內(nèi)控視域下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理路徑

孫凌敏 吉林省藥品檢驗研究院

引言

固定資產(chǎn)在事業(yè)單位發(fā)展中尤為重要，通過實施固定資產(chǎn)管理，可保證單位良好運轉(zhuǎn)。不過一些單位固定資產(chǎn)存在金額大、固定性強、種類多等特點，加上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在我國事業(yè)單位中實行時間較短，致使事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平還不夠高，具有較大的提升空間，這在一定程度上阻礙了事業(yè)單位的良好發(fā)展，因此立足內(nèi)控視域下，重點探究事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理路徑，仍具有較強的現(xiàn)實意義。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制必要性

事業(yè)單位固定資產(chǎn)具體用于科研、行政管理，其屬于國有資產(chǎn)的重要組成部分，在各單位資產(chǎn)中占比較大，具有形態(tài)各異、種類繁多、存放分散、單位價值較高以及與日常業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系等特點，是事業(yè)單位各項職能發(fā)揮，促進事業(yè)單位良好運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，事業(yè)單位體制改革持續(xù)推進，對事業(yè)單位管理機制提出了更高的要求，單位應(yīng)用的是記賬核算雙記錄的方式，預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制、財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，科目設(shè)置更加細致。受到該模式的影響，導(dǎo)致單位在財務(wù)處理上更加復(fù)雜，要求單位擁有更高的資產(chǎn)管理水平。此外，單位財務(wù)人員還需要掌握足夠的系統(tǒng)操作知識，在實際工作量上會明顯增加。因此，新時期環(huán)境下，事業(yè)單位需要立足內(nèi)部控制視角，加強固定資產(chǎn)管理制度，確保其滿足實際需求的同時，不會發(fā)生資源浪費問題，發(fā)揮出單位固定資產(chǎn)的價值。

二、內(nèi)控視域下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理原則

（一）適應(yīng)性原則

單位開展固定資產(chǎn)管理工作時，需要立足適應(yīng)性原則，結(jié)合自身發(fā)展特點，通過購置、驗收、使用、管理、處置固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)各項管理活動滿足自身發(fā)展要求，防止出現(xiàn)資源浪費及重復(fù)采購等情況。不同單位具有差異化特征，為保證固定資產(chǎn)管理效果，應(yīng)注重適應(yīng)性原則，從自身實際出發(fā)，實現(xiàn)管理模式的持續(xù)優(yōu)化與完善，為固定資產(chǎn)管理高質(zhì)量開展提供保障。開展固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時，若未能實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的有效管控，缺乏適應(yīng)性，會對固定資產(chǎn)管理效果產(chǎn)生嚴(yán)重影響，對單位發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

（二）全面性原則

固定資產(chǎn)管理深入落實下，事業(yè)單位需要立足全面性原則，全面梳理固定資產(chǎn)管理工作流程，使各項管理工作更加完整、全面，防止出現(xiàn)遺漏。固定資產(chǎn)屬于事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)開展的重要保障，其不僅會影響到單位職能的發(fā)揮，也與單位服務(wù)優(yōu)化存在密切的聯(lián)系。所以，單位開展固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，應(yīng)從固定資產(chǎn)特點入手，應(yīng)用更加合理的管理手段，將各管理環(huán)節(jié)進行覆蓋，實現(xiàn)管理水平的全面提升。

（三）制衡性原則

事業(yè)單位開展固定資產(chǎn)管理工作時，因為涉及眾多方面的內(nèi)容，包括采購、驗收、使用、管理、處置、報廢等，如果未能形成相互約束、權(quán)力制衡制度，可能會出現(xiàn)管理漏洞，導(dǎo)致資源浪費，影響財政資金使用效益。單位各部門應(yīng)聯(lián)合開展固定資產(chǎn)管理工作，實現(xiàn)相互制衡，從而使固定資產(chǎn)安全完整，避免固定資產(chǎn)浪費及嚴(yán)重消耗。在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門、管理部門等相關(guān)部門，需要明確自身監(jiān)管職責(zé)，形成監(jiān)管合力，促進管理水平有效提升。

