的財務風險控制手段，內部審計工作在風險防控方面的作用也更為凸顯。審計人員可對企業(yè)在經營期間存在的風險因素進行客觀分析，并將財務風險進行分類，劃分出相應的等級，以便后續(xù)在管理財務風險期間能夠有效落實各項管理措施。制定企業(yè)融資戰(zhàn)略并非在短期內完成，需側重發(fā)揮企業(yè)內部審計工作的作用，將其作為風險管控的重要內容。全面掌握企業(yè)的項目實施及運轉情況，可為企業(yè)的投融資活動提供合理的風險戰(zhàn)略，保證投融資活動能夠按照規(guī)定實施，不斷加大企業(yè)對融資風險的審計力度，整合企業(yè)的投融資及發(fā)展目標，促使投融資活動能夠有序開展，最終實現良性循環(huán)?？梢姡髽I(yè)規(guī)范開展內部審計工作能夠明顯提高企業(yè)財務風險的評估與識別能力，保障財務管理工作的順利實施。

（三）提高經濟效益

企業(yè)開展內部審計工作的主要目的是減少和避免出現財務風險，提高企業(yè)資源配置的優(yōu)化性，保障企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟價值。企業(yè)在經營期間，不同的資金流動及開展的活動各環(huán)節(jié)均可能出現財務風險。尤其在市場環(huán)境持續(xù)變化的背景下，雖然企業(yè)會承擔一定的風險，但也會創(chuàng)造更高的效益。因此，企業(yè)在實施大規(guī)模經濟項目期間，需重點開展內部審計工作，充分發(fā)揮出審計對財務風險防控的作用，在降低財務風險的基礎上創(chuàng)造更高的經濟收益。企業(yè)內的財務審計工作涉及范圍較為廣泛，除了偷稅漏稅方面，還要對企業(yè)的財務管理情況做出客觀分析，及時發(fā)現潛在的風險。在企業(yè)規(guī)模不斷擴大的背景下，財務審計工作的復雜程度也更高，需加入第三方會計事務所共同完成審計工作，以此保證結果的準確性。審計內容也多為對財務報表進行審核分析，明確掌握企業(yè)的財務狀況及實際與預算之間的偏差，并客觀分析出現偏差的原因，保障企業(yè)經營的穩(wěn)定性。隨著審計工作內容的持續(xù)增加，審計觀念也需做出根本上的轉變。企業(yè)需將審計工作作為重要的管理內容。企業(yè)內開展審計工作涉及多方面的內容，需科學安排各環(huán)節(jié)的工作，集中處理決策及計劃，有目的地實施審計工作。要保證審計內容與結果的完整性，持續(xù)提高企業(yè)的經營能力，促使企業(yè)不斷提高發(fā)展戰(zhàn)略及活動決策的科學性?？梢?，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內部審計工作進行融合具有現實意義。企業(yè)在制定戰(zhàn)略及投融資策略期間，需以審計結果為依據，保證資金使用的規(guī)范性，同時優(yōu)化配置各類資源，最大限度提高企業(yè)的經濟效益。

二、企業(yè)內部審計工作常見的問題

第一，企業(yè)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)存在明顯差異。部分審計人員并未全面掌握企業(yè)的生產與管理流程，因此在遇到具體的審計問題時無法靈活應對，加上自身的信息化能力不強，導致企業(yè)內開展的審計工作無法長遠實施。第二，被審計部門與審計部門的立場存在差異。部分部門并未全面重視審計工作，經常會篡改報表信息，以此逃避責任，這也會對審計工作的有序實施造成一定的障礙。第三，企業(yè)對運用與轉化審計成果的重視程度不足。從本質上講，內部審計工作可對企業(yè)的財務管理成果進行客觀評價，最終的評價結果也可作為企業(yè)后續(xù)發(fā)展決策的重要支撐。企業(yè)的管理重心會隨著政策調控做出相應的改變，若想從根本上解決企業(yè)業(yè)務架構不完善的問題，就需要引入大量資金，從企業(yè)的實際發(fā)展情況著手。在對不合格的項目進行整改時，也存在認識不準確的情況，這就導致后續(xù)的治理方案難以充分發(fā)揮作用。第四，企業(yè)內并未建立相對完善的管理機制。部分企業(yè)在實施經營活動期間對管理的積極性不足，同時風險管控制度設置不夠完善，導致經營風險的管控目標需要依托財務部門才能發(fā)揮預期的效果。企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略目標中雖然全面覆蓋了財務風險管控和各個方面，但也需對以往的管控模式進行調整創(chuàng)新。企業(yè)需轉變以往的舉債模式，從內部風險管理的具體情況著手，運用積極的策略進行變革。當前，部分企業(yè)未能全面謀劃財務狀態(tài)風險的類別，這就導致其在實施風險管控工作期間難以全面發(fā)揮效果，應用傳統(tǒng)的財務風險體系作用不強。形式化的內審工作難以對企業(yè)的發(fā)展形成積極的推動作用，無法從根本上解決問題，同時也不能高效處理，更無法杜絕企業(yè)存在的財務風險。

