上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及措施探討

■程 晶

富奧汽車零部件股份有限公司

從整體上來看，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)確定的一個(gè)保障力量，通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以使上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得到有效引導(dǎo)，也可以使上市公司自身的發(fā)展、價(jià)值的展現(xiàn)得到保證。在這樣的情形下，上市公司中財(cái)務(wù)預(yù)算的開展是一個(gè)必然的舉措。就現(xiàn)在上市公司中的預(yù)算管理來看，存在著多個(gè)方面的問題，如重視力度、預(yù)算指標(biāo)、管理方案、管理人員方面的問題等，這些問題不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展造成較大影響，也會(huì)在一定程度上影響上市公司的市場(chǎng)發(fā)展。對(duì)此，工作人員需要以這些問題為核心，采取相應(yīng)的解決應(yīng)對(duì)措施，既要確保問題的高效解決，也要使財(cái)務(wù)預(yù)算的情況得到優(yōu)化改善。

一、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1.提升上市公司的利益水平

對(duì)上市公司來講，發(fā)展的終極目標(biāo)是展現(xiàn)公司自身的價(jià)值。在公司運(yùn)行的過程中，想要確保公司利益的最大化，工作人員就需要對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并且將公司的價(jià)值理念與這項(xiàng)工作結(jié)合在一起，這樣才可以最大限度地控制公司的成本消耗。

2.加強(qiáng)上市公司的管理控制

在上市公司中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有規(guī)范與制約兩方面的作用，因此這項(xiàng)工作的開展可以對(duì)公司整體的管理控制提供較強(qiáng)助力。在進(jìn)行公司管理控制的時(shí)候，預(yù)算管理措施的推進(jìn)可以對(duì)各項(xiàng)工作起到動(dòng)態(tài)化監(jiān)控的效果，也會(huì)針對(duì)監(jiān)控的情況進(jìn)行反饋與分析，這樣就可以使公司的管理控制得到加強(qiáng)。

3.推進(jìn)上市公司的全面發(fā)展

財(cái)務(wù)的預(yù)算管理屬于公司運(yùn)行中的一個(gè)重要內(nèi)容，不僅會(huì)影響公司的當(dāng)前發(fā)展，也會(huì)對(duì)公司未來的發(fā)展趨勢(shì)造成很大影響。在現(xiàn)階段社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏較快，在這樣的形勢(shì)下想要保證上市公司的發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的推進(jìn)必不可少。

二、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1.重視力度上的問題

現(xiàn)在的社會(huì)上，大部分上市公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視性都存在著很大問題，其中重視性不足就是一個(gè)典型的問題。在上市公司中，不僅管理人員、普通工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理采取的是漠視態(tài)度，甚至財(cái)務(wù)工作人員也是這種態(tài)度，這就造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際作用被強(qiáng)制弱化。綜合來講，出現(xiàn)這種情況的原因可以分為四個(gè)方面：其一是公司整體的管理意識(shí)較為薄弱，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的推進(jìn)受到重重阻礙；其二是相關(guān)政策出臺(tái)的時(shí)間較晚，使得這些政策在上市公司中不能全面普及；其三是公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的缺乏，經(jīng)營(yíng)人員更多追求的是公司效益、經(jīng)濟(jì)上的增長(zhǎng)；其四是公司內(nèi)部專業(yè)人員能力的缺乏，財(cái)務(wù)人員并不能全面把握公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.預(yù)算指標(biāo)上的問題

就現(xiàn)在大部分上市公司來看，公司內(nèi)部并沒有制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，因此公司中的財(cái)務(wù)預(yù)算編制更多以日常的工作經(jīng)驗(yàn)為主。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候，工作人員經(jīng)常會(huì)結(jié)合百分比增長(zhǎng)的幅度來完成，在這種方法的影響下，財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)很難得到及時(shí)有效的調(diào)整，甚至財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性也得不到保證。通過這種方法得出的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果會(huì)與公司正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生很大的不同，這種情況就造成兩者之間可比性、相關(guān)性的喪失，也使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在實(shí)際開展的時(shí)候得不到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的引導(dǎo)與保障。

