中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討

■肖 琴 重慶演藝股份有限公司

我國中小企業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展、解決就業(yè)問題、推動產(chǎn)業(yè)升級等經(jīng)濟建設工作中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟體系中不可或缺的構(gòu)成部分。隨著行業(yè)競爭環(huán)境變化的速度越來越快，網(wǎng)絡與信息技術(shù)也在不斷進步，中小企業(yè)憑借其敏捷的反應能力及靈活的經(jīng)營模式等優(yōu)勢獲得了諸多發(fā)展機遇，經(jīng)營者將關(guān)注點置于擴大市場份額與追求高銷量方面，忽視了內(nèi)部管理工作，尤其是財務管理工作，這就加劇了其投融資風險和經(jīng)營風險，甚至使企業(yè)陷入生存危機。本文針對中小企業(yè)這一類研究對象，探討其財務管理的相關(guān)內(nèi)容。

一、中小企業(yè)財務管理的主要特點

1.財務管理理念較為經(jīng)濟化

相比大型企業(yè)，中小企業(yè)具有人員數(shù)量少、資金短缺以及規(guī)模較小的典型特點，大多處于初期開創(chuàng)階段或者成長階段。因此，在財務管理工作中普遍形成了節(jié)約化與簡單化的管理理念。比如在編制財務計劃以及投融資目標時，大多選擇簡單便捷的定額分析法或者定性分析法，決策環(huán)節(jié)更多的是依賴管理者的主觀經(jīng)驗而非數(shù)據(jù)，以此來實現(xiàn)低成本、經(jīng)濟化的財務管理目標。

2.財務關(guān)系及運行架構(gòu)較為簡單化

不少中小型企業(yè)的出資人還兼具經(jīng)營者與所有者的身份，對于內(nèi)源型融資方式有著較強的依賴性，往往沒有較大的債權(quán)人，財務關(guān)系也比較簡單，主要和數(shù)量相對比較少的企業(yè)保持著經(jīng)濟利益關(guān)系與交易關(guān)系。與集團型企業(yè)不同，中小型企業(yè)財務管理活動并不會涉及過大的時空范圍，資金存量與流量都比較小，財務組織規(guī)模并不大，設置財務機構(gòu)時更為強調(diào)實用性，其中的財務人員承擔著綜合管理職能。經(jīng)營者為了加大對財務的管控力度，組織層級相對較小，因此財務人員在工作中往往更關(guān)注上級領導的指示與基本的財務核算等任務，較少接觸管理流程、財務結(jié)果以及業(yè)務活動。

3.財務權(quán)責相對集中化

不少中小型企業(yè)的建立與發(fā)展時間相對比較短，還未形成現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，其財務管理環(huán)節(jié)中的融資籌資、資金分配、投資決策等財務活動需要由管理層進行審批，因此財務管理責權(quán)也比較集中。企業(yè)缺少科學完備的財務管理機制，因此財務管理流程的標準化與規(guī)范化程度不足。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.財務管理理念較為落后

從中小企業(yè)財務管理工作的特點可知，管理者對于財務管理工作欠缺應有的重視程度，只關(guān)注財務管理中的基礎核算、報表編制等傳統(tǒng)職能，并未認識到其在價值創(chuàng)造以及戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)節(jié)中的作用。在資金的使用前期，不注重預算管理，導致企業(yè)資金使用計劃不完善，常常出現(xiàn)超支的問題，不利于企業(yè)的未來成長。當前不少大型企業(yè)已經(jīng)啟動了財務信息化建設，并進入了數(shù)字化、財務共享的全新發(fā)展階段，而有很多中小型企業(yè)仍舊停留在會計電算化環(huán)節(jié)中，對于信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)的應用較少，影響了財務核算的效率及質(zhì)量。最后，中小企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的速度相對緩慢，財務部門對于企業(yè)前端業(yè)務領域的接觸相對比較少，財務部門與業(yè)務部門之間的溝通與交流相對較少，財務部門未能及時獲取業(yè)務信息，無法行使服務決策的職能。

