經(jīng)濟(jì)管理年背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與對(duì)策

賈淑敏 江蘇新海連發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理體制的改變，所處的環(huán)境也在發(fā)生著深刻的改變。在這種新的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)既面臨著巨大的機(jī)遇，又面臨著前所未有的管理挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)必須深刻地認(rèn)識(shí)到自己所面臨的問題，科學(xué)合理地配置資源，重視公司的可持續(xù)發(fā)展，本文從“經(jīng)濟(jì)管理年”的角度，分析了公司的財(cái)務(wù)管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、企業(yè)開展全面預(yù)算管理與成本控制的意義

(一)有利于提高企業(yè)決策效率與科學(xué)性

企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃目標(biāo)時(shí)，需要精準(zhǔn)掌握企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況、資產(chǎn)情況、各科室費(fèi)用支出與盈利虧損等財(cái)務(wù)管理信息。并通過運(yùn)用全面預(yù)算管理和成本管控這兩種強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)管理工具，開展企業(yè)內(nèi)部各類管理活動(dòng)，在執(zhí)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，進(jìn)而建立并完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式，有利于提高企業(yè)決策效率與科學(xué)性。同時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，能將企業(yè)的資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，有效減少企業(yè)的成本投入，將成本管控落實(shí)到企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)工作中，進(jìn)而提高企業(yè)成本控制效果。

(二)有利于強(qiáng)化企業(yè)管理人員的成本意識(shí)

企業(yè)開展全面預(yù)算管理對(duì)成本控制有良好的約束作用，能夠在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的資源節(jié)約、成本控制氛圍。有效促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門及科室在工作中樹立控制成本意識(shí)。此外，確保成本管理理念深化落實(shí)到各科室、各崗位中，還能夠減輕財(cái)務(wù)部門的工作壓力，提高財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量。因此，經(jīng)濟(jì)管理年持續(xù)開展的背景下落實(shí)全面預(yù)算管理與成本控制，企業(yè)還應(yīng)該不斷健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善管理標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)流程。這樣不僅能夠提高企業(yè)管理效能，還能夠規(guī)范全體職工的工作行為與工作態(tài)度，進(jìn)一步強(qiáng)化其成本意識(shí)，提高企業(yè)資金有效利用率。

(三)有利于考核工作的順利開展

開展全面預(yù)算管理與成本控制，能夠推進(jìn)企業(yè)制定科學(xué)合理的績(jī)效考核體系。這主要是由于全面預(yù)算管理工作十分注重事前管理與事后評(píng)價(jià)，開展全面預(yù)算管理和成本控制則能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作的各項(xiàng)信息進(jìn)行掌握。這就為財(cái)務(wù)績(jī)效考核提供充足的數(shù)據(jù)參考，保障績(jī)效考核工作的順利開展以及考核結(jié)果的公共性、真實(shí)性。此外，企業(yè)績(jī)效考核工作的順利開展，也能夠提高全面預(yù)算管理及成本控制效果，對(duì)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有積極意義。

二、企業(yè)開展全面預(yù)算管理與成本控制應(yīng)遵循的原則

第一，基于經(jīng)濟(jì)管理年背景，企業(yè)開展有效的全面預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制，必須從企業(yè)實(shí)際情況、階段性發(fā)展目標(biāo)著手，最大限度上避免實(shí)際工作存在盲目性、滯后性。此外，企業(yè)還應(yīng)該將預(yù)算管理與成本控制工作與具體業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況合理優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，并調(diào)整企業(yè)成本控制方向，在兼顧企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段性目標(biāo)及員工根本利益的基礎(chǔ)上開展全面預(yù)算管理與成本控制工作。

第二，企業(yè)還應(yīng)該跟緊醫(yī)改發(fā)展的步伐，創(chuàng)新管理理念和管理方式，減少不必要的資金浪費(fèi)，增強(qiáng)資金使用的穩(wěn)定性和合理性，這對(duì)于全面預(yù)算管理和成本控制工作的順利開展具有積極意義。此外，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，還應(yīng)該確認(rèn)好成本投入的必要性以及可能產(chǎn)生的盈利虧損，在加強(qiáng)成本控制的同時(shí)，協(xié)調(diào)好投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。

第三，企業(yè)還應(yīng)該注重對(duì)設(shè)施設(shè)備、耗材、產(chǎn)品使用等各方面的管理工作，在減少不必要的項(xiàng)目支出費(fèi)用基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)與成本控制效果，并依據(jù)實(shí)際情況制定完善的工作指標(biāo)，進(jìn)而提升企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制效果。

