應(yīng)用型本科《稅法》課程思政建設(shè)與實踐
——以廣州應(yīng)用科技學(xué)院為例

王子玥 邱丹平

1.廣州應(yīng)用科技學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院，廣東 廣州 510000；2.廣州應(yīng)用科技學(xué)院城鄉(xiāng)文化發(fā)展研究中心，廣東 廣州 510000

黨的二十大報告指出，要奮力譜寫教育強國的新篇章，將課程思政作為人才培養(yǎng)的必備內(nèi)容。《稅法》是高校財會專業(yè)的重要課程，其中包含的思政元素可以充分融入日常教學(xué)，在幫助學(xué)生掌握專業(yè)技能、法律法規(guī)的同時，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注現(xiàn)實，深入實踐，培養(yǎng)學(xué)生對納稅義務(wù)的正確認(rèn)知，明確稅收對于國家、社會、人民的重要作用。

一、《稅法》課程思政建設(shè)的必要性

（一）響應(yīng)政策的需求

黨中央一貫高度重視培養(yǎng)社會主義建設(shè)者和接班人，強調(diào)要把立德樹人作為教育的重要環(huán)節(jié)?！抖惙ā肥菑V州應(yīng)用科技學(xué)院面向會計學(xué)、財務(wù)管理等專業(yè)的必修課，該課程需要制定特色的教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容，使學(xué)生充分掌握稅收制度，了解稅制變革，增強法律意識，進而更好地貫徹國家課程思政的方針政策。

（二）全面提升學(xué)生素質(zhì)的需求

第一，在傳統(tǒng)的《稅法》課程中，教學(xué)及教材大綱更多關(guān)注在稅法準(zhǔn)則及應(yīng)試問題上，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，難免會感到枯燥乏味，從而影響《稅法》課程的講授效果。因此在授課過程中，適當(dāng)結(jié)合國家政策、社會現(xiàn)狀、人民需求等內(nèi)容，會使學(xué)生從內(nèi)而外地理解我國稅收制度的設(shè)計，在生動的學(xué)習(xí)氛圍中掌握稅法條例，進而提高《稅法》課程的授課效果。

第二，當(dāng)前，隨著“金稅四期”工程的展開，稅收工作即將全面數(shù)字化，國家關(guān)于企業(yè)稅收的監(jiān)管不斷完善，因此企業(yè)需要更多高素質(zhì)稅務(wù)人才。高素質(zhì)稅務(wù)人才不僅需要熟悉稅收理論知識，獨立完成企業(yè)涉稅工作，還應(yīng)具備信得過的思想品德，能夠維護國家社會的公平正義和稅收利益。如果稅務(wù)人員沒有基本的道德修養(yǎng)，會給國家社會和企業(yè)帶來負(fù)面影響和利益損失。

因此，綜上所述，《稅法》課程需要緊跟社會需求變化，深入貫徹思政理念，在提高學(xué)生專業(yè)水平的同時，提高其道德素質(zhì)，為國家培養(yǎng)全面發(fā)展的高素質(zhì)稅務(wù)人才。

二、《稅法》課程思政的實施途徑

財會專業(yè)課程由于其課程自身特質(zhì)，思政建設(shè)難度較大，如果生硬地去學(xué)，學(xué)生并不能充分吸收思政的理念，因此需要教師根據(jù)所授課程特點，科學(xué)生動地開展思政教育。

（一）在課堂教學(xué)中融入課程思政

第一，課前準(zhǔn)備。目前我國稅收法律條目不斷更新完善，因此教師在教材的篩選上，盡量選擇版本較新的教材，這樣才能緊跟國家政策，給學(xué)生以最正確的思想引領(lǐng)。同時，教師在編寫教學(xué)大綱時要把思政內(nèi)容編寫進去，作為教學(xué)指導(dǎo)性文件，在大綱中明確思政目標(biāo)，通過課前搜集適用的思政案例，針對所授的章節(jié)發(fā)掘思政元素，進而根據(jù)思政元素的特點、思政效果的預(yù)期、章節(jié)的目標(biāo)構(gòu)建思政素材，以備在教學(xué)中加以運用。

