基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)的思考

廖浩宇

開展研究型審計(jì)，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)履行新時(shí)期審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的必然要求，是提升基層審計(jì)工作質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)需要，是加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)的有效途徑。

存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位。存在兩種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，一種認(rèn)為研究工作與一線審計(jì)人員無關(guān)，只是從事審計(jì)理論研究和審計(jì)科研人員的事情；一種認(rèn)為研究型審計(jì)是“高大上”的東西，基層審計(jì)工作難以企及。

（二）人員素養(yǎng)與研究型審計(jì)不匹配?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)普遍存在審計(jì)干部隊(duì)伍年齡偏大、文化水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題。由于審計(jì)人員審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)不夠，綜合知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)事物的內(nèi)涵和發(fā)展規(guī)律把握不準(zhǔn)，找不準(zhǔn)審計(jì)對(duì)象存在的問題及產(chǎn)生問題的癥結(jié)，提不出有價(jià)值、有見地的解決對(duì)策，不適應(yīng)開展研究型審計(jì)的需要。

（三）審計(jì)項(xiàng)目繁重，審計(jì)人員較少。近年來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目一年比一年多，人員少、時(shí)間緊、任務(wù)重的矛盾愈演愈烈。經(jīng)常一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目沒有結(jié)束，另外一個(gè)項(xiàng)目又壓下來，審計(jì)人員疲于應(yīng)付，很難對(duì)審計(jì)項(xiàng)目深研細(xì)究。

（四）缺少開展研究型審計(jì)的經(jīng)費(fèi)。受疫情影響，近年來，基層財(cái)政財(cái)力緊張，造成基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足，缺少開展研究型審計(jì)的經(jīng)費(fèi)。

幾點(diǎn)建議

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，主動(dòng)探索創(chuàng)新?？朔冯y心理和等靠思想，將研究型審計(jì)作為提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。通過外出學(xué)習(xí)交流、查閱資料、咨詢高校等方式，學(xué)習(xí)研究型審計(jì)的目標(biāo)、程序、思路、方法、手段等，在具體審計(jì)實(shí)踐中主動(dòng)開展研究型審計(jì)，積極探索、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更好地為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

（二）注重專業(yè)培訓(xùn)，夯實(shí)人才基礎(chǔ)。通過上掛學(xué)習(xí)鍛煉、舉辦“審計(jì)學(xué)堂”、開展“老手帶新手”傳幫帶等活動(dòng)，加強(qiáng)工作互動(dòng)和交流學(xué)習(xí)；探索審計(jì)項(xiàng)目分析沙盤活動(dòng)，以案例分析的方式，從審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā)，倒推審計(jì)過程，鍛煉審計(jì)人員逆向思維，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，逐步提高審計(jì)工作能力水平；突出項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)鍛煉，培養(yǎng)過硬的宏觀把握能力，錘煉深入一線的扎實(shí)作風(fēng)，力爭使每位審計(jì)人都成為分析研究的高手，全面提升研究能力，夯實(shí)研究型審計(jì)的人才基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，做到有章可循。建立健全計(jì)劃制定、職責(zé)分工、工作模式、實(shí)施流程、考核激勵(lì)等制度，細(xì)化基層審計(jì)機(jī)關(guān)研究型審計(jì)的總體目標(biāo)、指導(dǎo)原則、主要任務(wù)、程序步驟、方式方法、考核獎(jiǎng)懲、注意事項(xiàng)等內(nèi)容，確保研究型審計(jì)工作的開展有章可循、分工明確、保障有力、獎(jiǎng)懲分明，推動(dòng)基層研究型審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（四）融入審計(jì)項(xiàng)目開展全過程，找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。一是深入研究、科學(xué)謀劃審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。深入研究各級(jí)重大經(jīng)濟(jì)決策部署，吃透政策精神。將審計(jì)與基層黨委政府中心工作緊密結(jié)合，詳細(xì)了解重大政策、改革要求、發(fā)展方向和部門規(guī)劃、行業(yè)規(guī)劃、預(yù)算安排，緊跟社會(huì)熱點(diǎn)、民生難點(diǎn)、改革堵點(diǎn)等重點(diǎn)事項(xiàng)，開展走訪調(diào)研，廣泛征求意見，科學(xué)謀劃年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)一步提升基層審計(jì)工作的政治性、前瞻性和科學(xué)性。二是加強(qiáng)審前政策性研究，科學(xué)制定審計(jì)方案。認(rèn)真梳理被審計(jì)單位的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、改革方向、職責(zé)履行、業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理模式等情況，深入研究與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的法律法規(guī)及政策文件，明晰審計(jì)思路，確定審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)方案，切實(shí)找準(zhǔn)審計(jì)切人點(diǎn)和著力點(diǎn)。三是加強(qiáng)審中研究，提升審計(jì)質(zhì)量。將研究型思維貫穿于審計(jì)實(shí)施各環(huán)節(jié)，沿著“政治一政策一項(xiàng)目一資金”這一主線謀劃好項(xiàng)目實(shí)施。審計(jì)過程中，適時(shí)召開業(yè)務(wù)碰頭會(huì)，集中學(xué)習(xí)解讀相關(guān)政策法規(guī)的關(guān)鍵條款和要求，集體研討審計(jì)中遇到的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，明確思路、細(xì)化措施，實(shí)現(xiàn)群策群力、共商共享。通過調(diào)查研究與數(shù)據(jù)分析，合理確定抽查資金比例和項(xiàng)目抽查重點(diǎn)，將微觀調(diào)查與宏觀分析結(jié)合起來，定性分析與定量分析結(jié)合起來，多層次、多角度、全方位揭示問題，做實(shí)研究型審計(jì)，不斷提升基層審計(jì)工作的深度和廣度。四是強(qiáng)化審后總結(jié)評(píng)估，確保研究實(shí)效。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的梳理研究，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納、提煉，弄清問題本質(zhì)、分清問題根源，做到問題定性、責(zé)任認(rèn)定、處理意見三精準(zhǔn)，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。強(qiáng)化審計(jì)信息、要情專報(bào)的撰寫，重點(diǎn)圍繞在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的帶有苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深入探究問題根源，分析可能存在的體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，提出有針對(duì)性、能切實(shí)解決問題的審計(jì)意見和建議，為基層黨委政府決策當(dāng)好參謀助手。建立審計(jì)整改問題臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤、清單管理、逐一對(duì)賬銷號(hào)，確保問題整改到位、審計(jì)成果落到實(shí)處。