事業(yè)單位推進(jìn)預(yù)算管理一體化相關(guān)探討

呂陳順 順昌縣國庫支付中心

引言

隨著預(yù)算管理一體化逐步推進(jìn)和完善，事業(yè)單位將各項(xiàng)管理制度內(nèi)嵌至一體化系統(tǒng)，形成制度合力，發(fā)揮整體協(xié)同性作用，使預(yù)算約束更具剛性、資金支付更加安全高效、預(yù)算執(zhí)行與其他各項(xiàng)管理工作銜接更加有效、內(nèi)部監(jiān)督更加精準(zhǔn)便捷。因此，隨著事業(yè)單位的預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)一步健全和完善，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)、各層級、各主體有效銜接，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)核心業(yè)務(wù)模塊實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平全面提升，預(yù)算管理職能充分發(fā)揮。

一、事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算管理一體化的重要意義

預(yù)算管理一體化建設(shè)是事業(yè)單位全面落實(shí)貫徹上級文件政策、建設(shè)現(xiàn)代化預(yù)算管理體系的要求，需要對預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化資源配置。所以，事業(yè)單位推行預(yù)算管理一體化意義重大，主要包括：一是預(yù)算管理一體化投入使用，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算資金的全生命周期管理和動態(tài)監(jiān)控，顯著提升了事業(yè)單位管理水平，對事業(yè)單位管理水平方面發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用，如預(yù)算管理一體化系統(tǒng)通過嵌入系統(tǒng)管理規(guī)則，將事業(yè)單位各個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享傳輸，降低各部門和下屬單位多頭報(bào)送、重復(fù)比對審核等工作量；二是預(yù)算管理一體化能提高單位預(yù)算管理水平。在過去，事業(yè)單位預(yù)算管理模式相對落后，預(yù)算管理更多的是依靠人工來進(jìn)行審核和控制，預(yù)算管理效率較低，而實(shí)行預(yù)算一體化后，財(cái)務(wù)人員能依托于一體化的管理系統(tǒng)，精準(zhǔn)、高效、快捷地掌握各部門的數(shù)據(jù)，并對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，深層次挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，為各項(xiàng)管理活動的開展提供決策依據(jù)；三是事業(yè)單位推進(jìn)預(yù)算一體化建設(shè)是深化預(yù)算管理制度改革的保障。因?yàn)楫?dāng)前事業(yè)單位的預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)較為薄弱，各項(xiàng)功能不全面，系統(tǒng)存在較大的運(yùn)行問題，通過預(yù)算一體化能更好地進(jìn)行預(yù)算管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，更好地履行管理職能，全面支持國家預(yù)算一體化建設(shè)任務(wù)要求。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理一體化存在的問題

事業(yè)單位推進(jìn)預(yù)算管理一體化涉及的工作非常多，是一個(gè)持續(xù)推進(jìn)的過程，需要管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面梳理現(xiàn)有的預(yù)算管理現(xiàn)狀，為預(yù)算管理一體化運(yùn)行提供良好的運(yùn)行環(huán)境，認(rèn)真分析預(yù)算管理一體化運(yùn)行過程中存在的問題，精準(zhǔn)地定位這些問題深層次原因，為后續(xù)管理措施制定提供依據(jù)。

（一）預(yù)算管理一體化認(rèn)識不夠，預(yù)算管理制度未健全

預(yù)算管理一體化的建設(shè)是以現(xiàn)代預(yù)算管理體系為對標(biāo)，與過去的預(yù)算管理體系對比來看，預(yù)算一體化管理流程更加優(yōu)化、系統(tǒng)更加簡便，但預(yù)算一體化系統(tǒng)徹底改變了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式，因?yàn)橄到y(tǒng)的各操作界面和操作模塊都需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真研究，熟悉各項(xiàng)操作界面和操作流程，尤其是在預(yù)算一體化后預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都從線下搬到線上，管理難度更大，但是從目前事業(yè)單位的預(yù)算一體化工作開展來看，財(cái)務(wù)人員對預(yù)算一體化系統(tǒng)的相關(guān)知識認(rèn)識較淺，并未深入研究和分析系統(tǒng)，也未從實(shí)際工作情況出發(fā)設(shè)計(jì)和優(yōu)化系統(tǒng)，經(jīng)常會出現(xiàn)工作重復(fù)、統(tǒng)計(jì)困難，有些業(yè)務(wù)反復(fù)操作，影響工作效率。同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員因受制于體制內(nèi)思維影響，對預(yù)算管理一體化認(rèn)識不夠，認(rèn)為預(yù)算管理一體化就是簡單地對現(xiàn)有的預(yù)算管理工作進(jìn)行遷移，運(yùn)用信息化來管理，并未深刻認(rèn)識到預(yù)算一體化管理對單位帶來的積極作用，在推進(jìn)預(yù)算一體化過程中都只是按部就班地應(yīng)付上級工作布置任務(wù)，難以結(jié)合單位的實(shí)際情況去考慮系統(tǒng)的每個(gè)模塊功能，導(dǎo)致系統(tǒng)上線后運(yùn)行效果不理想。