第二，課中融入?！抖惙ā氛n程內(nèi)容較為繁雜枯燥，在教學(xué)過程中，教師應(yīng)充分結(jié)合自己構(gòu)建的思政案例，與學(xué)生展開交流，把單向教學(xué)轉(zhuǎn)化為雙向溝通［1］，使課程思政收效顯著。例如采用啟發(fā)式教學(xué)［2］，在“稅法概論”這一章，可以詢問學(xué)生：“近二十年國家發(fā)生了哪些變化？國家的錢都是從哪來的？”等等這些問題，激發(fā)學(xué)生好奇心。通過展示我國近些年的國力情況，引出社會的發(fā)展、人民生活水平的提高都離不開稅收，因為稅收的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

第三，課后總結(jié)。創(chuàng)新課程考核，把課程思政納入學(xué)生評價體系，將思政考核轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w化的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如考察學(xué)生對于思政案例的理解度、課堂話題參與度、思政活動完成情況等，充分將思政與課程融為一體。

（二）在專題熱點中融入課程思政

《稅法》課程思政應(yīng)該有創(chuàng)新和趣味性，因其包含大量法律法規(guī)，如果在課堂上照讀法律條例會讓學(xué)生感到枯燥無趣，因此教師應(yīng)促進課程內(nèi)容創(chuàng)新，開展具有親和性的思政教育。如定期以社會熱點為例，通過專題形式，如范某冰陰陽合同、薇某偷稅漏稅等，組織學(xué)生主題演講、辯論，通過專題活動推動學(xué)生獨立思考，明晰依法納稅是公民的責(zé)任與義務(wù)，而違反稅法的行為將會受到國家嚴(yán)懲，以此要求學(xué)生在工作中把握好原則，做遵紀(jì)守法的好公民。

（三）在社會實踐中融入課程思政

思政工作不能紙上談兵，還要落到實處。要想真正達到思政的預(yù)期效果，還需把思政工作從課堂帶向社會。如在假期開展“走進企業(yè)”實踐活動，帶領(lǐng)學(xué)生參觀納稅信用等級A 級企業(yè)，實地考察這些企業(yè)所享有的優(yōu)厚獎勵，例如普通發(fā)票無限使用、辦稅綠色通道等，加深學(xué)生誠信納稅的意識，樹立可持續(xù)發(fā)展觀。還可以帶領(lǐng)學(xué)生參加優(yōu)秀納稅人事例講座，讓學(xué)生與優(yōu)秀人物面對面溝通，充分調(diào)動學(xué)生的積極性。

高校學(xué)生是國家的后備軍，其素質(zhì)品德的高低直接影響國家的走勢。因此政府、高校及教師應(yīng)合力推進思政建設(shè)，為《稅法》課程的思政探索方向、尋找方法，增強學(xué)生的責(zé)任感，塑造學(xué)生的價值觀，真正落實立德樹人的基本理念。

三、《稅法》課程思政的元素融入

我國目前有18 個稅種，每個稅種對國家的財政收入、經(jīng)濟調(diào)節(jié)、公共服務(wù)等有著不同的作用，每個稅種也都滲透著不同的思政元素?，F(xiàn)以稅法概論、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、環(huán)境保護稅為切入點，展開其中蘊含的思政元素。

（一）稅法概論

第一，介紹中國稅收的起源和發(fā)展，“以史為鏡，可以知興替”，融入“制度自信”的思政元素；第二，介紹我國稅法體系和稅收作用，讓學(xué)生了解稅收在財政收入中的重要性，理解財政支出與人民之間的關(guān)聯(lián)性，融入“以人民為中心”的思政元素；第三，介紹“金稅四期”工程，讓學(xué)生充分把握時代的變化會面臨的機遇和挑戰(zhàn)，一方面企業(yè)需要更多專業(yè)稅務(wù)人才，另一方面讓學(xué)生了解在大數(shù)據(jù)時代下，偷稅漏稅將無處遁形，作為企業(yè)和公民要誠信納稅。

