關(guān)于高速公路運營企業(yè)全面預算管理的探討

林雪倩

一、前言

高速公路作為我國交通運輸?shù)闹匾M成部分，對于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。高速公路運營企業(yè)的全面預算管理對于提升其經(jīng)濟效益、強化財務管理和風險管控具有重要的意義。然而，當前高速公路運營企業(yè)在全面預算管理實施過程中面臨著一系列問題和挑戰(zhàn)，這就要求高速公路運營企業(yè)必須注重強化全面預算管理。

二、高速公路預算管理概述

高速公路預算管理是指高速公路運營企業(yè)在預算編制、執(zhí)行、考核和績效評價等方面進行全面管理的過程。在高速公路運營企業(yè)中，預算管理是財務管理的重要組成部分，通過對企業(yè)資金的預算、分配和使用進行管理，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標和經(jīng)濟效益最大化。高速公路預算管理的實施對于提高企業(yè)運營效率、強化財務管控、規(guī)范運營行為、保障道路安全和保障交通暢通等方面具有重要作用。

三、高速公路運行企業(yè)全面預算管理實施的必要性

（一）強化風險管控

高速公路運營企業(yè)通過加強風險管控，提升財務管理水平和實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升，從而達到更好的財務管理和運營效率。強化風險管控是實施全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)有效應對市場風險、資金風險和經(jīng)營風險等各種風險因素。企業(yè)在進行預算編制和預算執(zhí)行的過程中，對風險因素進行綜合分析和評估，建立風險管理機制，加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和管控，從而有效減少企業(yè)的經(jīng)營風險，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長。同時，強化風險管控還可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和規(guī)范經(jīng)營行為，避免出現(xiàn)不必要的損失和風險。

（二）提升財務管理水平

高速公路運營企業(yè)全面預算管理的必要性之一，是提升財務管理水平。全面預算管理的實施，可以加強對資金的控制和管理，提高企業(yè)財務管理水平[1]。預算管理可以幫助企業(yè)明確預算目標和資金運作規(guī)劃，使財務部門更好地了解企業(yè)的資金運作狀況，更好地分析和管理資金風險，及時采取措施避免資金風險，提高企業(yè)的財務安全性和穩(wěn)定性。預算管理還可以幫助企業(yè)在資金運作中更加科學地制定計劃，使企業(yè)財務決策更加理性、合理、科學，從而提高企業(yè)財務決策的準確性和有效性。預算管理可以提高企業(yè)的財務透明度和公開度，讓企業(yè)的投資者和合作伙伴更加信任和支持企業(yè)。此外，全面預算管理可以幫助企業(yè)更好地協(xié)調(diào)資金和經(jīng)營管理，實現(xiàn)資金與經(jīng)營管理的統(tǒng)一。

（三）實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升

全面預算管理的實施能夠更好地助力企業(yè)掌握資金使用情況，科學合理地制定資金使用計劃，提高資金使用效率，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。同時，通過預算管理的實施，企業(yè)能夠更好地對各項費用進行預算，避免浪費，提高經(jīng)濟效益，增加企業(yè)的盈利能力。此外，全面預算管理的實施還能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題，及時進行調(diào)整，避免因經(jīng)濟問題導致的資金短缺和經(jīng)濟損失。同時，預算管理還能夠促進企業(yè)經(jīng)濟管理的科學化、規(guī)范化和精細化，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、高速公路運營企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題

（一）缺乏健全的預算管理組織機制

部分高速公路運營企業(yè)全面預算管理實施中存在一些問題，其中之一是缺乏健全的預算管理組織機制。這種情況主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，企業(yè)的預算編制流程不夠規(guī)范，管理人員對預算的重要性認識不夠，缺乏有效的預算管理制度和規(guī)章制度；另一方面，預算編制和執(zhí)行的分工不夠明確，預算編制與執(zhí)行之間存在協(xié)調(diào)不足、信息交流不暢等問題。預算編制流程的不規(guī)范主要表現(xiàn)為：缺乏統(tǒng)一的編制標準和方法，導致各個部門在編制預算時存在誤差和差異；缺乏有效的預算指導，使得部門制定的預算往往沒有考慮到整體的財務情況和公司的發(fā)展戰(zhàn)略；缺乏有效的預算控制和監(jiān)督，使得預算的執(zhí)行情況難以得到有效的監(jiān)控和管理[2]。同時，預算編制和執(zhí)行之間的協(xié)調(diào)不足也是其中的一個問題：一方面，預算編制和執(zhí)行之間的信息交流不暢，導致預算制定時缺乏有效的數(shù)據(jù)支持；另一方面，由于各部門之間的利益沖突，預算執(zhí)行時往往存在各種問題，如預算變更頻繁、預算執(zhí)行情況不清等。

