法制視角下推進(jìn)縣級審計整改落實工作路徑

楊海濤

新修訂的《中華人民共和國審計法》把審計整改相關(guān)事項列入第4條、第52條，標(biāo)志著審計整改工作步入法制化軌道，如何把審計查出的問題整改落實到位，切實解決屢查屢犯、屢改屢犯問題，實現(xiàn)審計效能最大化，已成為當(dāng)前縣級審計監(jiān)督工作中亟待解決的問題。

存在的主要問題

（一）被動應(yīng)付流于形式，整改結(jié)果質(zhì)效不高。一些被審單位進(jìn)行“敷衍”式整改，把一些可以徹底整改到位的問題，采用有名無實的承諾、重申有關(guān)規(guī)定等進(jìn)行“表面”整改，甚至不聞不問，久拖不改。當(dāng)審計等部門督促、檢查時，就抱著“蒙混過關(guān)”思想進(jìn)行“突擊”式整改，甚至出現(xiàn)采取不正當(dāng)手段進(jìn)行“虛假”式整改，造成整改質(zhì)效不高，出現(xiàn)“整改與不整改一個樣”，屢查屢犯、屢改屢犯現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）避重就輕挑選整改，整改落實到位率低。一些被審計單位對無關(guān)大體和容易整改的問題積極整改，對涉及體制機(jī)制、外部客觀因素形成、影響單位及個人利益、追究責(zé)任、歷史遺留等難整改問題，往往不愿采取顛覆性改革和強(qiáng)硬方式進(jìn)行整改，而是選擇“避重就輕”式整改，導(dǎo)致有的問題長期擱置，造成整改落實到位率低。

（三）前置基礎(chǔ)性工作差，被審單位不會整改。一是審計結(jié)論質(zhì)量不高，動搖審計整改“根基”。由于所出具的審計結(jié)論存在未切中要害、事實不清、定性不準(zhǔn)及處罰意見建議等處置手段不合規(guī)、不合法現(xiàn)象，導(dǎo)致被審單位處于整改還是不整改的兩難境地，甚至不知道怎樣去整改才算依法整改到位，由此造成被審計單位借機(jī)推拖整改。二是審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)宣傳審計整改工作不到位，造成被審計單位對審計整改法律法規(guī)和整改業(yè)務(wù)知識掌握不夠，過度依賴和求救審計部門如何進(jìn)行整改，這也是造成被審計單位不會整改的重要原因。

（四）審計整改規(guī)范性差，表現(xiàn)形式五花八門。一是相關(guān)部門和被審計單位內(nèi)部尚未形成規(guī)范統(tǒng)一有效的審計整改工作運行機(jī)制和考核辦法。二是審計整改報告內(nèi)容不統(tǒng)一，有的被審計單位這樣寫，有的被審計單位那樣寫。三是整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致審計整改因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心等因素影響，對同一問題整改是否到位、措施是否精準(zhǔn)的判定因人而異、各有說辭，隨意性很大。四是整改臺賬、整改清單不統(tǒng)一。五是整改資料歸檔不統(tǒng)一，有的只把整改報告歸檔，把佐證資料不歸檔，有的全部歸檔，有的全部不歸檔。

問題產(chǎn)生的主要原因

（一）認(rèn)識不到位，主動性積極性不高。一些審計機(jī)關(guān)和審計人員未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，在落實或督促審計整改時態(tài)度消極。部分被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)對立情緒、怕丟“面子”、保護(hù)主義思想嚴(yán)重，采用“打太極、踢皮球”等消極方式對待審計整改工作。部分單位認(rèn)為審計整改是審計部門的事，抱著“誰犯錯誰擔(dān)責(zé)誰整改，事不關(guān)己高高掛起，多一事不如少一事”的思想認(rèn)識，對審計整改工作缺乏主動性。

（二）貫徹新審計法不力，履職盡責(zé)不到位。新修訂的《中華人民共和國審計法》對審計整改工作進(jìn)行了約束性規(guī)定，但是由于頒布時間較短，各部門各單位沒有出臺具體貫徹實施辦法，還沒有把各自在審計整改工作中應(yīng)履行的職責(zé)列入到本部門常態(tài)化工作中去，基本處于旁觀、書面協(xié)助摸索階段，沒有較好履行自己的工作職責(zé)。

（三）運行體制機(jī)制不暢，齊抓共管氛圍不濃。大部分縣級審計機(jī)關(guān)沒有成立審計整改專職機(jī)構(gòu)，普遍采取的是“誰審計誰負(fù)責(zé)整改”的審計整改工作機(jī)制，沒有建立審計整改跟蹤檢查、審計整改標(biāo)準(zhǔn)、審計整改認(rèn)定、審計整改工作考核等一系列審計整改工作制度。其他應(yīng)參與審計整改工作的相關(guān)部門和被審計單位內(nèi)部也沒有建立審計整改工作常態(tài)化工作制度和運行機(jī)制，使審計整改工作處于一盤散沙、無章無序狀態(tài)，同時也沒有建立部門之間的協(xié)作聯(lián)動機(jī)制，出現(xiàn)審計一家包辦，唱“獨角戲”局面。