三、項(xiàng)目管理在經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)中的實(shí)踐應(yīng)用

對(duì)照項(xiàng)目管理過程要求，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)開展的過程，也是按照活動(dòng)時(shí)間要求實(shí)施項(xiàng)目全生命周期管理的過程，相應(yīng)地經(jīng)歷了項(xiàng)目管理的5 個(gè)階段。

(一)啟動(dòng)階段

從上到下層層傳達(dá)部署，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。企業(yè)及時(shí)傳達(dá)上級(jí)會(huì)議精神，貫徹落實(shí)會(huì)議要求，并通過會(huì)議做出決議，提出明確要求：結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確職責(zé)任務(wù)，細(xì)化責(zé)任分工，制定企業(yè)實(shí)施方案，進(jìn)行問題查擺和整改，抓好貫徹落實(shí)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，完成建立和完善經(jīng)濟(jì)管理制度體系和工作機(jī)制，強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。隨后按照活動(dòng)開展要求及工作部署，企業(yè)召開“經(jīng)濟(jì)管理年”活動(dòng)啟動(dòng)會(huì)，組織學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)規(guī)定和要求，吃透政策精神，確保正確方向，財(cái)務(wù)部門全面解讀和布置企業(yè)活動(dòng)實(shí)施方案內(nèi)容及安排，確保落實(shí)不走樣。

(二)規(guī)劃階段

1.成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。按照企業(yè)辦公會(huì)決議的要求，企業(yè)立即成立領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)有關(guān)工作，辦公室主任由總會(huì)計(jì)師兼任，辦公室副主任由規(guī)劃財(cái)務(wù)部主任兼任，辦公室成員由企業(yè)職能部門主任組成，負(fù)責(zé)活動(dòng)具體實(shí)施工作。2.結(jié)合實(shí)際，制定方案。企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一安排，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定并印發(fā)了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)實(shí)施方案》，方案進(jìn)一步明確了活動(dòng)意義及目標(biāo)、活動(dòng)主題及原則、職責(zé)任務(wù)、活動(dòng)內(nèi)容和責(zé)任分工、實(shí)施步驟、活動(dòng)要求，為活動(dòng)開展制定了規(guī)則，提供了基本遵循。

(三)執(zhí)行階段

1.全面對(duì)標(biāo)，摸清問題

匯總近5 年外部檢查和審計(jì)報(bào)告，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題短板弱項(xiàng)進(jìn)行地毯式排查，梳理問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，覆蓋采購管理、預(yù)算執(zhí)行、物資管理、資金管理、耗材管理、價(jià)格管理、行為規(guī)范、服務(wù)效率等方面。

2.層層梳理，根因分析

問題短板弱項(xiàng)的存在，原因是多方面的，企業(yè)從內(nèi)部管理角度開展根因分析，主要是幾方面原因。第一，職工專業(yè)素養(yǎng)不夠。部分職能部門和崗位對(duì)工作學(xué)習(xí)不足、思考不夠，缺乏主動(dòng)性和專業(yè)水平，法規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、成本效益意識(shí)不足，政策掌握落實(shí)不到位，工作效率不高。第二，部門工作協(xié)同性不夠。每項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)都會(huì)貫穿多部門、多崗位。在現(xiàn)有的組織架構(gòu)下，大家“鐵路警察，各管一段”，管理盲點(diǎn)和管理重疊并存，工作成效不夠。第三，制度執(zhí)行剛性不強(qiáng)。部分制度在設(shè)計(jì)的時(shí)候不夠閉環(huán)，沒有隨政策和業(yè)務(wù)發(fā)展要求及時(shí)更新，再加上部分崗位對(duì)制度理解不到位，工作存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。第四，工作的精細(xì)化程度不夠。企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多年來形成的粗放式管理習(xí)慣，使得部分領(lǐng)域“管理原生態(tài)”現(xiàn)象仍然存在，不符合企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。