（二）預(yù)算管理一體化監(jiān)督不強(qiáng)，缺乏全過程管理機(jī)制

事業(yè)單位對預(yù)算管理一體化工作往往注重前端推進(jìn)，而忽視推進(jìn)后的跟蹤管理和后期的評價(jià)管理，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全鏈條管理：一是事業(yè)單位對預(yù)算動態(tài)監(jiān)控覆蓋范圍較窄，未實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控全流程貫通，預(yù)算監(jiān)督管理僅局限在預(yù)算管理后端，對預(yù)算前端管理難以延伸，沒有建立動態(tài)監(jiān)控從支付環(huán)節(jié)向上延伸到預(yù)算編制、指標(biāo)管理環(huán)節(jié)的體系，也缺乏向下延伸到單位會計(jì)核算環(huán)節(jié)的過程管理體系；二是事業(yè)單位雖大力推進(jìn)預(yù)算一體化建設(shè)，但是對預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)卻還是處于相對獨(dú)立的狀態(tài)，各個(gè)環(huán)節(jié)的溝通交流不順暢，信息數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門缺乏整體管理觀念，在牽頭推進(jìn)預(yù)算一體化建設(shè)中，經(jīng)常會存在對業(yè)務(wù)不了解，和其他部門溝通存在障礙，其他部門提交的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不及時(shí)。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員更多的是注重事后管理，難以將管理端口向前延伸，也難以將監(jiān)督管理融入預(yù)算一體化管理各個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）預(yù)算編制與戰(zhàn)略管理脫節(jié)，預(yù)算管理不夠科學(xué)

事業(yè)單位預(yù)算一體化的推進(jìn)必須以戰(zhàn)略管理目標(biāo)為依托，但是很多事業(yè)單位的預(yù)算編制與戰(zhàn)略管理存在脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)兩者有效聯(lián)動：一是對戰(zhàn)略缺乏全面認(rèn)識和難以將戰(zhàn)略層層分解，壓實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，往往是在戰(zhàn)略目標(biāo)制定后就沒人跟進(jìn)，預(yù)算工作的開展和戰(zhàn)略聯(lián)動不強(qiáng)，對未來工作的關(guān)注度不夠，更多的是短期目標(biāo)，如事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)中需要不斷壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，但是該項(xiàng)目表并未和年度預(yù)算進(jìn)行結(jié)合，導(dǎo)致兩者存在脫節(jié)，難以落實(shí)和執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)；二是事業(yè)單位預(yù)算多以財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向編制，缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的具象化反映。在實(shí)際預(yù)算編制過程中，預(yù)算目標(biāo)往往轉(zhuǎn)換成上級布置的年度考核任務(wù)目標(biāo)，而上級布置的考核指標(biāo)只是普遍性的規(guī)定，不會真實(shí)反映事業(yè)單位具體的工作任務(wù)；三是事業(yè)單位的預(yù)算分析和總結(jié)階段更多的是呈現(xiàn)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和責(zé)任反饋較少，編制的預(yù)算指標(biāo)不夠科學(xué)，存在較大的片面性，無法反映戰(zhàn)略的執(zhí)行情況。

（四）預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰，預(yù)算項(xiàng)目精準(zhǔn)化不高