3.管理方案上的問題

在上市公司中，財(cái)務(wù)預(yù)算方案的制定需要經(jīng)過多方驗(yàn)證，方案中不僅需要將公司的發(fā)展歷史結(jié)合在內(nèi)，也需要對(duì)公司的發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃與把控，進(jìn)而對(duì)公司的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定的指導(dǎo)性作用。對(duì)管理方案的制定來講，工作人員需要以公司發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)、歷史教訓(xùn)為基礎(chǔ)，以公司的發(fā)展目標(biāo)為方向，以公司現(xiàn)有問題的解決為主導(dǎo)，這樣才可以保證管理方案的科學(xué)性、合理性、有效性。在進(jìn)行管理方案制定的時(shí)候，大多數(shù)公司會(huì)忽視公司的歷史成就、歷史教訓(xùn)，因此制定出的管理方案缺乏公司自身的定位與認(rèn)知；也有一些公司沒有對(duì)公司的整體發(fā)展進(jìn)行深入思考，導(dǎo)致管理方案的制定缺乏深度，也缺乏可行性。如果財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案的制定只是停留在報(bào)表的編制上，就會(huì)使公司資金的周轉(zhuǎn)情況、市場(chǎng)行情的發(fā)展情況被忽略掉，促使公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得不到提升，進(jìn)而導(dǎo)致公司自身的利益受到影響。

4.管理人員上的問題

管理人員上的問題主要體現(xiàn)為管理意識(shí)的薄弱、管理理念的脫節(jié)、管理思想的陳舊。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是公司決策人員、領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)公司的實(shí)際情況缺乏認(rèn)知，這些人員普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)劃，因此自身對(duì)這項(xiàng)工作沒有給予充分的關(guān)注與重視，這也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理在公司中的地位不高；另一方面是公司管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的了解過于表面，只是單方面地認(rèn)為這項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門就可以完成，這種想法就造成了財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的連接斷裂，進(jìn)而使財(cái)務(wù)人員獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到影響。

5.考核標(biāo)準(zhǔn)上的問題

考核標(biāo)準(zhǔn)問題主要體現(xiàn)在考核之后的獎(jiǎng)懲機(jī)制難以運(yùn)行。在這樣的情況下，不僅使工作人員考核后的獎(jiǎng)勵(lì)措施、獎(jiǎng)勵(lì)行為不能落實(shí)到位，也使一些懲罰措施的約束性作用得不到發(fā)揮，導(dǎo)致工作人員對(duì)考核的關(guān)注度降低。在大部分公司中，獎(jiǎng)懲制度的推行會(huì)受到個(gè)人因素的影響，這種影響導(dǎo)致整個(gè)考核的公平性、公正性受到挑戰(zhàn)，也使工作人員對(duì)公司整體的考核制度存在很多不滿。在這樣的情況下，工作人員工作的積極性會(huì)出現(xiàn)較大程度的減退，進(jìn)而使公司整體的運(yùn)行情況、運(yùn)行狀態(tài)受到影響。

三、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)預(yù)算管理的重視力度

在上市公司中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視力度的加強(qiáng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

第一，管理理念的樹立。在進(jìn)行管理理念樹立的時(shí)候，負(fù)責(zé)人員需要確保公司中所有工作人員的參與性，使每位工作人員都能夠在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中發(fā)揮自己的作用，也使每位工作人員對(duì)自己的職責(zé)情況、責(zé)任情況有更清楚的認(rèn)知。在這樣的情況下，工作人員就可以在日常工作的同時(shí)承擔(dān)起自己的責(zé)任，進(jìn)而為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展與落實(shí)提供較強(qiáng)的基礎(chǔ)保證。通過這種科學(xué)化、規(guī)范化管理理念的樹立，可以在一定程度上改善工作人員的理念，也使工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作給予更強(qiáng)的關(guān)注和重視。

第二，激勵(lì)措施的構(gòu)建。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，激勵(lì)措施的結(jié)合有著較強(qiáng)作用，不僅可以激發(fā)工作人員的積極性，也可以使工作人員的參與性得到增強(qiáng)。在構(gòu)建激勵(lì)措施的時(shí)候，相關(guān)的負(fù)責(zé)人員需要對(duì)激勵(lì)的方式進(jìn)行深度研究考量，針對(duì)不同的工作人員采用不同的激勵(lì)方式，這樣就可以使各種類型的工作人員均得到激勵(lì)。對(duì)較為年輕的工作人員，可以采用購(gòu)物卡、優(yōu)惠券等方式來予以激勵(lì)；對(duì)年齡中等的工作人員，可以采用現(xiàn)金、實(shí)物的方式予以激勵(lì)；對(duì)于年齡偏大的工作人員，可以采用自選的方式來進(jìn)行激勵(lì)，使工作人員可以在公司提供的獎(jiǎng)勵(lì)范圍內(nèi)自行選擇。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理的體系構(gòu)建

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建的時(shí)候，工作人員需要明確公司整體的發(fā)展目標(biāo)，并且將公司的發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展情況結(jié)合起來，這樣才可以使管理體系構(gòu)建的有效性得到保證。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建來講，主要是從三個(gè)方面入手。

