全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

張園園

摘要：面對(duì)全球化和信息化時(shí)代的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性日益突出，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)而言。全面預(yù)算管理，作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理手段，可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制。目前，全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中存在一些問題，如預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)、預(yù)算管理的執(zhí)行力不足、預(yù)算管理的信息化水平低等，需要找到對(duì)應(yīng)的解決策略。為此，文章全面探討了全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性、理論基礎(chǔ)、應(yīng)用現(xiàn)狀、存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也變得越來越復(fù)雜和充滿挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要，尤其是對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，其健康、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，尋找一種科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段對(duì)企業(yè)來說非常重要。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，它把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)地統(tǒng)一在一起，以全面預(yù)算為紐帶，進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和分析，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。它以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，以預(yù)算控制為手段，以預(yù)算評(píng)價(jià)為保證，以預(yù)算分析為支持，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的整體的科學(xué)的管理。全面預(yù)算管理是一種非常有效的方法，尤其在國(guó)有企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。雖然全面預(yù)算管理在理論和實(shí)踐中都得到了廣泛的認(rèn)可，但是在實(shí)際應(yīng)用過程中，也面臨著諸多問題和挑戰(zhàn)。例如，預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，預(yù)算管理的執(zhí)行力不足，預(yù)算管理的信息化水平低，預(yù)算管理的人員素質(zhì)不高等問題。這些問題嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的實(shí)施效果，阻礙了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步。因此，本文對(duì)全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)進(jìn)行探討，對(duì)其在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，希望可以找到相應(yīng)的對(duì)策和解決方案。

一、全面預(yù)算管理的概念和理論基礎(chǔ)

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)是通過全面系統(tǒng)的預(yù)算計(jì)劃，指導(dǎo)和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。它是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，以一種科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和決策。

預(yù)算管理的基本任務(wù)包括：全面界定財(cái)政支出的指標(biāo)，制定財(cái)政支出的規(guī)劃，執(zhí)行財(cái)政支出的管理，進(jìn)行財(cái)政支出的分析與評(píng)估。預(yù)算管理的起點(diǎn)和終點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)，也是企業(yè)預(yù)算工作的基本方向。預(yù)算計(jì)劃則是對(duì)預(yù)算目標(biāo)的具體化，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的藍(lán)圖，為企業(yè)未來一定期間內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了明確的路線圖。預(yù)算控制是預(yù)算管理的核心，其目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算分析和評(píng)價(jià)則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋和評(píng)估，是預(yù)算管理的閉環(huán)，其目的是發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，以提高預(yù)算管理的效果。

（二）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是一個(gè)深度和廣度都較傳統(tǒng)預(yù)算管理更為深遠(yuǎn)的管理模式。它不僅僅局限于預(yù)算的編制和執(zhí)行，而是從企業(yè)的整體戰(zhàn)略出發(fā)，全面考慮企業(yè)的資源配置、目標(biāo)設(shè)定、運(yùn)營(yíng)控制和績(jī)效評(píng)估，達(dá)到最優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果和提升整體競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

全面預(yù)算管理著重強(qiáng)調(diào)全員參與、全過程管理和全方位的信息反饋。它所牽涉到的預(yù)算，既有財(cái)政預(yù)算，又有經(jīng)營(yíng)預(yù)算，投資預(yù)算，人力資源預(yù)算等等。它是一種以提高公司利潤(rùn)為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，它還注重動(dòng)態(tài)性和靈活性，在執(zhí)行過程中，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，這要求企業(yè)具備良好的預(yù)算調(diào)整機(jī)制和信息反饋系統(tǒng)。此外，全面預(yù)算管理也需要將預(yù)算管理與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將預(yù)算作為一種有效的手段來達(dá)到公司的戰(zhàn)略目的。總體而言，全面預(yù)算管理是一種以公司策略為導(dǎo)向，全員參與、全過程、全方位的預(yù)算管理模式。它強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)的全盤考慮和全方位的管理，是一種更為深遠(yuǎn)、全面的預(yù)算管理方式。