三、內(nèi)控視域下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理路徑

（一）合理劃定資產(chǎn)管理部門責(zé)任

單位應(yīng)細化管理責(zé)任，并重點進行管理網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建，明確固定資產(chǎn)管理人及使用人，形成更加科學(xué)的管理格局。事業(yè)單位主要是利用國家財政資金采購固定資產(chǎn)，所以固定資產(chǎn)收入歸屬于國家，其具有公共產(chǎn)品的屬性。事業(yè)單位屬于固定資產(chǎn)的使用人，需要重點實施固定資產(chǎn)全面監(jiān)管工作。單位應(yīng)明確各部門職責(zé)分工，細化人員職責(zé)，對于固定資產(chǎn)管理中涵蓋的所有部門及人員，應(yīng)落實崗位責(zé)任要求，確定出直接責(zé)任人，并向具體成員落實責(zé)任。實施固定資產(chǎn)管理，清晰各部門責(zé)任，如財務(wù)部門，其負責(zé)固定資產(chǎn)財務(wù)管理；行政管理部門，主要開展實物管理工作，單位具體使用人員負責(zé)固定資產(chǎn)使用。固定資產(chǎn)使用人員需要掌握科學(xué)的使用方法，具體使用環(huán)節(jié)，立足勤儉節(jié)約原則，減少耗材，不斷提升使用效用。例如同一大型辦公打印機，需要由多部門共同使用，可有效減少資產(chǎn)采購成本。

（二）完善固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

第一，注重固定資產(chǎn)預(yù)算管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)科學(xué)配置。事業(yè)單位開展年度部門預(yù)算編制工作時，各部門需要結(jié)合自身實際需求，根據(jù)節(jié)約原則加以編制，資產(chǎn)管理部門應(yīng)將相關(guān)文件精神作為主要依據(jù)，對單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)需求、資產(chǎn)使用情況及固定資產(chǎn)現(xiàn)有存量進行統(tǒng)籌考慮，通過調(diào)整部門實現(xiàn)閑置資產(chǎn)的科學(xué)利用，對部門預(yù)算編制進行匯總，根據(jù)單位具體情況，針對年度部門固定資產(chǎn)購置，科學(xué)制定預(yù)算編制意見，根據(jù)相應(yīng)程序，向單位會議集體討論上報審議，更加科學(xué)地開展固定資產(chǎn)預(yù)算管理工作[1]。第二，科學(xué)實施固定資產(chǎn)日常管理。進行管理制度的科學(xué)制定，結(jié)合預(yù)算編制購置固定資產(chǎn)，可選擇分散采購的方式，也可選擇公開招標(biāo)的方式。驗收過程中，需要結(jié)合購置要求做出嚴(yán)格核查，同時出具驗收合格單。在固定資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等管理上，單位管理人員需要科學(xué)構(gòu)建固定資產(chǎn)臺賬，積極利用動態(tài)管理信息系統(tǒng)，按照卡片詳細登記資產(chǎn)信息，同時針對固定資產(chǎn)做出實時監(jiān)管，并且，還應(yīng)追蹤記錄固定資產(chǎn)性能、維修保管情況等。不僅要根據(jù)上級部門要求重點實施資產(chǎn)清查，還應(yīng)構(gòu)建完善的清查盤點制度，同時做到全面執(zhí)行，在資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門良好配合下，全面開展盤點工作，盤點結(jié)果需要與系統(tǒng)及臺賬核對，并進行信息更新，實現(xiàn)賬實相符。第三，規(guī)范固定資產(chǎn)處置。單位應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)處置程序，做到全面執(zhí)行，包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)移毀損報損等，需要根據(jù)不同類別，結(jié)合規(guī)定程序向上級部門進行上報，若固定資產(chǎn)存在殘值，應(yīng)實施殘值評估后再進行處置，殘值上繳財政國庫，同時實施實物和財務(wù)賬核銷。