部分事業(yè)單位在預(yù)算一體化建設(shè)中，對相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目考慮不全面，存在預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的問題：一是事業(yè)單位在預(yù)算一體化過程中經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算編制依據(jù)不足或預(yù)算審核不嚴(yán)等問題，不利于預(yù)算支出的精準(zhǔn)控制，給后期預(yù)算執(zhí)行帶來了較大的難度，無法清晰地衡量預(yù)算管理項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)和考核目標(biāo)，預(yù)算編制不夠科學(xué)；二是預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不規(guī)范，主要存在預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)置不完整，指標(biāo)名稱和目標(biāo)不明確或不對應(yīng)，預(yù)算指標(biāo)與項(xiàng)目相關(guān)度不高，且預(yù)算指標(biāo)之間邏輯性不強(qiáng)，指標(biāo)體系難以量化，支出標(biāo)準(zhǔn)與后續(xù)產(chǎn)出效果關(guān)聯(lián)度不夠。同時(shí)，事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目精準(zhǔn)化不高，所編制的預(yù)算對工作的指導(dǎo)性意義不大，難以發(fā)揮預(yù)算指引作用，如很多事業(yè)單位的部門對預(yù)算把控性不強(qiáng)，在上報(bào)預(yù)算時(shí)寧可多報(bào)，也不少報(bào)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)目標(biāo)很大，但是實(shí)際完成情況卻很差，造成資金浪費(fèi)、預(yù)算使用效率低下等問題。

三、事業(yè)單位推進(jìn)預(yù)算管理一體化的策略

從上述預(yù)算一體化運(yùn)行過程中可以看出，事業(yè)單位在推進(jìn)一體化過程中還是存在部分凸顯的問題，為更好地發(fā)揮預(yù)算一體化的職能，需要事業(yè)單位管理層統(tǒng)籌分析存在的問題，并針對性制定管理措施，全面壓實(shí)責(zé)任，確保預(yù)算效能發(fā)揮。

（一）提升預(yù)算一體化認(rèn)識，健全預(yù)算一體化制度

深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化應(yīng)用，是全面深化預(yù)算管理制度的改革，是貫徹落實(shí)國家宏觀政策的重要保障。所以，事業(yè)單位需要對預(yù)算一體化工作從思想認(rèn)識上轉(zhuǎn)變：一是事業(yè)單位將預(yù)算一體化工作納入到常態(tài)化管理工作中，在單位內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算推進(jìn)小組，對預(yù)算一體化工作進(jìn)行分解，按任務(wù)目標(biāo)要求完成。預(yù)算管理專項(xiàng)小組由專業(yè)人才組成，全程跟進(jìn)系統(tǒng)上線，并針對上線過程中的問題逐一落實(shí)，確保系統(tǒng)高效運(yùn)行；二是領(lǐng)導(dǎo)層可以通過各項(xiàng)專題培訓(xùn)，讓全體員工認(rèn)識到預(yù)算一體化的重要性以及組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)預(yù)算管理一體化相關(guān)規(guī)定及系統(tǒng)操作，提高認(rèn)識，圍繞系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息維護(hù)、預(yù)算執(zhí)行管理、預(yù)算指標(biāo)操作、預(yù)算編制批復(fù)、項(xiàng)目庫與預(yù)算調(diào)整等業(yè)務(wù)模塊，通過現(xiàn)場教學(xué)、上機(jī)實(shí)操、答疑解惑等形式進(jìn)行講解，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員對系統(tǒng)的理解和應(yīng)用能力，為高質(zhì)量推進(jìn)預(yù)算管理一體化工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；三是事業(yè)單位需要完善預(yù)算一體化制度和流程，從預(yù)算申報(bào)、預(yù)算匯總審核、資金撥付、報(bào)賬支付等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，將流程控制規(guī)則嵌入一體化系統(tǒng)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，圍繞系統(tǒng)各模塊覆蓋率、執(zhí)行偏差率等指標(biāo)，定期通報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行情況，通過嚴(yán)控技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程方式，確保各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)落細(xì)。