（三）全面預(yù)算管理的基本原理

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的、綜合的管理過程，旨在為企業(yè)提供一個(gè)全面且連續(xù)的預(yù)算規(guī)劃和執(zhí)行框架，以實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)將預(yù)算與戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)和人力資源等各個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域緊密相連，形成一套完整的管理體系。以企業(yè)的整體戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，通過動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理、全員參與和優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效率提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟

目標(biāo)明確：這一階段的核心任務(wù)是為建立清晰、詳細(xì)的總體預(yù)算管理指標(biāo)體系。它們應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)公司的策略目的，而且必須充分考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化。制定目標(biāo)時(shí)，需要包括定性和定量?jī)蓚€(gè)方面，確定預(yù)期的業(yè)務(wù)規(guī)模、利潤(rùn)水平、市場(chǎng)份額等，并確保所有的目標(biāo)都符合SMART原則（具體、可衡量、可達(dá)成、相關(guān)、有時(shí)限）。

預(yù)算編制：在目標(biāo)明確后，便需要根據(jù)這些目標(biāo)來編制預(yù)算。預(yù)算編制是一個(gè)涉及企業(yè)各部門、各級(jí)別的復(fù)雜過程，需要全面考慮企業(yè)的資源配置、目標(biāo)設(shè)定、運(yùn)營(yíng)控制和績(jī)效評(píng)估等多個(gè)方面。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并確定如何最有效地利用企業(yè)的資源來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

預(yù)算實(shí)施：預(yù)算編制完成后，下一步工作是執(zhí)行預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行中，既要注意進(jìn)度，又要注意質(zhì)量。另外，還要對(duì)預(yù)算實(shí)行動(dòng)態(tài)的管理，按照現(xiàn)實(shí)狀況來調(diào)整預(yù)算，并將其實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)的反饋，以保證預(yù)算的實(shí)施與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。

績(jī)效評(píng)估：在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，就需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)估。績(jī)效評(píng)估是預(yù)算管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其目的不僅是檢查預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，也是為了找出預(yù)算執(zhí)行中的問題，提出改進(jìn)措施?？?jī)效評(píng)估包括財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)估，如利潤(rùn)、成本、收入等，也包括非財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)估，如員工滿意度、客戶滿意度、市場(chǎng)份額等。

優(yōu)化調(diào)整：在績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)上，就可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以提高下一期預(yù)算的編制和執(zhí)行效果。優(yōu)化調(diào)整應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的改進(jìn)措施，并在下一期的預(yù)算管理過程中實(shí)施這些改進(jìn)措施。通過這種循環(huán)不斷的優(yōu)化和調(diào)整，企業(yè)的預(yù)算管理能力就可以得到持續(xù)的提升。具體如圖1所示。

二、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀和問題

（一）全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用概述

作為政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要載體，國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定性、生產(chǎn)力和效益對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定具有重要的影響。然而，國(guó)有企業(yè)面臨著市場(chǎng)化程度深化、經(jīng)濟(jì)全球化以及信息技術(shù)日新月異發(fā)展帶來的各種挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種理論和實(shí)踐相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，其在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中逐漸被重視并得到應(yīng)用。它從戰(zhàn)略層面出發(fā)，整合企業(yè)的各項(xiàng)資源，為企業(yè)的發(fā)展定向，設(shè)定明確的目標(biāo)。

在國(guó)企中運(yùn)用全面預(yù)算管理具有以下幾種特點(diǎn)：第一，全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理的一個(gè)組成部分，把公司的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變成一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，明確了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第二，通過預(yù)算編制，明確企業(yè)的資源分配和責(zé)任劃分，保證了企業(yè)資源的合理利用，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第三，全面預(yù)算管理通過預(yù)算執(zhí)行和控制，幫助企業(yè)監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益；第四，全面預(yù)算管理的反饋與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和修正，為企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)和戰(zhàn)略調(diào)整提供了決策依據(jù)。盡管全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用帶來了明顯的效益，但在實(shí)踐中也存在一些問題。例如，預(yù)算的編制與執(zhí)行可能存在偏差，信息化水平的不足可能影響預(yù)算管理的效果，以及人員素質(zhì)對(duì)全面預(yù)算管理的影響等。這些問題都需要深入研究，以更好地推動(dòng)全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

（二）預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)

在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)是影響其效果的一大問題。這主要表現(xiàn)為預(yù)算制定過程中的理想化傾向和實(shí)際操作的困難性之間的沖突。