（三）完善內(nèi)部風(fēng)險控制

首先，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險識別、評估以及應(yīng)對機制。內(nèi)控視域下，固定資產(chǎn)風(fēng)險確認(rèn)較為復(fù)雜，因此需要在風(fēng)險確認(rèn)過程中實施定性與定量評估；科學(xué)識別固定資產(chǎn)內(nèi)控風(fēng)險，了解風(fēng)險嚴(yán)重度；針對不同風(fēng)險，科學(xué)制定應(yīng)對方案，從而有效降低風(fēng)險問題的不良影響，為事業(yè)單位發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。其次，設(shè)定目標(biāo)。內(nèi)部控制視角下，事業(yè)單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，不斷提升單位固定資產(chǎn)內(nèi)控水平，并且還應(yīng)做好目標(biāo)分解工作，將其貫穿于內(nèi)控工作流程中[2]。最后，定義偏好及容忍度。新時期環(huán)境下，事業(yè)單位開展固定資產(chǎn)內(nèi)控風(fēng)險控制工作時，需要與風(fēng)險實際偏好結(jié)合，確保內(nèi)控目標(biāo)的科學(xué)性及合理性。做好風(fēng)險偏好定義處理后，還應(yīng)明確單位固定資產(chǎn)內(nèi)控風(fēng)險容忍度，將此作為重要基礎(chǔ)，不斷提升固定資產(chǎn)內(nèi)控水平。

（四）健全內(nèi)控信息共享與溝通機制

第一，構(gòu)建信息共享機制。信息共享主要包含內(nèi)部共享與外部共享，其中內(nèi)部共享具體是針對各部門內(nèi)部資產(chǎn)的相關(guān)信息，可對單位內(nèi)部各部門開放；在外部共享上，需要各部門強化交流溝通，從而有效提升信息水平，實現(xiàn)信息資源有效共享[3]。事業(yè)單位各部門應(yīng)構(gòu)建完善的信息共享管理機制，通過固定資產(chǎn)管理部門，進行管理信息共享，實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息整合，提升信息的全面性與準(zhǔn)確性，并做到信息的快速獲取。第二，明確共享信息?？茖W(xué)開展固定資產(chǎn)購置預(yù)算編制處理工作，還應(yīng)充分了解固定資產(chǎn)存量、價值及使用效率等情況，通過這樣的方式，掌握固定資產(chǎn)需求度；信息共享機制執(zhí)行過程中，應(yīng)詳細了解各項資產(chǎn)信息，如購置預(yù)算以及購置標(biāo)準(zhǔn)等；使用固定資產(chǎn)時，相關(guān)人員需要全面了解固定資產(chǎn)使用情況等信息，避免出現(xiàn)各自獨立的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置；全面監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)控落到實處，更加詳細地了解內(nèi)控信息；全面落實固定資產(chǎn)績效考評，同時及時反饋績效考評結(jié)果。