3.多措并舉，提質(zhì)增效

(1)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高能力。每?jī)芍芘e辦一期職業(yè)化培訓(xùn)班，要求骨干登臺(tái)授課、按要求完成線上考試；定期舉辦企業(yè)大講堂，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專家做系統(tǒng)管理知識(shí)分享；并制定改進(jìn)任務(wù)清單。(2)重構(gòu)制度，規(guī)則先行。將價(jià)格管理職能由財(cái)務(wù)部劃轉(zhuǎn)至職責(zé)部門，理順關(guān)系，實(shí)現(xiàn)價(jià)格管理聯(lián)動(dòng)；按照“制度流程化、流程表單化、表單責(zé)任化”的原則，細(xì)化制度顆粒度，修訂制度，提高工作的規(guī)范性、科學(xué)性和可行性。(3)戰(zhàn)略導(dǎo)向，部門聯(lián)動(dòng)。制定戰(zhàn)略事項(xiàng)和戰(zhàn)略指標(biāo)，由領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)領(lǐng)任務(wù)，組織相關(guān)部門共同討論、形成行動(dòng)方案。由職能部門將綜合目標(biāo)分解到核算單元，定期考核，形成目標(biāo)明確、方案協(xié)同、同頻共振的干事風(fēng)氣。(4)信息助力，提高效能。按照“業(yè)務(wù)流程化、過程可視化、活動(dòng)關(guān)聯(lián)化、數(shù)據(jù)智能化”的原則，將內(nèi)部控制、決策支持理念融入信息化建設(shè)，從源頭上、在過程中降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)臨床試驗(yàn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開展、經(jīng)費(fèi)管理無縫對(duì)接；建設(shè)智能管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)處方前置審核，有效攔截問題事項(xiàng)，事后處方點(diǎn)評(píng)，規(guī)范合理作業(yè)；建立實(shí)時(shí)對(duì)賬平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)四方對(duì)賬，防控資金風(fēng)險(xiǎn)；動(dòng)態(tài)展示企業(yè)運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵指標(biāo)，為領(lǐng)導(dǎo)提供“一站式”決策支持。(5)深化預(yù)算，績(jī)效導(dǎo)向。遵循“OMC”(目標(biāo)—量化—協(xié)同)管理思維，依據(jù)“花錢先說方案，行動(dòng)先說目標(biāo)”的原則，按照“目標(biāo)—指標(biāo)—目標(biāo)值—行動(dòng)方案—預(yù)算”五大步驟，科學(xué)編制預(yù)算，促進(jìn)戰(zhàn)略落地，提高資金使用效率。(6)績(jī)效改革，提質(zhì)增效。調(diào)整核算指標(biāo)，突出?？铺厣哟罂煽爻杀究己肆Χ?，發(fā)揮指揮棒作用，引導(dǎo)一線優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降本控費(fèi)。(7)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理。成立了運(yùn)營(yíng)管理委員會(huì)，明確負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)管理的部門并充實(shí)人員力量，作為省企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理建設(shè)示范帶動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)，切實(shí)采取有效措施，進(jìn)一步完善運(yùn)營(yíng)管理制度，組織舉辦全省經(jīng)濟(jì)管理培訓(xùn)班進(jìn)行交流，率先完成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系建設(shè)。(8)強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)助理培養(yǎng)，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)助理隊(duì)伍建設(shè)。通過自愿報(bào)名形式，對(duì)近20 名收費(fèi)人員進(jìn)行為期4 個(gè)月的培訓(xùn)，制訂培養(yǎng)計(jì)劃，從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)管理知識(shí)，從理論到實(shí)踐，設(shè)置培養(yǎng)課程，指定培訓(xùn)項(xiàng)目責(zé)任人，做好運(yùn)營(yíng)助理人員儲(chǔ)備，為后續(xù)開展科室運(yùn)營(yíng)分析打好基礎(chǔ)，將運(yùn)營(yíng)助理培養(yǎng)成為業(yè)務(wù)和職能管理部門的“樞紐帶”，輔助協(xié)同業(yè)務(wù)科室加強(qiáng)科室內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理工作。(9)開展DIP 成本核算，促進(jìn)企業(yè)精益運(yùn)營(yíng)管理。通過梳理病種成本，清楚了解成本結(jié)構(gòu)組成，分析成本可優(yōu)化的途徑和措施，推動(dòng)科室主動(dòng)控制費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(四)監(jiān)控階段