一方面，在國(guó)有企業(yè)中，管理者在預(yù)算編制時(shí)往往根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，但在此過程中，有時(shí)會(huì)忽視企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況。尤其是在具體的業(yè)務(wù)層面，預(yù)算制定缺乏足夠的靈活性和適應(yīng)性，無法充分考慮到企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)線的具體運(yùn)作需求和實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境。另一方面，預(yù)算編制過程中的信息不對(duì)稱也是造成脫節(jié)的一個(gè)重要因素。在很多情況下，企業(yè)高層對(duì)企業(yè)底層的運(yùn)營(yíng)情況、市場(chǎng)變化、客戶需求等方面的信息掌握不全，這導(dǎo)致預(yù)算制定往往無法準(zhǔn)確地反映實(shí)際業(yè)務(wù)需求，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)期效果存在較大偏差。此外，預(yù)算編制的形式化和程序化也是問題的一個(gè)方面。過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，而忽視了預(yù)算編制應(yīng)該具有的靈活性和創(chuàng)新性，這也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)之間的脫節(jié)。總的來說，預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)問題是影響全面預(yù)算管理實(shí)施效果的重要因素。

（三）預(yù)算管理的執(zhí)行力不足

全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，預(yù)算管理的執(zhí)行力不足是較為顯著的問題。這主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，以及管理制度的缺失或不完善。一方面，企業(yè)內(nèi)部成員對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行力度不夠。具體來說，預(yù)算管理并非僅僅是財(cái)務(wù)部門或者是管理層的責(zé)任，而是需要全體員工的共同參與。在一些企業(yè)中，員工們可能并未充分理解預(yù)算的含義，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行也缺乏足夠的主動(dòng)性和參與感，導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行效果大大降低。另一方面，預(yù)算執(zhí)行力度不夠，主要是由于缺乏相應(yīng)的管理體系和體制。預(yù)算管理的實(shí)施離不開一種健全的管理系統(tǒng)，包括明確的預(yù)算責(zé)任制度，合理的預(yù)算控制制度，以及有效的預(yù)算激勵(lì)制度等。管理制度的缺失和不完善都會(huì)影響預(yù)算管理的執(zhí)行效果。因此，對(duì)于管理制度的完善和執(zhí)行力度的提升，是提高預(yù)算管理執(zhí)行力的關(guān)鍵。

（四）預(yù)算管理的信息化水平低

在全面預(yù)算管理的應(yīng)用過程中，預(yù)算管理的信息化水平低是一個(gè)難以忽視的問題。這主要表現(xiàn)在預(yù)算管理信息系統(tǒng)的不完善和員工對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)用能力的不足。首先，預(yù)算管理信息系統(tǒng)的完善程度直接影響著預(yù)算管理的效率和效果。一方面，一個(gè)健全的預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以提供及時(shí)、準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，從而輔助管理層做出正確的決策。另一方面，它還可以提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況反饋，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略。然而，在實(shí)際應(yīng)用中，很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)仍然不夠完善，無法有效支撐預(yù)算管理的需要。其次，員工對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用能力也是影響預(yù)算管理信息化水平的一個(gè)重要因素。在一些企業(yè)中，盡管有完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但由于員工對(duì)其運(yùn)用不熟練，無法充分利用信息系統(tǒng)的功能，這也將降低預(yù)算管理的效率。綜上所述，預(yù)算管理的信息化水平低是全面預(yù)算管理面臨的一個(gè)重要問題。