（二）預算編制問題

首先，預算編制缺乏科學性和精細化。部分高速公路運營企業(yè)在編制預算時，缺乏科學、系統(tǒng)的方法和精細劃分，無法全面、準確地考慮各種因素的影響。因此，預算編制結(jié)果往往存在很大的誤差，難以真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況。其次，預算編制過于簡單化。有些高速公路運營企業(yè)在編制預算時，往往采用粗略的方法和標準，忽視了預算的科學性和實用性。這樣，編制出的預算缺乏詳細的分項內(nèi)容和細致的考慮，導致預算計劃與實際經(jīng)營情況不符，難以達到預算管理的目標。最后，預算編制缺乏參與和溝通。一些高速公路運營企業(yè)在編制預算時，沒有實現(xiàn)全員參與和溝通，只是由少數(shù)人員制定，沒有充分聽取各個方面的意見和建議，這樣容易導致預算計劃不合理和實施效果不佳。

（三）預算執(zhí)行缺乏力度

部分高速公路運營企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題之一，是預算執(zhí)行缺乏力度。首先，預算執(zhí)行責任不夠明確。由于預算涉及多個部門和崗位，卻又缺乏明確的責任分工和考核制度，導致預算執(zhí)行過程中無法落實責任，預算執(zhí)行不到位。其次，預算執(zhí)行監(jiān)督機制不夠完善。企業(yè)在執(zhí)行預算時，需要建立完善的監(jiān)督機制，對預算執(zhí)行情況進行及時監(jiān)控和反饋，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾正。但是，由于一些問題的存在，如人員短缺、管理不到位等，企業(yè)在實際操作中難以建立有效的監(jiān)督機制。最后，缺乏有效的激勵和約束機制。

（四）預算定額缺乏可行性

高速公路運營企業(yè)全面預算管理實施中存在的另一個問題，是預算定額缺乏可行性。預算定額是指為了實現(xiàn)預算目標而制定的量化指標，其主要作用是衡量預算執(zhí)行的效果[3]。在實際操作中，預算定額需要考慮多種因素，如市場需求、政策變化、經(jīng)濟環(huán)境等，以確保其可行性和準確性。然而，部分高速公路運營企業(yè)在制定預算定額時存在諸多問題。首先，企業(yè)往往缺乏足夠的市場分析和預測能力，導致預算定額無法充分反映市場變化和需求趨勢。其次，企業(yè)在預算定額的制定中往往過于注重數(shù)值指標，而忽略了實際操作的可行性和有效性。此外，企業(yè)在預算定額的制定中也缺乏充分的參與和協(xié)調(diào)，導致各部門之間的目標出現(xiàn)沖突和矛盾。

（五）缺乏健全的預算績效考評機制

在全面預算管理實施中缺乏健全的預算績效考評機制，是一個值得高速公路運營企業(yè)關(guān)注的問題。預算績效考評機制是指根據(jù)預算編制的指標，對實際預算執(zhí)行情況進行評估，以確定預算執(zhí)行的效果是否達到預期目標的一種機制。在實際運營中，由于部分高速公路運營企業(yè)缺乏健全的預算績效考評機制，預算執(zhí)行效果難以評估，導致企業(yè)無法根據(jù)執(zhí)行情況以及時調(diào)整預算，使預算的指導和控制作用無法得到有效實現(xiàn)。當前，預算績效考評機制的缺失主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺少明確的預算績效目標和指標，缺乏績效評價體系的支持。二是預算績效考評缺乏科學的評價方法和手段，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)精細化管理。三是預算績效考評缺乏制度保障，缺乏相應的激勵和懲罰機制。

五、高速公路運營企業(yè)加強全面預算管理的有效對策

（一）優(yōu)化健全預算管理組織機制，明確權(quán)責

第一，建立完善的預算管理組織機制，明確各級管理人員的職責和權(quán)利。企業(yè)通過明確預算編制、審核、執(zhí)行和考核等各個環(huán)節(jié)的責任人，以形成各個部門之間相互協(xié)作的合力。此外，需要建立一套科學有效的管理制度和規(guī)章制度，確保預算管理工作能夠順利進行，并且在實踐中不斷完善和改進。第二，建立科學的預算編制制度，明確各項支出的標準和范圍，避免預算編制時出現(xiàn)過度浪費或過度節(jié)約的情況。具體而言，可以通過建立分類預算、分級管理和分批次執(zhí)行等措施，使預算編制更加科學合理，確保資源的最大利用和效益的最大化。第三，加大預算執(zhí)行的力度，通過監(jiān)督檢查和績效考核等方式，確保預算執(zhí)行的嚴格性和有效性。同時，還需要建立健全的預算績效考核機制，明確各個部門的績效目標和考核標準，推動預算管理向著科學化、規(guī)范化和績效化的方向不斷發(fā)展。第四，完善預算定額制度，明確預算定額的制定標準和程序，并且還需要對預算定額進行定期修訂和更新，確保其具有實際可行性和適應性。