2.財務管理制度不規(guī)范

中小企業(yè)的財務管理制度建設不到位導致了財務管理產(chǎn)生了諸多不合規(guī)的問題。首先，財務崗位設置存在問題。企業(yè)的出納崗位需要全面負責賬務登記、銀行與現(xiàn)金事務，稽核崗位則負責報表編制、工資核算、往來資金結(jié)算與成本核算等，職責權(quán)限極為廣泛，在缺少內(nèi)部監(jiān)督機制的前提下，易發(fā)生財務舞弊事件。其次，會計信息質(zhì)量得不到保障。企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)人為拖延會計業(yè)務處理時間的情況，這主要是基于降低稅務成本的目標而進行的多計或者少計成本費用。財務部門提供的會計信息并不能對企業(yè)的實際運營情況進行反映，可能會給企業(yè)經(jīng)營決策帶來誤導。最后，應收賬款管理水平低。中小企業(yè)的應收賬款逾期問題給企業(yè)帶來了嚴重的運營問題，降低了經(jīng)濟效益。造成應收賬款問題的原因如下：首先中小企業(yè)為追求銷售量，忽視了合作客戶的資信調(diào)查與評估工作，通過賒銷策略來搶占市場份額，過度關(guān)注賬面利潤，不得不面對因拖欠行為而造成的難以及時收回流動資金的結(jié)果。在對銷售部門進行考核時，缺少對應收賬款的考察，導致銷售部門在缺乏財務部門監(jiān)督的前提下，只為超額完成業(yè)績?nèi)蝿斩M行賒銷銷售，不具備催款意識，導致應收賬款周轉(zhuǎn)率降低，賬齡延長，并引發(fā)了壞賬問題，而管理部門對于壞賬的管理水平較低。

3.財務風險防控不到位

風險管理不到位也是不少中小企業(yè)面臨的共性問題。從籌資風險來看，企業(yè)存在資本結(jié)構(gòu)不合理的問題，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)負債率偏高，難以通過自有資本進行償債，這主要是因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率過低，存款與應收賬款對于資金的實際占有量較高。企業(yè)面對資金周轉(zhuǎn)困難的發(fā)展現(xiàn)狀，需要加大融資力度，但企業(yè)在融資渠道的選擇上，主要運用內(nèi)源融資。在外源融資方面，因其資產(chǎn)多屬于流動性資產(chǎn)，存在風險的不確定性，難以從銀行獲取長期借款。在利用擔保的方式進行融資時，還需要面對較高的融資成本。從投資風險來看，中小企業(yè)的管理者具有的決策能力有限，前期不注重對于投資項目所在市場的研究與調(diào)查，在未獲取可靠投資依據(jù)的前提下進行盲目決策，極易出現(xiàn)投資失敗的結(jié)果。在投資模式上，企業(yè)較少采用組合式的投資方式，不利于分散投資風險。

4.財務管理隊伍專業(yè)素養(yǎng)不足

中小企業(yè)逐步進入轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，企業(yè)對于財務管理提出了更多的要求，而當前財務管理隊伍的年齡結(jié)構(gòu)與專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，給財務管理體系優(yōu)化帶來了阻礙。財務管理人員長期處理基礎會計事務，管理思維較為僵化，對于管理會計、戰(zhàn)略財務管理等方面的知識了解不足，很難為管理者提供全方位的財務支持，無法成為企業(yè)的財務戰(zhàn)略伙伴。除了財務人員本身的能力短板之外，中小企業(yè)對于財務管理部門的管理較為松懈，考核機制不完善，培訓投入也比較少，這也是財務管理隊伍建設滯后的主要原因之一。

三、中小企業(yè)財務管理對策

1.革新理念，完善財務管理模式

一方面，中小企業(yè)的管理者應當樹立成本控制意識，建立并落實全面預算管理機制。企業(yè)可成立預算編委會，從包括財務部門在內(nèi)的各部門中選拔成員，負責推進預算編制、執(zhí)行及考核等工作。全員參與預算編制，業(yè)務部門按照發(fā)展計劃提交預算方案，由財務部門進行匯總與初審后，再交由編委會進行審核并提出具體的調(diào)整意見。通過科學的預算分析和預測方法來完成對財務、投資、業(yè)務以及薪酬等的預算，并確保預算計劃與企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略規(guī)劃密切貼合。對于人工、材料、生產(chǎn)以及銷售等方面的預算可選擇增量預算法，對于管理費用及制造費用則可開展零基預算。確定預算計劃后，向各部門分解與下達預算指標，提出嚴格把控預算的要求。執(zhí)行階段，財務部門需嚴格行使審核、監(jiān)督的職能，嚴格監(jiān)控各部門的資金使用及支出情況，結(jié)合企業(yè)當下的財務承受能力為項目投資預算及各業(yè)務預算畫紅線，及時預警預算偏差。每季度進行預算績效考核，全面考察各個部門預算編制、執(zhí)行的表現(xiàn)，設置編制預算準確率、預算達成效果、辦公費用下降率、綜合成本費用率等指標，并將各部門的考核成績直接納入其業(yè)績考核體系中，督促銷售部門、生產(chǎn)部門都能夠秉持成本控制理念，減少能耗，提升效率與效益。