（五）預(yù)算管理的人員素質(zhì)不高

在國(guó)有企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的問題是阻礙全面預(yù)算管理深度實(shí)施的一大難題。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、思維方式以及行為規(guī)范等都直接影響預(yù)算管理的效果。全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅僅要求財(cái)務(wù)人員具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，而且還需要他們具備良好的溝通能力、邏輯思維能力和解決問題的能力。一方面，全面預(yù)算管理需要財(cái)務(wù)人員掌握豐富的預(yù)算知識(shí)。這包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等方面的專業(yè)知識(shí)。然而，在一些國(guó)有企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)這些知識(shí)的掌握程度并不理想，無法有效地開展預(yù)算管理工作。這種情況往往源于企業(yè)內(nèi)部對(duì)人力資源投入的忽視，使得財(cái)務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)和技能提升無法得到保障。另一方面，全面預(yù)算管理的實(shí)施還要求財(cái)務(wù)人員具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠?qū)㈩A(yù)算管理理念、目標(biāo)和方案等有效傳達(dá)給企業(yè)各部門，并與各部門共同協(xié)作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。然而，一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在溝通和協(xié)調(diào)能力方面也存在一定的不足。此外，信息技術(shù)的運(yùn)用是提升預(yù)算管理效率的重要方式。現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)離不開信息化工具，財(cái)務(wù)人員需要熟練掌握各類財(cái)務(wù)軟件，有效地利用信息系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理。然而，一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在這方面的技能并不足，導(dǎo)致預(yù)算管理的信息化水平低。

基于上述種種原因，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的同時(shí)，國(guó)企要注重提高財(cái)務(wù)人才的質(zhì)量，加大對(duì)人力資本的投資力度，唯有如此，才能確保其發(fā)揮作用，達(dá)到公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目的。

三、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用與優(yōu)化策略

（一）針對(duì)預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)的優(yōu)化策略

在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況之間存在著很大的差距。要想從根本上解決這一問題，就必須從增加參與度、靈活性等角度入手。

首先，提高預(yù)算編制的參與性。預(yù)算編制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而應(yīng)該是全體員工的參與過程。因此，企業(yè)應(yīng)該盡可能地讓各級(jí)員工參與到預(yù)算編制中來，確保預(yù)算能夠真實(shí)反映各部門的業(yè)務(wù)需求。這種預(yù)算編制方式通常被稱為“參與式預(yù)算”，其核心是通過員工的廣泛參與，增強(qiáng)預(yù)算的真實(shí)性和合理性。參與式預(yù)算有多個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)。首先，員工對(duì)自己部門的業(yè)務(wù)需求了如指掌，他們的參與能夠使預(yù)算更符合實(shí)際業(yè)務(wù)需求。其次，員工的參與也能夠提高他們對(duì)預(yù)算的認(rèn)同感，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的積極性。最后，參與式預(yù)算也能夠加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作，有利于企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。其次，提高預(yù)算編制的靈活性。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，預(yù)算編制需要具有一定的靈活性。這需要企業(yè)建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，允許在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體來說，企業(yè)可以在預(yù)算中設(shè)定一些“可調(diào)參數(shù)”，如銷售額、原材料價(jià)格等，這些參數(shù)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還需要建立一個(gè)預(yù)算調(diào)整的審批流程，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和公正性。這種動(dòng)態(tài)預(yù)算編制方式能夠使預(yù)算更貼近實(shí)際業(yè)務(wù)，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效果。

（二）針對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力不足的優(yōu)化策略

預(yù)算管理的執(zhí)行力是企業(yè)全面預(yù)算管理有效性的重要保證。針對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行力不足的問題，企業(yè)可從強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任制度和提升預(yù)算控制能力兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。

首先，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任制度。有效的預(yù)算管理需要明確的責(zé)任和權(quán)利，每個(gè)部門、每個(gè)員工都需要對(duì)其負(fù)責(zé)的預(yù)算部分負(fù)責(zé)。強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任制度就是要確保每個(gè)人都明白自己在預(yù)算管理中的角色和職責(zé)，而且還要明白如果預(yù)算目標(biāo)未達(dá)到將會(huì)面臨什么樣的后果。這樣的制度設(shè)置可以增強(qiáng)員工的預(yù)算責(zé)任感，從而提升預(yù)算管理的執(zhí)行力。在具體的實(shí)踐當(dāng)中，企業(yè)可以設(shè)立明確的預(yù)算責(zé)任人，設(shè)定責(zé)任目標(biāo)，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核的重要內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)還可以設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況做出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰，從而激勵(lì)員工提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。其次，提升預(yù)算控制能力。預(yù)算控制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，也是衡量預(yù)算管理執(zhí)行力的關(guān)鍵。提升預(yù)算控制能力不僅要求企業(yè)在技術(shù)上有所突破，更需要在管理思想上進(jìn)行改革。在技術(shù)上，企業(yè)要構(gòu)建合理的預(yù)算控制系統(tǒng)，并進(jìn)行信息化工具的運(yùn)用，以提高預(yù)算控制的效率和精度。在管理思想上，企業(yè)需要樹立預(yù)算控制的重要性，將預(yù)算控制真正落實(shí)到日常管理中去。這需要企業(yè)培養(yǎng)員工的預(yù)算意識(shí)，讓員工了解到預(yù)算控制對(duì)企業(yè)的重要性，從而提高預(yù)算控制的執(zhí)行力。