（四）法律法規(guī)不完善，缺乏制度保障?，F(xiàn)有的法律法規(guī)和上級部門對審計整改工作中不履行應(yīng)盡義務(wù)、不運用審計整改結(jié)果、不追究整改責(zé)任、不落實移送處理（處分）意見、不落實審計處罰意見、不在規(guī)定時間整改落實、不采納審計建議、不進(jìn)行審計整改結(jié)果公告、不按時報送審計整改結(jié)果等行為還沒有具體的制裁措施。審計機(jī)關(guān)在審計整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序、認(rèn)定評估等方面還缺乏法律依據(jù)，給依法依規(guī)開展審計整改工作帶來諸多困難。

推進(jìn)審計整改落實工作的建議

（一）提高認(rèn)識轉(zhuǎn)變觀念，積極主動開展審計整改工作。審計機(jī)關(guān)和審計人員要樹立擔(dān)當(dāng)意識，自覺把審計整改與審計查出問題放到同等重要的位置來抓，履職盡責(zé)，主動作為，積極研究，不斷探索總結(jié)在審計整改工作過程中遇到的困難和問題；被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到只有通過審計整改才可以化解各類風(fēng)險隱患，促進(jìn)本單位事業(yè)健康發(fā)展；應(yīng)參與審計整改的部門單位要認(rèn)識審計整改不僅是審計部門的事，也是自己的事，要切實履行好新《審計法》賦予的工作職責(zé)。

（二）貫徹完善法律法規(guī)，依法依規(guī)開展審計整改工作。一是被審計單位要按照新審計法規(guī)定，制定審計整改情況報告制度和社會公布實施辦法，做到按時限整改，及時將整改情況報告審計機(jī)關(guān)、本級人民政府或者主管單位，并向社會公布。二是縣（鎮(zhèn)）人民政府、審計機(jī)關(guān)及主管機(jī)關(guān)要根據(jù)新審計法規(guī)定，制定各自履行審計查出問題整改職責(zé)實施具體辦法。三是縣（鎮(zhèn)）人民政府要根據(jù)新審計法規(guī)定，制定審計工作報告中指出問題整改情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告制度。四是縣級審計機(jī)關(guān)要根據(jù)新審計法規(guī)定，制定跟蹤檢查審計整改情況管理辦法，加強(qiáng)整改情況跟蹤檢查工作。五是政府、組織等相關(guān)部門要根據(jù)新審計法規(guī)定，制定審計整改結(jié)果運用管理辦法，把審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作情況作為年度目標(biāo)任務(wù)考核的重要內(nèi)容，把審計整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考。六是紀(jì)檢監(jiān)察部門要根據(jù)新審計法規(guī)定，制定審計整改責(zé)任追究管理辦法，對拒不整改、虛假整改、整改不到位、屢審屢犯、屢改屢犯等情形進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

（三）強(qiáng)化體制機(jī)制建設(shè)，規(guī)范有序開展審計整改工作。一是強(qiáng)化參與審計整改單位內(nèi)部體制機(jī)制建設(shè)。審計機(jī)關(guān)要內(nèi)設(shè)審計整改專職機(jī)構(gòu)，制定審計整改認(rèn)定工作流程、審計整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、審計整改跟蹤督查、審計整改檔案管理、整改證據(jù)收集等方面的規(guī)章制度。其他相關(guān)部門單位和被審計單位要制定審計整改工作內(nèi)部管理制度，明確工作責(zé)任和工作流程。二是強(qiáng)化參與審計整改部門之間聯(lián)動體制機(jī)制建設(shè)。按照分工負(fù)責(zé)、分類督辦、共同參與、溝通協(xié)作原則，建立健全人大、政府、審計機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等有關(guān)部門的審計整改聯(lián)動機(jī)制，成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，形成審計整改合力，提高審計整改工作成效。

（四）強(qiáng)化審計整改基礎(chǔ)工作，打牢審計整改落實根基。審計人員要不斷提高透過現(xiàn)象看本質(zhì)和解決實際問題的能力，要查深、查透、查實被審計單位存在的問題并分析其產(chǎn)生的原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現(xiàn)象還是個別現(xiàn)象，是主動違規(guī)還是被動違規(guī)，樹立“法無授權(quán)不可為、法定職責(zé)必須為、以法律為準(zhǔn)繩以事實為依據(jù)及三個區(qū)分開來”思想意識。在提出處理處罰意見時，要統(tǒng)籌考慮問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因、后果及對同類問題處理處罰的一致性，并加強(qiáng)與被審計單位溝通銜接，注重聽取被審計單位合理的意見建議，使審計處理處罰意見合法合理合規(guī)；在提出審計建議時，要綜合分析、正確區(qū)分審計處理意見和審計建議的聯(lián)系與不同，要從全局出發(fā)，針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和風(fēng)險隱患，深入分析問題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，進(jìn)而提出針對性強(qiáng)、切實可行的審計建議。同時審計機(jī)關(guān)要強(qiáng)化審計整改宣傳及業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，督促被審計單位相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計整改方面的法律法規(guī)及業(yè)務(wù)知識，不斷提高審計整改落實工作水平。