另一方面，企業(yè)的財務管理部門需要革新管理思想，樹立業(yè)財融合、數(shù)智化財務管理以及財務戰(zhàn)略管理理念。中小企業(yè)的財務管理人員應盡快擺脫傳統(tǒng)財務管理模式對自身思想的禁錮，更新財務管理輔助工具，轉(zhuǎn)變財務管理職能，優(yōu)化財務管理方式?？赏ㄟ^財務管理信息化軟件來提高核算效率，并依靠數(shù)據(jù)技術(shù)來對企業(yè)持續(xù)增長的財務及業(yè)務信息展開深度分析，充分發(fā)揮智能化、數(shù)字化財務的優(yōu)勢，也借此增強企業(yè)自身指導業(yè)務活動與決策支持的能力。在財務戰(zhàn)略管理工作中，財務人員應運用戰(zhàn)略思維，針對企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)劣勢以及財務狀況，對未來較長發(fā)展時期內(nèi)的收益分配、投資、籌資活動的發(fā)展方向進行規(guī)劃，實現(xiàn)對企業(yè)人力資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及有形資產(chǎn)的全局性把控。財務部門應借助業(yè)財融合的發(fā)展趨勢，更多地參與到企業(yè)的重大商業(yè)經(jīng)濟事項決策、新業(yè)務模式設計、合同評審以及項目評估等環(huán)節(jié)中，憑借財務專業(yè)知識提出有助于保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務安全的前瞻性意見。

2.完善制度，建立財務內(nèi)控機制

中小企業(yè)需盡快建立適配自身經(jīng)濟管理工作的財務內(nèi)控機制，包括收支業(yè)務控制規(guī)范、關(guān)鍵崗位控制規(guī)范、分離不相容崗位機制以及議事決策機制，以此為財務管理、資金使用等工作提供完備規(guī)范的標準，保障財務管理工作的合法性與合規(guī)性。

首先，應利用責任機制來對組織結(jié)構(gòu)中的職責進行分配，明確職責邊界，在財務部門中設置稽核會計崗位、財務主管崗位、稅務會計崗位，解決當前的財務工作過度集中的問題。同時設置內(nèi)部審計部門來負責企業(yè)的各項內(nèi)部監(jiān)督工作。企業(yè)還應定期借助會計師事務所等第三方機構(gòu)來針對財務工作進行外部審計，及時發(fā)現(xiàn)當前管理機制中的漏洞。

其次，落實會計核算控制機制，財務人員在進行核算前需要預先確認相應的經(jīng)濟事項，確保會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的真實成本費用、收入、負債、資產(chǎn)情況進行反應，嚴禁出現(xiàn)隨意調(diào)整計量方法與確認標準的情況以及推遲、提前確認收入的情況。按照標準流程來對會計賬務進行處理，保障賬實、賬證以及賬賬相符，加大對變造、偽造會計賬簿與會計憑證的懲處力度。財務部門應定期與業(yè)務部門展開業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的核對工作，針對數(shù)據(jù)之間的偏差進行調(diào)查、核實與改正。

最后，強化資金管理力度，遵循統(tǒng)一調(diào)撥、集中管理、限額分配的基本原則，建立收支兩條線的資金管控模式，加強審批管控。針對應收賬款應建立回收責任機制與定期清查機制，可為應收賬款開設專門的銀行賬戶，以此來實現(xiàn)對其的專項監(jiān)控。財務部門應積極行使自身在此項工作中的監(jiān)督職責，與銷售部門共同落實相應的管理工作。在交易關(guān)系形成前，對交易對象的信用情況、財務狀況進行全面調(diào)查及分析，并實施分級管理，按照交易對象的信用期限與信用額度，對單次銷售的結(jié)算期限與金額進行約定，并在期限之內(nèi)開展賬款催收與溝通聯(lián)絡工作，收到貨款后需向財務部門提交收款報表?？蓪召~款的按期回收率等指標納入銷售部門的考核范疇中，以此引起其對應收賬款的重視。