（三）針對(duì)預(yù)算管理的信息化水平低的優(yōu)化策略

對(duì)于全面預(yù)算管理的信息化水平低這一問題，可以引入先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)并提升員工的信息技能。先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的自動(dòng)處理，提高預(yù)算管理的效率，同時(shí)確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明性。該系統(tǒng)可以迅速、準(zhǔn)確地生成各類預(yù)算報(bào)表，有效地支持高效的預(yù)算決策。此外，預(yù)算管理信息系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和共享，大大提升預(yù)算執(zhí)行的跟蹤效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的問題。因此，引入預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅可以提高預(yù)算管理的效率，還可以促進(jìn)預(yù)算管理的透明度，進(jìn)而增強(qiáng)管理的科學(xué)性和精確性。除了引入先進(jìn)的系統(tǒng)外，提升員工的信息技能也是提升預(yù)算管理信息化水平的關(guān)鍵。信息技術(shù)是使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對(duì)于提升預(yù)算管理信息化水平至關(guān)重要。企業(yè)可以通過培訓(xùn)等方式，提升員工對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的熟練程度，使員工能夠有效地利用系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理。同時(shí)，企業(yè)還需要鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)新的信息技術(shù)，以適應(yīng)預(yù)算管理信息化的發(fā)展，不斷提高其信息技術(shù)應(yīng)用能力。因此，通過引入先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)和提升員工的信息技能，可以有效提升全面預(yù)算管理的信息化水平，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的有效性。

（四）針對(duì)預(yù)算管理的人員素質(zhì)不高的優(yōu)化策略

在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算管理的質(zhì)量在很大程度上取決于執(zhí)行預(yù)算工作人員的素質(zhì)。在解決人員素質(zhì)問題時(shí)，可以從提升員工的專業(yè)培訓(xùn)以及建立有效的激勵(lì)機(jī)制兩方面著手。首先，提升預(yù)算管理人員的專業(yè)能力，可以著力于實(shí)施系統(tǒng)且持續(xù)的預(yù)算管理培訓(xùn)。預(yù)算管理涉及廣泛的知識(shí)領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)及信息技術(shù)等。要想獲得理想的預(yù)算執(zhí)行效果，員工需要熟悉并掌握這些領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。因此，定期的內(nèi)部或外部培訓(xùn)是必不可少的。這樣的培訓(xùn)可以通過講座、研討會(huì)、在線課程等形式進(jìn)行，而且需要結(jié)合實(shí)際工作，以案例分析、角色扮演等互動(dòng)方式，以幫助員工更好地理解和掌握預(yù)算管理的理念和技巧。再者，建立有效的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于提升預(yù)算管理人員的工作積極性和效率同樣重要。良好的激勵(lì)機(jī)制可以提高員工的工作滿意度，從而提高他們的工作效率。例如，與預(yù)算管理績(jī)效緊密相關(guān)的獎(jiǎng)金制度可以激發(fā)員工提高工作效率，而提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)或者額外的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，可以激發(fā)員工的積極性和忠誠(chéng)度。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理，作為現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，通過預(yù)算的全程管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。然而，將其引入國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既具有廣闊的應(yīng)用空間，也存在著諸多挑戰(zhàn)與困難。在實(shí)踐中，全面預(yù)算管理追求的不僅是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，而且注重以人為本，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。這需要全體員工深化認(rèn)識(shí)，明確全面預(yù)算管理對(duì)于公司發(fā)展的重要意義，在此前提下，將所有的精力放在實(shí)施預(yù)算管理中，并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和改善，從而達(dá)到公司的發(fā)展戰(zhàn)略目的。

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（作者單位：連云港新圩港碼頭有限公司）