（二）提升預算編制質(zhì)量

1.健全預算編制體系

高速公路運營企業(yè)應該建立完整的預算編制體系，包括明確預算編制流程、規(guī)定編制標準和方法、制定質(zhì)量控制措施等[4]。并在此基礎上，對預算編制的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督和管理，確保預算編制的質(zhì)量和準確性。

2.以戰(zhàn)略為導向編制預算

高速公路運營企業(yè)應該以戰(zhàn)略為導向，將預算編制作為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的手段。首先，需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標，然后根據(jù)目標制定相應的預算計劃，包括資金預算、經(jīng)營預算、投資預算等，確保預算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密銜接。

3.編制細化的資金預算

高速公路運營企業(yè)應該細化資金預算，明確各項資金支出的具體用途和金額。具體而言，可以采取分項預算、項目預算、經(jīng)濟責任制預算等方式，確保每一項資金支出都有明確的用途和預算金額，并嚴格控制預算執(zhí)行情況。

（三）強化預算執(zhí)行管控，增強執(zhí)行效力

1.健全審批控制制度

高速公路運營企業(yè)應建立完善的預算審批制度，對各項預算的編制、調(diào)整和執(zhí)行進行審批和控制。同時，要強化預算編制和執(zhí)行的責任制度，明確責任主體和責任范圍，確保預算編制和執(zhí)行的合法性和規(guī)范性。

2.實施預算定額標準管理

高速公路運營企業(yè)應設定預算定額標準，按照預算執(zhí)行的實際情況對其進行動態(tài)調(diào)整。同時，要建立績效考核機制，將預算執(zhí)行情況納入考核指標，對執(zhí)行情況進行評價，以對相關(guān)人員進行獎懲。

3.強化預算執(zhí)行過程監(jiān)督管控

高速公路運營企業(yè)應加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。同時，要建立監(jiān)控系統(tǒng)，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，確保預算執(zhí)行的及時性、準確性和規(guī)范性。

4.有效推動預算全過程管控和考核

高速公路運營企業(yè)應建立完善的預算全過程管控和考核機制，對預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等全過程進行管控和考核。同時，要加強對預算執(zhí)行人員的培訓和管理，提高他們的預算管理能力和素質(zhì)，確保預算執(zhí)行的順利進行。

（四）建立預算管理信息化平臺

第一，系統(tǒng)集成。高速公路運營企業(yè)可通過對財務管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)的實時同步和匯總，提高預算編制和執(zhí)行的準確性和及時性。數(shù)據(jù)分析即利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對財務數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)和識別潛在的風險和問題，為企業(yè)預算決策提供數(shù)據(jù)支持和保障。第二，預算管理。在預算編制和執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)上都要有相應的信息化平臺和管理工具，以實現(xiàn)全過程的數(shù)字化管理和數(shù)據(jù)跟蹤。第三，預算監(jiān)控。通過建立預算執(zhí)行的監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對預算執(zhí)行的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案，為預算執(zhí)行提供保障。第四，數(shù)據(jù)共享。為了提高企業(yè)決策的有效性和準確性，可以建立多部門之間的數(shù)據(jù)共享機制，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享和整合，降低重復輸入數(shù)據(jù)的成本，提高財務信息的準確性[5]。

（五）健全預算績效考評體系

第一，建立預算績效考評指標體系。針對高速公路運營企業(yè)的特點，建立科學合理的預算績效考評指標體系至關(guān)重要。通過量化指標對預算執(zhí)行情況進行評價，可以使企業(yè)更加清晰地了解其預算管理的效果，進而對預算管理進行改進。第二，定期開展績效評估工作。高速公路運營企業(yè)應定期進行預算績效考評工作，以保證考評結(jié)果的實效性。建議高速公路運營企業(yè)每年至少開展一次預算績效評估，對預算執(zhí)行情況進行檢查，以為下一年度預算管理工作提供參考依據(jù)。第三，引入先進的績效管理理念。高速公路運營企業(yè)可以借鑒先進的績效管理理念，如平衡計分卡和因果關(guān)系圖等工具，以優(yōu)化預算績效考評體系，提高預算管理效率。通過績效管理理念的引入，可以讓企業(yè)更加清晰地了解預算管理與業(yè)務發(fā)展的關(guān)系，從而在預算編制和執(zhí)行過程中更加科學合理地規(guī)劃和分配資金。第四，加強預算績效考評結(jié)果的運用。高速公路運營企業(yè)應該將預算績效考評結(jié)果與日常經(jīng)營管理緊密結(jié)合，為企業(yè)的決策提供科學依據(jù)。通過對預算績效考評結(jié)果的運用，可以更好地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和預算管理措施，進而提高企業(yè)的效益。

六、結(jié)語

高速公路企業(yè)需要建立健全的預算管理機制，以及提高預算編制的質(zhì)量和精度。同時，強化預算執(zhí)行管控，實現(xiàn)預算的全過程管理和考核，以及建立預算管理信息化平臺和健全預算績效考評體系。這些措施將有助于高速公路企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。