3.關(guān)注風險，優(yōu)化風險防控體系

中小企業(yè)應切實推進財務風險管理工作，針對日常經(jīng)營中的財務風險展開有效防控。面對籌資風險，企業(yè)可依托國家的普惠金融政策，來拓寬融資渠道。除了通過銀行借款來實現(xiàn)融資目標之外，還可選擇對外聯(lián)營、職工入股、供應鏈融資、融資租賃以及發(fā)行債券及股票等融資渠道，結(jié)合自身的應收賬款、無形資產(chǎn)管理狀況，也可選擇應收賬款保理、訂單質(zhì)押、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、應收賬款質(zhì)押等融資方式。財務部門應積極了解國家針對中小企業(yè)制定融資支持與扶持政策，從而為企業(yè)選擇低成本的融資方案。財務部門需根據(jù)企業(yè)的融資條件、融資方式以及融資時間，結(jié)合外部行業(yè)市場環(huán)境及政策形勢來動態(tài)調(diào)整融資策略。面對投資風險，財務部門應為企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)可靠的投資項目，通過穩(wěn)定的投資收益來加快企業(yè)的發(fā)展速度。面對當前投資決策中的問題，應將投資前期的調(diào)查工作做好，可依托網(wǎng)絡平臺或者實地考察來采集項目信息。在分析投資項目的可行性時，可利用分析模型來對項目需要投入的資金、回報期以及回報率等指標展開預測，減少對經(jīng)驗的依賴，充分挖掘數(shù)據(jù)在投資決策中的利用價值。企業(yè)還可在資金實力與抗風險能力達到一定程度之后，適度開展多元化投資，從而分散投資風險。在轉(zhuǎn)移投資風險時，企業(yè)可選擇委托專業(yè)投資咨詢機構(gòu)、投保以及與合作伙伴共同投資等策略。

中小企業(yè)還應關(guān)注稅務風險、資金風險、債務風險以及匯率風險等多種威脅自身財務安全、經(jīng)營穩(wěn)定性的風險因素，尤其要增強對重點業(yè)務的管控力度，可圍繞風險類型以及影響程度來構(gòu)建分級、分類的識別、評估、監(jiān)測與應對機制。

4.培養(yǎng)人才，提高財務管理水平

中小企業(yè)的財務管理變革主體為財務部門，隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，業(yè)財融合需求越來越迫切，現(xiàn)有財務隊伍的能力短板也越來越突出。因此企業(yè)要面向自身未來的發(fā)展需求，構(gòu)建高效專業(yè)、履職盡責、作風良好的專業(yè)化財務管理隊伍。在現(xiàn)有財務隊伍的基礎上，加大對專業(yè)水平高、財務工作經(jīng)驗豐富、信息化素養(yǎng)較高的經(jīng)濟管理類人才的引進力度，提高財務人才引入門檻，提出學歷、會計執(zhí)業(yè)資格方面的要求，不斷地提升中高端財務管理人才在財務管理隊伍中的占比。完善財務部門的長期培訓機制與考核機制，培訓內(nèi)容需涉及財務數(shù)字化、業(yè)財融合、風險防控等方面的內(nèi)容，同時還應定期針對會計準則、財稅政策等方面的信息變動進行了解與學習，以此來更好地推進企業(yè)的投融資規(guī)劃與稅務規(guī)劃工作。在培訓過程中，應全面強化財務隊伍的財務內(nèi)控能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌能力、提效創(chuàng)新能力。為了解決財務人員在業(yè)務支持與指導方面能力不足的問題，中小企業(yè)還可為財務部門建立項目與業(yè)務派駐制度，使財務人員能夠在輪崗交流過程中，對企業(yè)的經(jīng)濟活動流程以及業(yè)務實際狀況進行深入了解，加強業(yè)財之間的交流，使財務部門能夠有效落實多維度的財務分析。最后，中小企業(yè)還要進一步完善財務部門的考核機制，通過考核工作來督促財務人員不斷提升財務管理質(zhì)量，可針對出納、稽核等崗位設置與其工作內(nèi)容相匹配的量化考核指標，包括賬務日清月結(jié)情況、收付款準確性、會計報表分析質(zhì)量、財務監(jiān)督質(zhì)量、財務服務質(zhì)量等指標。

四、結(jié)語

在國家倡導“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的時代背景下，中小企業(yè)獲得了更好的發(fā)展條件，各行各業(yè)的領域中出現(xiàn)了不少“專精特新”的中小企業(yè)，其在促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中做出突出貢獻，也借助自身在特定領域中的經(jīng)驗及技術(shù)優(yōu)勢與其他企業(yè)形成了共生互惠的關(guān)系。中小企業(yè)在面對未來發(fā)展中的新情況、新挑戰(zhàn)時，應重視財務管理，預防財務危機，通過革新財務管理觀念，完善財務內(nèi)控管理機制，增強風險應對能力來提升財務管理質(zhì)量，從而為業(yè)務發(fā)展提供良好的經(jīng)濟與管理基礎。