（二）建立預(yù)算監(jiān)督管理體系，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤管理

預(yù)算管理一體化建設(shè)各環(huán)節(jié)不是獨(dú)立運(yùn)行，需要事業(yè)單位全程監(jiān)督管理，對每個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤管理，聚焦預(yù)算管理全鏈條，全面實(shí)現(xiàn)閉環(huán)監(jiān)管：一是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需要嚴(yán)格預(yù)算編制審核。積極響應(yīng)上級預(yù)算壓縮要求，重點(diǎn)關(guān)注人員工資構(gòu)成、新增資產(chǎn)等關(guān)鍵信息，嚴(yán)把預(yù)算審核入口，堅(jiān)持量入為出、大力壓減支出，發(fā)揮預(yù)算指引性和調(diào)節(jié)作用；二是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，進(jìn)一步加強(qiáng)授權(quán)支付和實(shí)有資金動態(tài)監(jiān)控，研究分析預(yù)算執(zhí)行存在的問題，督促各部門提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和效率；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理任務(wù)目標(biāo)；三是在預(yù)算評價(jià)階段，事業(yè)單位需要扎實(shí)開展決算審核。以決算審核為平臺，全面分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，將內(nèi)控、績效管理、政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)政政策落實(shí)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等情況一并納入決算審查內(nèi)容，完善預(yù)算監(jiān)管全鏈條，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過程跟蹤管理，為預(yù)算一體化建設(shè)提供保障。

（三）強(qiáng)化項(xiàng)目庫管理模式，提高預(yù)算安排科學(xué)性

事業(yè)單位需要以強(qiáng)化項(xiàng)目管理為切入點(diǎn)，強(qiáng)化項(xiàng)目庫管理，聚焦預(yù)算管理能力提升，推進(jìn)單位預(yù)算管理規(guī)范化、科學(xué)化：一是事業(yè)單位要以項(xiàng)目庫管理為重點(diǎn)，健全全面的項(xiàng)目庫，以項(xiàng)目庫建設(shè)為支撐，在單位內(nèi)部樹立預(yù)算管理正確觀念，堅(jiān)持各個(gè)項(xiàng)目都有充分的討論，根據(jù)討論后的項(xiàng)目安排經(jīng)費(fèi)，在此基礎(chǔ)上安排項(xiàng)目預(yù)算，建立科學(xué)的項(xiàng)目庫管理模式；二是通過對項(xiàng)目的管理，事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管結(jié)果運(yùn)用。強(qiáng)化監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制，對預(yù)決算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)控等工作中發(fā)現(xiàn)問題的單位，尤其是重復(fù)發(fā)生預(yù)算編制不夠細(xì)化、收入預(yù)算編制不完整等問題的單位，酌情提出壓減下年項(xiàng)目支出預(yù)算的建議，全面加強(qiáng)各部門對預(yù)算管理工作的重視，為預(yù)算安排提供依據(jù)；三是事業(yè)單位將所有預(yù)算管理項(xiàng)目嵌入到預(yù)算一體化平臺上，將各項(xiàng)目的信息完整錄入到系統(tǒng)，通過預(yù)算一體化平臺能快捷的查詢各項(xiàng)目的進(jìn)度、支付情況、預(yù)算資金余額等信息，建立屬于自己的項(xiàng)目庫，為后續(xù)項(xiàng)目管理提供依據(jù)。

（四）完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算項(xiàng)目編制精準(zhǔn)化

預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化和清晰的流程是預(yù)算一體化建設(shè)的基礎(chǔ)，所以事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，全面提高預(yù)算項(xiàng)目編制的精準(zhǔn)化，針對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，壓實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系在預(yù)算編制和管理中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)支撐作用，需要做到以下幾點(diǎn)：一是事業(yè)單位需要完善基本預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)單位以往年度經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出、撥付資金等內(nèi)容，及時(shí)完善支出標(biāo)準(zhǔn)，并對每一項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化內(nèi)容，能清晰對應(yīng)到每個(gè)預(yù)算科目，直觀地呈現(xiàn)給管理層；二是加快推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。事業(yè)單位需要全面分析現(xiàn)有項(xiàng)目支出情況，做到統(tǒng)籌兼顧、有緊有縮，對部分緊急的項(xiàng)目要優(yōu)先保障資金，如重大民生項(xiàng)目，事業(yè)單位就需要重點(diǎn)關(guān)注，將資金進(jìn)行傾斜，確保項(xiàng)目的如期完工交付，提升預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)性。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理一體化改革是當(dāng)前事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容，需要管理層高度重視，制定科學(xué)合理的措施，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)工作，全力梳理單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。通過預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過程閉環(huán)管理，從預(yù)算下發(fā)通知、編制、匯總、審核、調(diào)整、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)全過程管理，解決預(yù)算管理工作獨(dú)立、預(yù)算整體性不強(qiáng)等問題，將所有預(yù)算管理工作都嵌入到一體化平臺上，提升財(cái)務(wù)管理效率。