第一，部門目標(biāo)的明確。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及多個(gè)部門，這些部門需要對(duì)自身的目標(biāo)具有明確的認(rèn)知，進(jìn)而在這樣的基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，促使預(yù)算管理工作更加清晰、更加順暢。比如，業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，自身的目標(biāo)是業(yè)務(wù)的拓展，因此業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)較為關(guān)鍵；企劃部門的預(yù)算管理是以公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，因此策劃數(shù)據(jù)、企劃數(shù)據(jù)是重點(diǎn)所在。

第二，部門職責(zé)的明確。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，不同部門之間會(huì)存在相互合作，同時(shí)這些部門也有著明確的分工，因此部門之間處于一種有效分工、有效合作的狀態(tài)。通過公司中不同部門之間的分工與合作，不僅可以為財(cái)務(wù)部門提供專項(xiàng)的數(shù)據(jù)與信息，也可以提供相互之間配合的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而使公司事務(wù)的完成得到保證。比如，業(yè)務(wù)部與企劃部的合作可以為業(yè)務(wù)部的后續(xù)發(fā)展進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，也可以為企劃部的信息充盈提供保證。

第三，管理制度的實(shí)行。管理制度指的是會(huì)計(jì)管理制度，這項(xiàng)制度可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作起到較強(qiáng)作用，促使該部門工作的進(jìn)展具有制度上的支撐與保障。在這樣的情況下，如果在工作的過程中出現(xiàn)突發(fā)性事件或者突發(fā)性問題，工作人員就可以結(jié)合該制度采取相應(yīng)的措施，促使這些問題得到及時(shí)有效的解決。通過這項(xiàng)制度的實(shí)行，可以在很大程度上使財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有自身的指向性、管理性、考核性。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理的制度完善

在正常情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度包含四種制度：其一是預(yù)算管理制度；其二是公司審批制度；其三是財(cái)務(wù)考核制度；其四是財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。對(duì)此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度完善的時(shí)候，工作人員需要以此為入手點(diǎn)。

第一，預(yù)算管理制度的完善。在公司運(yùn)營(yíng)過程中，這項(xiàng)制度發(fā)揮著重要的作用，不僅可以作為公司管理的依據(jù)，也可以使財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作具有查詢的依據(jù)，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的開展與落實(shí)也有著較強(qiáng)的推進(jìn)作用。在進(jìn)行這項(xiàng)制度完善的時(shí)候，工作人員需要將管理的項(xiàng)目作為核心點(diǎn)，盡量擴(kuò)展該制度管理的范圍，也使這項(xiàng)制度的作用得到充分展現(xiàn)。

第二，公司審批制度的完善。這項(xiàng)制度的完善體現(xiàn)在審批流程上，大部分公司的審批流程較為煩瑣，項(xiàng)目從審批開始到審批完成耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，因此審批流程的縮減屬于這項(xiàng)制度完善的一個(gè)重點(diǎn)。除審批流程外，審批人員的精簡(jiǎn)也是重點(diǎn)所在。通過審批人員的精簡(jiǎn)化處理，可以使審批工作的進(jìn)展更加高效，也更加順暢，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的開展也有促進(jìn)作用。

第三，財(cái)務(wù)考核制度的完善?？己酥贫鹊耐晟企w現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一是考核標(biāo)準(zhǔn)的完善，針對(duì)不同等級(jí)的工作人員，考核的標(biāo)準(zhǔn)也需要有一定的不同，如管理層人員的標(biāo)準(zhǔn)以管理水平為主，基礎(chǔ)層人員的標(biāo)準(zhǔn)以工作水平為主；其二是考核內(nèi)容的完善，針對(duì)不同職責(zé)的工作人員需要進(jìn)行不同內(nèi)容的考核，如會(huì)計(jì)工作人員的考核以會(huì)計(jì)方式、會(huì)計(jì)方法為主，審計(jì)工作人員的考核是以審計(jì)形式、審計(jì)方式為主。

第四，財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的完善。這項(xiàng)制度與財(cái)務(wù)預(yù)算管理有著較為直接的聯(lián)系，因此這項(xiàng)制度的完善對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的進(jìn)行有著較大影響。在進(jìn)行這項(xiàng)制度完善的時(shí)候，工作人員需要從該制度的監(jiān)管體系、監(jiān)管機(jī)制入手，并將公司財(cái)務(wù)部門的預(yù)算工作結(jié)合在內(nèi)，促使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有效性得到保證。

4.加強(qiáng)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)

