淺談大數據監(jiān)控下中小企業(yè)的納稅風險識別與應對策略

孫嘉偉 青島城市發(fā)展集團有限公司

一、中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)通常是一個相對而言的概念。根據工業(yè)和信息化部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定(修訂征求意見稿)》的要求，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標以及企業(yè)控股等情況，結合行業(yè)特點制定。中小企業(yè)通常資產總額較小，營業(yè)收入較低，從業(yè)人數較少，財力較弱，人員素質參差不齊，其內部控制制度通常不夠健全、完善，企業(yè)管理層和治理層人員結構單一且權利較為集中。

二、納稅風險

納稅風險是中小企業(yè)經營風險的一種，主要發(fā)生在中小企業(yè)履行納稅義務的過程中，通常表現為：一是企業(yè)觸犯稅務相關法律、法規(guī)的行為，將會對其造成相關稅務風險，進而負面影響企業(yè)的經營和發(fā)展。企業(yè)應繳納的稅款出現漏繳、少繳、不繳等情況，稅務部門通過評估、稽查等方式發(fā)現后，給予企業(yè)和相關人員行政處罰或刑事處罰。二是企業(yè)日常經營過程中產生了納稅義務，但由于自身稅法知識匱乏，導致選擇適用的稅法條款并不恰當，企業(yè)多繳納了稅金，從而加重了不合理的納稅責任。而納稅風險的產生原因大致為以下三個方面：一是中小企業(yè)沒有建立一個有效的納稅風險防控體系，涉稅信息很難在中小企業(yè)內部進行快速、準確的傳遞，導致企業(yè)經營活動與納稅風險管理之間產生矛盾；二是中小企業(yè)管理層短視，只注重眼前的利益，對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收法律法規(guī)的遵從程度不高，引發(fā)不同程度的納稅風險；三是稅務政策不斷地更新和改進，中小企業(yè)難以適從政策不斷更迭的頻率，中小企業(yè)的財務人員未能及時學習最新的政策或政策理解不到位，導致自身的專業(yè)素養(yǎng)與企業(yè)業(yè)務發(fā)展不匹配，進而在稅務政策的理解和運用上出現了偏差，引起納稅風險。

三、在大數據技術推動下稅收征管工作呈現的特征

在當前大數據技術推動與發(fā)展的背景下，“互聯(lián)網+”的稅務征管方式已得到廣泛應用，“金稅四期”的推出，使得稅務征管工作從“以票管稅”轉變?yōu)椤耙詳抵味悺保瑥氐赘淖兞酥暗亩愂照鞴芄ぷ鞯拈_展方式。大數據技術的應用實現了更加有效的稅收征管和監(jiān)督，稅務工作人員可以采用大數據技術智能化、積極有效地開展相關稅務工作。這不僅反映了時代的趨勢，而且也為稅收征管提供了新的機遇。在大數據背景下，稅收征管的主要特征可以歸納為：

(一)放管服政策在稅收征管中的體現

放管服政策在國務院辦公廳出臺后，受到了廣泛的認可和推崇，稅務部門也將其精髓融合到平時的稅收征管工作中，大力推進辦稅流程的優(yōu)化與更新。為了更好地向廣大納稅人提供服務，稅務部門推出了電子稅務局辦稅、預約辦稅等一系列舉措，并且推行申報材料備查制，以期進一步精簡辦稅流程，提升辦稅效率。對于提升企業(yè)法人和財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，稅務部門定期會舉辦“稅法大講堂”等學習教育，并建立完善的學習平臺，適時向企業(yè)納稅人傳遞最新的稅收優(yōu)惠政策，以提升辦稅效率和服務質量。通過精簡辦稅程序，加強納稅人與稅務機關之間的溝通，有助于實現稅收管理與服務的有效整合，進而提升稅務部門的服務水平和工作效率。