三、企業(yè)財務內部審計與風險控制策略

（一）建立完善的財務管理內控審計制度

第一，形成相對完善的內部審計制度。企業(yè)可以依據目前的實際發(fā)展情況，綜合各部門的意見形成相對完善的審計制度體系，搭建固定的審計流程及制度，滿足法律法規(guī)的相關要求，為企業(yè)的良性發(fā)展提供高質量的信息參考。具體可以依據審計項目的類型和特征開展分析會議，側重分析審計重點及審計期間存在的各類風險，全面搜集審計證據，注意在選擇調查項目時也要考慮到成本效益。第二，制定審計標準。企業(yè)制定的審計標準需充分關注企業(yè)的經營情況，并將其發(fā)展規(guī)劃作為重要的入手點及目標，保證審計能夠從始至終維護企業(yè)實現健康發(fā)展。此外，要妥善處理各階段的經營難題，聯(lián)系實際對設計工作采取必要的防范措施，保證審計結論客觀反映企業(yè)的經營情況，為管理工作的創(chuàng)新提供必要的參考。第三，結合相關要求，企業(yè)需側重將內部審計與財務內控工作建立聯(lián)系，不斷提高審計工作的質量，使審計部門成為設計與執(zhí)行制度的有效評價者。第四，制定相應的激勵約束機制。激勵制度可促使審計人員提高對內控工作的重視程度，同時也可讓其他部門的員工有效配合開展工作，而考評機制能夠全面發(fā)揮督促功能。采取必要的獎懲措施能夠讓員工高質量完成本職工作，自覺遵守企業(yè)的相關工作標準。通過激勵制度可對財務內控工作的成果進行考核，此后依據成果發(fā)放獎金。在員工的崗位職責中也可加入內控工作的相關內容?？荚u制度主要可明確劃分財務內控工作中不同崗位、人員及部門的職責，通過對審計機構出具的結果進行審核，從而向不同環(huán)節(jié)出現問題的個人和團體實施問責，最終有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）擴大企業(yè)財務內控中的審計范圍

企業(yè)在發(fā)展期間會逐漸擴大自身的業(yè)務范圍，相應開展的財務及審計工作范圍也會隨之擴大。因此，企業(yè)需準確劃定審計范圍，把握關鍵點。第一，企業(yè)需對審計方法做出有效創(chuàng)新。目前普遍應用的審計方法有審查、比較、效益分析等，在具體工作實踐中可發(fā)揮有效的作用。因此，企業(yè)需參考以往的審計工作經驗，結合當前的工作實際做出創(chuàng)新，提高審計方式的靈活性，優(yōu)化審計的實施效果。例如，可應用信息化手段構建經營風險預警體系，并將分析的結論上傳到該體系中，由系統(tǒng)做出科學分析。如果存在風險，則會發(fā)出預警提示。這樣，相關人員便可及時意識到風險，并改進經營方案，最終實現內部審計工作在企業(yè)經營管理工作中的全面滲透，不斷提高審計服務的質量和效果。第二，可將審計成果進行轉化運用。僅突出審計工作并不是目的，還需對審計結果進行綜合調整，提煉出有價值的內容，以此促進審計效益不斷提高。為此，企業(yè)需夯實領導職責，從源頭治理問題，隨時對審計數據庫等信息進行梳理。在審計分析報告、人事任免之間建立聯(lián)系，提高企業(yè)人員結構的科學性。