1.指導(dǎo)活動(dòng)開展。財(cái)務(wù)部派人到各部門指導(dǎo)工作開展，及時(shí)解答在活動(dòng)開展過程中碰到的問題。2.執(zhí)行例會(huì)制度。定期召開工作例會(huì)，各責(zé)任部門主任參加，匯報(bào)各部門活動(dòng)進(jìn)展情況，探討工作中存在的問題，分享活動(dòng)成功的經(jīng)驗(yàn)。3.建立問題整改臺(tái)賬。各責(zé)任部門認(rèn)真填寫，內(nèi)容包括存在的問題、整改責(zé)任人、整改采取的措施、未完成整改的原因、下一步整改計(jì)劃等。4.執(zhí)行定期報(bào)告制度。各責(zé)任部門認(rèn)真總結(jié)，及時(shí)上報(bào)《部門開展經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)總結(jié)報(bào)告》《運(yùn)營(yíng)管理建設(shè)工作總結(jié)報(bào)告》《業(yè)務(wù)融合典型案例》。

(五)收尾階段

1.開展活動(dòng)成效自評(píng)。緊緊圍繞《“公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理年”活動(dòng)實(shí)施方案》和《“公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理年”活動(dòng)評(píng)價(jià)方案》要求，對(duì)照自評(píng)表，認(rèn)真開展活動(dòng)自我評(píng)價(jià)工作。2.征集活動(dòng)管理案例。征集經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)案例，企業(yè)報(bào)送案例進(jìn)行參選；在持續(xù)深化經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)中，征集業(yè)財(cái)融合案例，企業(yè)積極組織，各部門踴躍參加，用于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。3.活動(dòng)文檔整理入檔。把企業(yè)從啟動(dòng)到結(jié)束期間所有文件資料進(jìn)行整理，包括內(nèi)部文件和外部文件、工作總結(jié)和評(píng)價(jià)報(bào)告、案例資料和媒體報(bào)道等分門別類地裝訂成冊(cè)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理資料存入檔案進(jìn)行保存，供以后企業(yè)開展類似活動(dòng)有據(jù)可查，有經(jīng)可取。

四、優(yōu)化全面預(yù)算管理與成本控制的措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

第一，企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的工作行為、工作質(zhì)量、工作效率等進(jìn)行綜合能力評(píng)定，及時(shí)找出其中存在的問題，并組織開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。培訓(xùn)內(nèi)部應(yīng)該包含預(yù)算管理及成本控制知識(shí)及具體操作流程、信息化技術(shù)實(shí)踐技能學(xué)習(xí)等。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該在單位內(nèi)部加強(qiáng)《政府會(huì)計(jì)制度》的宣傳與推廣力度，更新財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理及成本控制理念，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)管理人員能夠在遵循工作標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)與管理才能。第二，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)及信息化平臺(tái)進(jìn)行建設(shè)與完善，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)將企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、預(yù)算管理、成本核算與控制、財(cái)務(wù)收費(fèi)管理等工作進(jìn)行集約化管理。這樣就能夠保障財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算編制、績(jī)效考核制度、內(nèi)控管理制度深化落實(shí)到企業(yè)各項(xiàng)工作中，提高企業(yè)資源合理利用性。

(二)開展績(jī)效管理

要想深化落實(shí)全面預(yù)算管理和成本控制工作，并提高財(cái)務(wù)管理效果，企業(yè)將績(jī)效管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)融合。這樣就能夠通過科學(xué)化的人力資源管理方式規(guī)范各科室、各崗位的資金使用行為和工作態(tài)度，最大限度減少不必要資金浪費(fèi)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制目標(biāo)。此外，人力資源管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，將其與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合，還能夠提高企業(yè)服務(wù)水平和工作質(zhì)量，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

(三)明確成本控制目標(biāo)

首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際資產(chǎn)情況、階段性發(fā)展目標(biāo)制定合理的成本控制目標(biāo)，進(jìn)而有效約束和管理各科室的資源使用行為，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其次，企業(yè)還應(yīng)該深入分析和理解成本控制工作的內(nèi)涵與目的，樹牢“過緊日子”的思想，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展成。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該提高資源合理配置和有效利用率，從根本上避免資金浪費(fèi)、資源閑置等問題發(fā)生，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)成本控制效果。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)管理年背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)全面預(yù)算與成本控制。只有這樣才能夠提高資源有效利用率，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該深化認(rèn)識(shí)開展全面預(yù)算與成本控制工作的必要性，并嚴(yán)格遵循相關(guān)原則創(chuàng)新預(yù)算管理及成本控制模式，提高預(yù)算管理水平，繼而實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。此外，還應(yīng)該加大內(nèi)部管理力度，提高財(cái)務(wù)管理工作抵御和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。