(二)稅收優(yōu)惠政策的不斷出臺

隨著時代的發(fā)展，稅收政策的頒布和修訂正在朝著便捷、全面的方向發(fā)展，以期進一步完善中國的稅收體系，最大限度地滿足國家的經濟發(fā)展需求。國家采取多種稅收優(yōu)惠政策，包含稅基減少、稅收豁免和稅額減少等，覆蓋了多種稅種，如公司利潤和增值稅，以“減稅降負”為基礎，將這些優(yōu)惠政策貫徹到底，給予符合條件的納稅人相應的稅收優(yōu)惠和稅收福利。尤其是在“后疫情時代”，為了扶持中小企業(yè)的生存發(fā)展，保證經濟的穩(wěn)增長，國家更是不斷出臺強有力的稅收優(yōu)惠政策，如制造業(yè)中小企業(yè)緩交增值稅、增值稅留抵退稅返還等，效果顯著，緩解了很多中小企業(yè)現金流短缺的困難。

(三)納稅監(jiān)管日益規(guī)范與嚴格

納稅監(jiān)管是一項復雜的工作，涉及到多個政府機構、職能部門，涉及到大量的稅收數據和信息。為了建立一個統(tǒng)一、科學的規(guī)范系統(tǒng)，“金稅四期”正在上線中，目前已在多省份展開試點，它將統(tǒng)籌組織工商部門、銀行業(yè)務、社會保險、公安法院等政府部門，以確保納稅監(jiān)管的有效性和準確性，實現參與機構之間的信息共享和比對核查，同時將非稅業(yè)務也納入到稅務日常監(jiān)控中，抓取企業(yè)負責人的個人銀行賬戶數據，監(jiān)控企業(yè)的“公轉私”和“賬外小金庫”行為，真正做到多維化、全方位的全流程監(jiān)管。稅務機關可以使用系統(tǒng)后臺抓取到的數據，通過預先建立好的系統(tǒng)風控模型，進行交叉比對，分析納稅企業(yè)的各項財務指標和申報情況等，納稅企業(yè)一旦出現可疑的申報信息，都會被系統(tǒng)及時預警，以便稅務工作人員做出后續(xù)處理。這對中小企業(yè)相關人員的專業(yè)素質的要求相對較高，也給中小企業(yè)的納稅合規(guī)性帶來了不小的挑戰(zhàn)。

四、大數據背景下中小企業(yè)的納稅風險識別方法與技術

隨著大數據技術的發(fā)展，國家稅收征管工作變得更加全面、科學、精細、規(guī)范，因此中小企業(yè)需要利用先進的方法和技術來識別納稅風險，以確保企業(yè)納稅的合規(guī)性和準確度。

(一)納稅能力估算法

納稅能力估算法是指納稅人能夠承擔和繳納稅款的能力。[1]根據估算稅務能力，中小企業(yè)可以識別風險并采取相應措施。這種方法被稱之為納稅能力估算法。通過對自身納稅能力的評估，中小企業(yè)可以根據所在國家和地區(qū)的稅種、行業(yè)等情況，分析納稅風險程度和各期同比變化趨勢，從而發(fā)現可能的風險并采取相應的對策，影響中小企業(yè)納稅能力的程度，進而識別納稅風險。

(二)關鍵指標判別法

中小企業(yè)可以進行對某些重要技術指標的縱貫或橫向對比，剖析其反常變化和發(fā)展趨勢，從中發(fā)覺自身存在的稅務風險。這種方法被稱之為關鍵指標判別法?？梢酝ㄟ^觀察發(fā)票領購使用情況、留抵稅額情況、營業(yè)收入變動情況、原材料投入產出比、水電氣消耗率、利潤總額變動情況等因素的異常變化來發(fā)現這些風險。例如，某些行業(yè)的生產和銷售是具有季節(jié)性波動的，而且從采購環(huán)節(jié)到銷售環(huán)節(jié)需要一定的時間，中小企業(yè)就應當充分考慮季節(jié)因素和生產周期因素對異常變化的影響。中小企業(yè)應當及時在經營過程中根據自身所處的行業(yè)特點，建立一套完善的納稅指標體系，以便更有效地識別和管理納稅風險，從而更好地實現財務目標。