上市公司在正常運(yùn)行過程中，需要承擔(dān)起內(nèi)部員工培養(yǎng)的責(zé)任，針對(duì)不同的員工進(jìn)行不同專業(yè)的培訓(xùn)，促使員工在培訓(xùn)的影響下加強(qiáng)自己的個(gè)人能力，也使員工的專業(yè)水平得以提升。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員培訓(xùn)的時(shí)候，培訓(xùn)的重點(diǎn)有兩個(gè)方面。

第一，預(yù)算管理認(rèn)知性的培訓(xùn)。這方面的培訓(xùn)需要與工作人員的日常結(jié)合在一起，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知逐漸滲透在工作人員的日常工作中，因此這種培訓(xùn)的特點(diǎn)之一是潛移默化。管理人員可以在辦公環(huán)境中將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要點(diǎn)信息標(biāo)注出來，使工作人員的視線范圍內(nèi)均蘊(yùn)藏著這些內(nèi)容；也可以在每日的班組會(huì)議中將預(yù)算管理的信息結(jié)合進(jìn)去，使工作人員可以在耳濡目染中強(qiáng)化自己對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知。

第二，預(yù)算管理專業(yè)性的培訓(xùn)。這方面的培訓(xùn)可以通過兩種方式來實(shí)現(xiàn)：其一是專業(yè)講座的方式，通過專業(yè)人員的現(xiàn)場(chǎng)講述與分享，使工作人員能夠從中獲得知識(shí)上的填充、技能上的鞏固，也使工作人員在接受培訓(xùn)的同時(shí)對(duì)外界新的政策、新的措施具有較強(qiáng)的掌握，促使工作人員的整體情況、整體能力得到優(yōu)化；其二是協(xié)作學(xué)習(xí)的方式，通過相互之間的協(xié)作與學(xué)習(xí)，工作人員可以將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容與日常的工作銜接在一起，使預(yù)算管理貫穿在每一項(xiàng)工作、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，進(jìn)而為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支撐。

5.加強(qiáng)考核標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化提升

考核標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化提升體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

第一，監(jiān)督管理的提升。在進(jìn)行工作人員考核的時(shí)候，監(jiān)督管理必不可少，通過監(jiān)督管理，可以在一定程度上確保考核的公正性，也可以防止考核中出現(xiàn)不良現(xiàn)象。監(jiān)督管理的提升指的是針對(duì)監(jiān)督管理的內(nèi)容予以提升，像監(jiān)督工作人員的日常行為、工作情況等，使工作人員的實(shí)際情況得到充分展現(xiàn)，也使工作人員的考核與日常工作結(jié)合在一起。在監(jiān)督管理提升的作用下，可以使工作人員的考核標(biāo)準(zhǔn)更加全面，也可以使考核的范圍得到一定程度的拓展。

第二，獎(jiǎng)懲措施的提升。對(duì)工作人員的日?？己藖碇v，獎(jiǎng)懲措施的推進(jìn)很有必要，不僅能夠提升工作人員的參與性，也可以使工作人員的配合性得以加強(qiáng)。對(duì)于在考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員，可以適當(dāng)給予一些獎(jiǎng)勵(lì)，使工作人員可以感受到考核的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而使工作人員在后續(xù)的考核中更加配合；對(duì)表現(xiàn)存在不足的工作人員，也需要采取一些懲罰措施，使工作人員可以對(duì)本次考核具有較深的記憶，也使考核的約束性、制約性得到展現(xiàn)。通過獎(jiǎng)懲措施的提升，可以使工作人員的情況與狀態(tài)得到調(diào)整，進(jìn)而使考核效果得到提升。

四、結(jié)語

綜上所述，在上市公司中，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的推進(jìn)有著較為重要的作用，不僅可以使上市公司的利益水平、經(jīng)濟(jì)水平得到提升，也可以在一定程度上加強(qiáng)上市公司的管理控制，同時(shí)對(duì)上市公司的全面發(fā)展也有較強(qiáng)的推進(jìn)作用。就現(xiàn)在上市公司中的預(yù)算管理來看，存在著較大的問題與不足，因此工作人員需要針對(duì)這些問題采取應(yīng)對(duì)改進(jìn)的措施，促使問題得到有效控制。本文主要對(duì)五種應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析：第一是預(yù)算管理重視力度的加強(qiáng)；第二是預(yù)算管理體系構(gòu)建的加強(qiáng)；第三是預(yù)算管理制度完善的加強(qiáng)；第四是預(yù)算管理工作人員能力的加強(qiáng)；第五是預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化提升。通過這五個(gè)方面的應(yīng)對(duì)措施，可以為財(cái)務(wù)預(yù)算工作的推進(jìn)打下基礎(chǔ)，進(jìn)而使該項(xiàng)工作的開展得更加有效。