（五）強化資產(chǎn)內(nèi)控機制建立

針對固定資產(chǎn)，事業(yè)單位需要做到全過程管控，包括事前管控、事中管控、事后管控。第一，各部門采購固定資產(chǎn)前，立足各部門需求，合理編制采購計劃，遵循勤儉節(jié)約原則，對固定資產(chǎn)配置做出科學(xué)安排，防止財政資金被浪費，出現(xiàn)貪污腐敗問題。第二，做好固定資產(chǎn)事中管理工作，進一步優(yōu)化管理程序，針對固定資產(chǎn)管控，科學(xué)實施賬務(wù)處理，根據(jù)政府會計制度要求科學(xué)開展固定資產(chǎn)管理工作。還應(yīng)做好固定資產(chǎn)清查工作，科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)清查制度，使單位能夠了解自身固定資產(chǎn)情況，通過制度化管理的方式，確保固定資產(chǎn)清查順利開展，事業(yè)單位每年均需要開展一次固定資產(chǎn)全面清查工作，明確資產(chǎn)盤盈、盤虧責(zé)任。員工調(diào)動崗位前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，進行固定資產(chǎn)移交手續(xù)的科學(xué)辦理，避免出現(xiàn)資產(chǎn)丟失等不良問題。第三，注重固定資產(chǎn)管理監(jiān)管。事業(yè)單位發(fā)展中，需要對固定資產(chǎn)監(jiān)督、考評機制進行完善，科學(xué)開展內(nèi)部審計，保證各項工作流程的合理性，對固定資產(chǎn)使用加以規(guī)范。提高對固定資產(chǎn)管理的重視程度，保證管理責(zé)任的全面落實。第四，針對固定資產(chǎn)，需要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險管理機制。固定資產(chǎn)管理工作開展時，較易面臨各種風(fēng)險，事業(yè)單位若想有效控制各類風(fēng)險，需要科學(xué)制定管控機制[4]。如使用固定資產(chǎn)時，易出現(xiàn)資產(chǎn)閑置的風(fēng)險，所以事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合潛在風(fēng)險，了解風(fēng)險問題發(fā)生的可能性，分析風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，重點防控發(fā)生概率高、影響程度大的風(fēng)險。風(fēng)險管理機制制定后，單位應(yīng)科學(xué)制定風(fēng)險管理方案，同時構(gòu)建固定資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如分析固定資產(chǎn)使用率，當(dāng)使用率較低時，則易發(fā)生固定資產(chǎn)閑置風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，及時優(yōu)化各項工作。

（六）健全人員能力培訓(xùn)機制

內(nèi)部控制視域下，事業(yè)單位為滿足政府會計制度要求，需要重點提升內(nèi)部人員素養(yǎng)，強化政治學(xué)習(xí)，并通過崗位技能培養(yǎng)，提升人員管理能力，使其更加全面地了解固定資產(chǎn)管理要求，積極參與到固定資產(chǎn)管理中，強化固定資產(chǎn)管理成效。第一，事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建綜合培訓(xùn)機制，立足多個方面，對工作人員專業(yè)能力進行培養(yǎng)，使其更加重視固定資產(chǎn)管理，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用中存在的問題，并有效解決。第二，全面實施人才培養(yǎng)工作，對單位工作實施深入分析，詳細落實固定資產(chǎn)管理要求，了解管理人員需要掌握的知識與技能，科學(xué)構(gòu)建知識體系，強化固定資產(chǎn)管理崗位培養(yǎng)，防止固定資產(chǎn)管控?zé)o法深入落實。事業(yè)單位應(yīng)強化財務(wù)人員培訓(xùn)，政府會計制度下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理應(yīng)進行計提折舊，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符情況[5]。事業(yè)單位應(yīng)了解自身固定資產(chǎn)情況，財務(wù)人員在其中發(fā)揮著重要作用，因此單位應(yīng)注重財務(wù)人員培訓(xùn)，使其掌握政府會計制度的實際要求，了解該制度內(nèi)涵，以此為基礎(chǔ)，促進固定資產(chǎn)管理制度全面落實，同時全面管理固定資產(chǎn)，提升固定資產(chǎn)管理水平，使固定資產(chǎn)使用更加合理。第三，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建考評激勵機制，營造出相互成長、互相監(jiān)督的環(huán)境氛圍，促進各項制度的全面落實。第四，注重固定資產(chǎn)管理文化，使單位所有人員均能了解固定資產(chǎn)管理的價值，加強重視，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理高效推進。

結(jié)語

總之，現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展中，需要加大固定資產(chǎn)管理力度。事業(yè)單位需要立足內(nèi)控視角，根據(jù)自身實際情況，了解自身固定資產(chǎn)管理工作開展情況，并不斷探索科學(xué)的管理路徑，立足多種措施，全面落實固定資產(chǎn)管理工作。實際工作中，事業(yè)單位需要明確資產(chǎn)管理部門責(zé)任、完善固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部風(fēng)險控制、健全內(nèi)控信息共享與溝通機制等，借助有效的方式與方法，使固定資產(chǎn)管理工作滿足事業(yè)單位實際發(fā)展需求，促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。