不論是運用納稅能力估算法，還是關鍵指標判別法，使用的基準數據都要力求準確、客觀，各項政策因素應當充分予以考慮。識別風險時，盡管使用相同的模型或算法，但是由于數據和指標的差異，分析結果可能會有很大的不同，因此中小企業(yè)在使用識別結果時應該格外謹慎，在綜合各項指標結果和企業(yè)自身情況后才能得出恰當的結論。

五、大數據時代下中小企業(yè)納稅風險的應對措施

由于大數據和互聯(lián)網技術的發(fā)展，中小企業(yè)應該確定納稅風險防控工作方向，采取針對性的措施來應對稅務問題，并利用大數據和互聯(lián)網技術來提高企業(yè)的稅務管理水平。

(一)強化中小企業(yè)的納稅風險意識

中小企業(yè)應當自上而下樹立正確的納稅風險意識，高度重視稅務管理工作，嚴格遵守稅法和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，完善企業(yè)財務核算體系，徹底杜絕肆意調節(jié)收入、利潤的行為。提高企業(yè)涉稅人員的專業(yè)水平，經常組織最新稅法政策的學習培訓，必要時可設立獨立的稅務管理崗位或部門，專職負責企業(yè)稅務工作。中小企業(yè)管理層不能僅僅放眼于眼前的短暫利益，而應當以相關者利益最大化為企業(yè)導向，實現企業(yè)價值和社會價值雙贏。

(二)完善中小企業(yè)的內控體系

在大數據時代下，稅務系統(tǒng)的納稅監(jiān)控會更加高效精準，中小企業(yè)應當進一步加強內控體系的搭建與完善。首先，中小企業(yè)應當形成一冊規(guī)范、完善的內控手冊，并下發(fā)至企業(yè)每一位員工，用于指導企業(yè)日常的工作和流程，促進企業(yè)實現工作流程化、標準化，保障日常工作的有序開展；其次，做好職責分離，相鄰的崗位應當盡可能分離，經辦與復核不能為同一個人，盡可能降低舞弊和錯誤發(fā)生的概率；最后，建立內部審計機制，利用內審監(jiān)督審查企業(yè)整個內控體系的執(zhí)行情況，并將內部審計結果納入每一位員工的績效考核，督促其認真貫徹執(zhí)行。納稅風險識別和應對的內部控制也是內部控制體系的重要構成部分，應當具有全面性、科學性、可行性。搭建和完善納納稅風險識別和應對的內部控制，除使用上述方法外，企業(yè)還可以利用內部OA 平臺等方式頻繁傳遞納稅風險的內部控制要求，企業(yè)員工應當及時學習這些要求，以加強企業(yè)治理層、管理層及全體員工日常工作中的涉稅意識。通過搭建和完善納稅風險識別與應對的內部控制，可以降低中小企業(yè)納稅風險的發(fā)生率，正確地引導中小企業(yè)積極進行納稅。此外，中小企業(yè)通過加強和完善內部控制，也可以有效地預防和糾正財務核算的錯誤，進一步提高財務數據的準確性和可靠性，為其納稅創(chuàng)造更準確的依據，有效地將納稅風險降至最低。內部控制還能夠進一步提高企業(yè)的經營和管理效率，保障其生產安全和經營秩序。

(三)加強中小企業(yè)的納稅籌劃

為了減輕不合理的稅收負擔，中小企業(yè)可以采取稅務籌劃來實現合理的稅收減免。然而，稅務籌劃不僅僅是簡單地運用稅收政策，還必須結合實際情況充分考慮多方面，才能取得最佳效果。企業(yè)在進行稅收籌劃時，除了要充分了解和熟悉稅收政策、法律法規(guī)等外，還應該對自身所處行業(yè)的專業(yè)知識有一定的了解和掌握，以便能夠制定出合理的“稅務籌劃”，否則就會陷入一種錯誤的稅務籌劃方式。中小企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，還要合理平衡企業(yè)利益和納稅風險之間的關系，注重成本效益原則，在合理控制納稅風險的前提下，實現企業(yè)價值和社會價值最大化。中小企業(yè)受到費用預算有限、人員專業(yè)素質參差不齊的局限，也可以聘請專業(yè)的第三方咨詢機構，由專業(yè)機構出具合理的籌劃方案。