（三）加快內部審計技術與信息化建設

在信息化時代，內部審計工作的信息化能力也與企業(yè)財務內控管理工作的質量直接相關。企業(yè)可結合自身的行業(yè)環(huán)境，基于信息化手段構建智能的審計系統(tǒng)，以此對傳統(tǒng)的審計模式進行優(yōu)化。第一，需保證數據錄入的準確性。企業(yè)各部門在錄入信息期間需保證數據完整和準確，基于信息化技術手段深入分析財務數據，保證企業(yè)各項財務活動，甚至細節(jié)均能受到全面的審核和檢驗，也為后續(xù)的審計工作提供扎實的基礎。第二，需提高資源整合的效率。內部控制需企業(yè)各部門建立合作關系，將內控與信息化平臺充分融合，保障企業(yè)的業(yè)務形成相互連通的完整閉環(huán)。例如，員工均會獲得個人的賬號與口令，以此與財務和業(yè)務人員區(qū)分。此外，企業(yè)管理者也可通過該平臺了解內控工作的運行情況，實現企業(yè)內控的自動審計，及時發(fā)現財務管理工作期間存在的問題和風險，努力通過系統(tǒng)軟件完成審計工作的取證、匯總及后期整改記錄等，不斷提高審計工作的實施效果。第三，搭建隨時監(jiān)控的審計系統(tǒng)。風險可作為影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，因此企業(yè)需對財務風險進行動態(tài)管理。企業(yè)需應用靈活的信息化手段，對各類數據進行匯總整理。同時，要關注企業(yè)在各生產階段存在的潛在風險，依據評級形成風險防控體系，并按照內部審計標準實施全天風險管控。第四，側重凸顯信息化審計模塊的功能。例如，在系統(tǒng)中可設置自動對比分析的功能，通過字數歸類等方式對比審計問題的性質，明確整改的完成率，為后續(xù)的審計工作規(guī)劃提供必要的參考。同時，還可基于技術層面，應用區(qū)塊鏈等技術，借助數據不可更改等優(yōu)勢提高審計數據的準確性，保證數據更為安全和有效。

（四）全面規(guī)范企業(yè)內部審計工作流程

從現代企業(yè)的角度來講，需不斷提高自身的管理能力和水平。因此，企業(yè)開展的內部審計工作也應由以往的事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑?、事中和事后全程監(jiān)督，以此體現出企業(yè)內控工作的全面性與全過程性?；谛碌陌l(fā)展形勢，企業(yè)需提高內部審計流程的規(guī)范化水平，不斷優(yōu)化審計人員的職業(yè)能力，將審計工作全面滲透到各工作環(huán)節(jié)，并保證將事前審核與事中控制有機融合。應用科學的內控措施，對采購計劃、資金規(guī)劃、費用預算等進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現內控活動存在的問題，從而有效降低企業(yè)需承擔的財務風險。企業(yè)也要嘗試基于內部審計的流程，結合工作要求對審計流程進行優(yōu)化。首先，在制定內控審計流程期間，需科學應用信息化技術手段形成相對完善的審計咨詢制度體系。針對不明確的業(yè)務內容，要及時請教專家，獲得專業(yè)化的指導。如果企業(yè)條件允許，也可聘請法律顧問，及時了解企業(yè)內審工作的法律制度及要求，形成內審工作的重大、例外事項的報告制度，不斷對內審工作的流程進行細化完善。其次，需綜合考量企業(yè)的具體需求及管理活動的實施效果，優(yōu)化、改進審計流程，避免審計結果受到企業(yè)管理者的主觀干擾?？梢罁唧w情況改進審計流程，對內審環(huán)節(jié)進行合理壓縮，降低審計工作的時間成本，避免內審工作長期處于拖沓狀態(tài)而形成審計偏差。最后，需從風險管理層面著手，對內部審計工作進行有機融合，形成更為完善的監(jiān)督管理體系。將審計工作和內控制度相融合，促使內審工作模式有效轉變，以審計部門牽頭組織，聯(lián)合財務、經管等部門通力協(xié)作，形成更為完善的審計工作模式。

結 語

隨著企業(yè)財務管理工作改革的深入開展，為了打造更加完善的內部審計管理模式，企業(yè)要針對財務管理內容，重視科學落實內部審計方案，提高財務工作人員的風險管理意識，保證內部審計工作與財務風險管理工作順利開展，從而提高企業(yè)的市場競爭力，助力企業(yè)在經濟市場背景下全面發(fā)展。