（二）增值稅

第一，增值稅作為我國的第一大稅種，經(jīng)歷多次變革，可以讓學(xué)生從增值稅的改革中看到國家對于稅收制度的用心和智慧，激發(fā)學(xué)生的敬佩感；第二，通過稅收優(yōu)惠政策，如面對突發(fā)公共衛(wèi)生事件期間我國采取的一系列增值稅優(yōu)惠政策，讓學(xué)生感受到我國的大國風(fēng)范，領(lǐng)悟以人為本的社會主義制度的優(yōu)越性，增強民族自信，激發(fā)愛國情懷。

（三）消費稅

第一，從消費稅征稅對象的變革中帶領(lǐng)學(xué)生見微知著，看見國家近幾十年的飛速發(fā)展；第二，從消費稅的特點上闡述消費稅對于國家收入調(diào)節(jié)的重要作用；第三，引領(lǐng)學(xué)生樹立正確消費觀，避免鋪張浪費、踐行綠色環(huán)保。

（四）企業(yè)所得稅

第一，通過居民企業(yè)和非居民企業(yè)的辨析，使學(xué)生把握納稅義務(wù)的原則；第二，結(jié)合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如國家對高新企業(yè)等的大力扶持，讓學(xué)生了解國家戰(zhàn)略；第三，通過不可扣除和加計扣除項目提高學(xué)生的思想認(rèn)識，如罰金罰款不得扣除，告訴學(xué)生違紀(jì)違法會受到限制；研發(fā)費用可加計扣除，讓學(xué)生了解創(chuàng)新的重要性，鼓勵學(xué)生努力奮斗；殘疾人工資的加計扣除能夠讓學(xué)生學(xué)會關(guān)愛弱勢群體，做有愛心有善心的青年人。

（五）個人所得稅

第一，通過專項附加扣除等項目，讓學(xué)生感知國家對于民生問題的關(guān)心以及用心；第二，通過個稅的匯算清繳，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅的優(yōu)良品質(zhì)；第三，通過個人稅超額累進式稅率，讓學(xué)生感受我國稅收的公平性，多收多納，少收少納，理解國家為實現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的決心。

（六）關(guān)稅

第一，從關(guān)稅歷史中，講述近代中國從落后挨打喪失關(guān)稅自主權(quán)，到新中國成立恢復(fù)關(guān)稅自主權(quán)，幫助學(xué)生樹立民族意識與國家榮辱與共的情懷，為中國夢的實現(xiàn)獻出青年的力量；第二，結(jié)合關(guān)稅的優(yōu)惠，帶領(lǐng)學(xué)生了解我國“一帶一路”政策，緊跟國家步伐。

（七）環(huán)境保護稅

幫助學(xué)生樹立“可持續(xù)發(fā)展”的發(fā)展觀，引導(dǎo)學(xué)生樹立環(huán)境保護意識。

四、《稅法》課程思政存在的問題與解決方案

（一）存在的問題

1.高?！抖惙ā氛n程思政教育平臺建設(shè)不牢

當(dāng)前，許多高校思政教育與財會專業(yè)教育沒有打通［3］，高校將學(xué)生思政教育任務(wù)交給思政專業(yè)教師承擔(dān)，本專業(yè)教師只負(fù)責(zé)培養(yǎng)財稅技能，導(dǎo)致教學(xué)和思政出現(xiàn)分離。此外應(yīng)用型本科對于學(xué)生的培養(yǎng)計劃往往聚焦于生產(chǎn)工作而忽視了思政工作，對于思政建設(shè)較少立項，尚未形成高效科學(xué)的思政管理體系，缺乏制度的指導(dǎo)和資金的投入。

2.學(xué)院對于思政工作的推行力度不夠

校級在完成課程思政制度基本框架后，需要二級學(xué)院進一步推進思政工作，然而目前多數(shù)二級學(xué)院并沒有最大限度推進《稅法》課程思政，在教師發(fā)展、教學(xué)監(jiān)督、資源建設(shè)等方面尚未完善［4］，對《稅法》課程思政如何實施缺乏具體指導(dǎo)，對思政效果也缺乏明確的評價機制。

3.教師對思政教育的意識不夠，對思政資源的儲備和挖掘不足

當(dāng)前，部分教師在教學(xué)中忽略了思政教育的影響，沒有充分認(rèn)識到立德樹人的重要使命，對思政教育的整體把握不夠。如果教師缺乏思政的認(rèn)知，就難以落實思政教育，難以發(fā)揮思政教育的育人功能?！抖惙ā氛n程教師目前大多還是以專業(yè)知識技能為主，可能會把相關(guān)思政工作留給通識課。