制定好稅收籌劃方案后，企業(yè)應當設置專門的崗位和人員及時跟進方案的實施，對企業(yè)的財務數據和納稅申報數據定期復核比對。如果發(fā)現企業(yè)自身存在涉稅風險，應當及時糾正，減輕涉稅風險造成的不利影響。

(四)建立完備的稅收政策及應用資料信息庫

由于市場環(huán)境和國家環(huán)境的變化，稅務政策和法律法規(guī)也會發(fā)生一定的變動。因此，中小企業(yè)應該及時收集和整理有關的稅務政策和法律法規(guī)，并將其分類，按照稅種、有效期等不同類別進行歸檔，以便更好地查詢和運用。此外，每次稅務申報和稅務籌劃的相關資料，也應當按稅種等類目分類整理好，便于以后有類似的業(yè)務時進行參考和使用。必要時，還可以搭建本企業(yè)的稅收政策和應用資料的電子化信息庫，便于員工需要時查詢檢索相關信息，提高工作效率。

(五)加強與稅務部門的協(xié)作與溝通

在當前大環(huán)境下，國家為了給中小企業(yè)營造良好的成長環(huán)境，各項稅收優(yōu)惠政策層出不窮，稅法及各項條例也幾乎每年都有更新。中小企業(yè)應當及時與稅務部門溝通，與其建立良好的學習和協(xié)作關系，明確國家稅收政策出臺的目的，減少企業(yè)對稅收新政策理解上的偏差，尤其是對稅收政策出現兩種以上的理解時，要第一時間向稅務部門咨詢，從而降低納稅風險的發(fā)生概率。同時，在稅務部門的幫助輔導下，中小企業(yè)申報流程也可以進一步快速便捷，申報數據更加切實準確。

(六)建立涉稅風險識別篩查點信息庫

中小企業(yè)經過自查和與財稅部門的溝通，形成了一個涉稅風險篩查點信息庫，該信息庫可以為中小企業(yè)提供盡可能全面的稅務篩查信息，幫助中小企業(yè)更好地管理涉稅風險，精準地分析自身的納稅情況。涉稅風險篩查點信息庫應當包含重點稅源中小企業(yè)自查通用提綱中指出的六大稅種，即增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等，以及八十一個相關問題。[2]根據涉稅風險識別篩查，我們可以關注到篩查指標的重點通常在增值稅、企業(yè)所得稅、資產損失、關聯(lián)交易等方面。為了獲取有效的數據，我們可以從合同、財務賬簿、會計核算憑單、原始單證、企業(yè)文件等來源中獲取基礎信息，并利用篩查指標來評估各項數據的合理性，從而有效地排查應稅行為是否有不合規(guī)的地方，以保證中小企業(yè)的涉稅安全。此外，為了有效地減少中小企業(yè)的納稅風險，中小企業(yè)還應當加強對涉稅備案資料的管理，以保證備案的規(guī)范性和嚴謹性。

六、結語

隨著大數據時代的來臨，社會的方方面面都發(fā)生了較大的變化，中小企業(yè)的納稅環(huán)境也隨之發(fā)生了較大的變革，財務數據和涉稅數據的傳遞和使用變得更加高效。因此，中小企業(yè)應當緊跟大數據新時代的潮流，通過利用最新的大數據、互聯(lián)網+等技術，加強對納稅風險的識別和應對，提高公司的經營管理效率，減少涉稅損失，建立良好的納稅風險識別應對系統(tǒng)，完善內部控制，提高中小企業(yè)的綜合競爭力，最大限度地減少納稅風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展[3]。