此外部分財會專業(yè)教師自身的思政積累不夠［5］，馬克思主義思想及社會主義思想專業(yè)理論儲備不足，也會導(dǎo)致在課堂上無政可思。由于財會教師大多是非思政專業(yè)出身，對專業(yè)理論的內(nèi)容較難講解清楚，難以深入發(fā)掘課程中所蘊含的思政元素，進而無法把相關(guān)德育元素融入到課堂中去。

4.學(xué)生對于思政的重視度及自主學(xué)習(xí)能力欠缺

思政效果一方面在于教師的教，另一方面在于學(xué)生的學(xué)?！抖惙ā氛n程知識繁雜，學(xué)生在學(xué)習(xí)時需要接受大量知識條例，對于學(xué)生而言，往往將關(guān)注點放在如何計算、如何處理業(yè)務(wù)、如何記憶法規(guī)上，而忽視了對于思政案例的思考，從而《稅法》課程的思政效果會大打折扣。

（二）解決方案

1.學(xué)校整合多方資源，搭建稅法思政發(fā)展平臺

第一，整合專項資源。學(xué)?？稍O(shè)立“《稅法》課程思政項目”，單獨為稅法思政提供制度指導(dǎo)和資金支持，確?！抖惙ā氛n程思政的順利開展；第二，整合部門資源。可以由教務(wù)處牽頭，各個學(xué)院協(xié)同聯(lián)動［6］，合作推進稅法思政的進行。例如學(xué)?？梢远ㄆ陂_展思政老師和財會專任教師的溝通，由思政老師、專業(yè)老師組成協(xié)作團隊，共同探究思政元素、思政的重難點等，讓學(xué)生可以同時在通識課和專業(yè)課獲得雙重的思政強化。

2.學(xué)院創(chuàng)建課程思政發(fā)展機制，切實推進課程思政建設(shè)

第一，學(xué)院可以創(chuàng)建課程思政發(fā)展機制，開展思政樣板課、教師互評自評等機制，將思政納入激勵評價制度，把考核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果定期反饋給教師，讓教師及時掌握在思政育人上的不足，以便及時改進；第二，學(xué)院可以組建思政工作小組，定期開展思政建設(shè)交流會，制定相關(guān)的思政資源標(biāo)準(zhǔn)體系，從學(xué)科、專業(yè)發(fā)展等方面出發(fā)，篩選出深層次、優(yōu)質(zhì)的思政資源。

3.培養(yǎng)教師思政意識，提高思政資源的挖掘度和儲備量

第一，持續(xù)培養(yǎng)教師思政意識。高校可以通過動員宣講等方式推動教師思政工作的突破，定期舉辦講座、研討會等幫助教師培養(yǎng)思政觀，使教師對思政實現(xiàn)從了解接納到探索支持再到自主實踐的轉(zhuǎn)變；第二，教師要提高自己思政素材的儲備。例如《稅法》教師需要持續(xù)關(guān)注國家稅務(wù)局頒布的最新政策、參加文化講座增強自己對優(yōu)秀文化的認(rèn)同感，還可以通過相關(guān)APP、學(xué)院組織的研討會等，增強對于國情的了解，在一點一滴中積累思政素材。

4.將思政納入學(xué)生考核體系，創(chuàng)新教學(xué)模式與方法

想要提高學(xué)生思政的學(xué)習(xí)效果，第一，必須要明確思政在本課程中的考核地位，建立健全的思政量化考核標(biāo)準(zhǔn)。例如思政實踐、學(xué)生課堂思政參與度，作為平時成績的一部分納入考核總評；第二，創(chuàng)新教學(xué)模式方法，激發(fā)學(xué)生自主思政［7］。教師在備課過程中，要打破思想政治和專業(yè)課之間的壁壘，采取學(xué)生感興趣的課堂形式，如情景演繹，讓學(xué)生把思政案例演繹出來，使其更加直觀地感受案例所傳達的思政精神及專業(yè)知識，從而實現(xiàn)思想和專業(yè)水平的同步提升。