業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究

崔 琪

（黑龍江工商學(xué)院，哈爾濱 150025）

一、業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)勢(shì)

（一）有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了理性人假設(shè)，即所有的經(jīng)濟(jì)主體都以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。雖然這一假定適應(yīng)一定的理想性環(huán)境，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，追求利潤(rùn)最大化仍然是他們的目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式通過(guò)將企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，使得財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中綜合考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)基于現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合和分析共享到數(shù)據(jù)庫(kù)中，再運(yùn)用現(xiàn)代的分析工具及企業(yè)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展環(huán)境，從客觀、宏觀的角度對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀做出真實(shí)評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)其利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可參考的現(xiàn)實(shí)路徑。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通交流

企業(yè)各部門的工作需要對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)發(fā)展水平有最真實(shí)、客觀的了解，但傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式由于目標(biāo)單一，并沒(méi)有深入挖掘出財(cái)務(wù)報(bào)表能夠揭示的有效信息，且財(cái)務(wù)人員單純基于財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，使得企業(yè)其他部門的工作人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的了解程度十分有限，如此就導(dǎo)致其他部門的業(yè)務(wù)人員不能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地了解財(cái)務(wù)報(bào)表所能夠揭示的有效信息。而業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)發(fā)展模式打通了財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)報(bào)表分析上的溝通障礙，使兩者目標(biāo)統(tǒng)一，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能夠使財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)報(bào)表中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)傳達(dá)給業(yè)務(wù)人員，從而方便業(yè)務(wù)人員及時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃，對(duì)未來(lái)的工作做出合理安排。

（三）有利于為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)

業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式要求財(cái)務(wù)人員知曉企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)，對(duì)兩者的工作內(nèi)容要有全面掌握。業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式基于現(xiàn)代化的數(shù)字技術(shù)，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表分析中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上傳到企業(yè)的共享平臺(tái)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)以現(xiàn)代化的數(shù)字分析工具進(jìn)行整理和分析，以更加直觀、準(zhǔn)確的方式將相關(guān)的問(wèn)題揭露給其他部門的工作人員。同時(shí)，該數(shù)據(jù)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了在企業(yè)內(nèi)部，甚至行業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資源共享，不僅方便了各部門的溝通與協(xié)調(diào)，也有利于相關(guān)的管理人員基于數(shù)據(jù)信息做出合理的管理規(guī)劃，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部針對(duì)不同部門實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的高效管理。

二、業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性

業(yè)財(cái)融合將企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)之間的壁壘打通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)兩大發(fā)展目標(biāo)的統(tǒng)一，并通過(guò)信息共享使企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)某一段時(shí)間內(nèi)工作成就的總結(jié)和統(tǒng)計(jì)，但是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字并不僅僅包含其表面的成就高低，其深層次的業(yè)務(wù)內(nèi)涵更加值得深入挖掘，這就需要業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析把控，對(duì)其業(yè)務(wù)交流中存在的潛在問(wèn)題進(jìn)行挖掘，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其運(yùn)行過(guò)程中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行及時(shí)處理，進(jìn)而為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃提出可行性的發(fā)展建議。業(yè)財(cái)融合的發(fā)展模式是財(cái)務(wù)報(bào)表分析未來(lái)發(fā)展的大勢(shì)所趨。

三、業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）注重業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)統(tǒng)一

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式中，財(cái)務(wù)人員僅僅立足于財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，只關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)展，而對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)了解程度及重視程度都存在不足。業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式應(yīng)該注重企業(yè)，將業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，二者相互融合，從而使業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)工作中注重對(duì)原材料的節(jié)約和成本的控制。此外，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)也要注意對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及潛在問(wèn)題進(jìn)行分析，與業(yè)務(wù)形成協(xié)同，從而實(shí)現(xiàn)共同的企業(yè)利益發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員而言，其認(rèn)知局限的打破和思維方式的轉(zhuǎn)變是十分重要的，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式僅僅要求財(cái)務(wù)人員立足財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，而在未來(lái)，財(cái)務(wù)人員要在原有的財(cái)務(wù)認(rèn)知基礎(chǔ)上豐富自己對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)方面的認(rèn)知，打通財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息兩者之間的認(rèn)知局限，同時(shí)不能將兩者割裂分析，而是要統(tǒng)一于企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性分析。這就要求財(cái)務(wù)人員從更加宏觀的視角對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)認(rèn)知對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要從思維上將財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)相統(tǒng)一，在行動(dòng)上也不能僅僅局限于自己的本職財(cái)務(wù)工作，要走出自身崗位，深入企業(yè)其他的業(yè)務(wù)崗位，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)了解。

（二）確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

只有保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是準(zhǔn)確的，才能真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的價(jià)值，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)在開始財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作之前就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)信息進(jìn)行匯總整理和審核，對(duì)于一些虛假的信息應(yīng)該及時(shí)查找原因和處理。另外，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的過(guò)程中應(yīng)該盡量避免重新估算和推斷數(shù)據(jù)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和需求，明確財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和全面性，進(jìn)而保證企業(yè)能夠及時(shí)獲得財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果。

（三）吸納財(cái)務(wù)管理相關(guān)的高素質(zhì)人才

財(cái)務(wù)報(bào)表分析及財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要專業(yè)技術(shù)和能力的工作，為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和其他部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠合理、有效運(yùn)行，企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)過(guò)程中首先要注重對(duì)其專業(yè)財(cái)務(wù)分析技術(shù)和相關(guān)財(cái)務(wù)分析設(shè)備使用能力的科學(xué)培養(yǎng)。此外，在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)過(guò)程中，要注重始終將業(yè)財(cái)融合的理念滲透于每個(gè)財(cái)務(wù)人員心中。企業(yè)在平時(shí)的崗位人員篩選過(guò)程中要注重對(duì)工作認(rèn)真且能夠熟知財(cái)務(wù)工作及業(yè)務(wù)流程的后備軍進(jìn)行發(fā)掘和培養(yǎng)，并提前對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和性格塑造，讓其能夠熟悉相關(guān)工作，并且能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)一對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重要性。其次，企業(yè)還應(yīng)盡可能吸收高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，可以通過(guò)與高校合作，以訂單形式要求高校負(fù)責(zé)為其培養(yǎng)具有業(yè)財(cái)融合工作能力的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)人才，并積極為高校人才提供實(shí)踐平臺(tái)，使其在校期間就能夠提前熟悉業(yè)財(cái)融合工作，進(jìn)而在未來(lái)工作中能夠更快上手，做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。

（四）創(chuàng)新業(yè)財(cái)融合等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工作方式

當(dāng)前，隨著數(shù)字化、智能化技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都開始通過(guò)利用數(shù)字化技術(shù)來(lái)提高工作效率，但是數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用與發(fā)展必須以創(chuàng)新科技為引領(lǐng)?；诖?，企業(yè)必須注重對(duì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)及創(chuàng)新技術(shù)的投入研發(fā)，如此才能切實(shí)保障數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展，進(jìn)而使其不僅在財(cái)務(wù)管理分析中得到應(yīng)用，而且全面滲透到各個(gè)領(lǐng)域的工作中。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工作是復(fù)雜且艱巨的，單獨(dú)依靠人力能夠完成的工作數(shù)量和工作質(zhì)量都是有限的，所以必須依靠相關(guān)數(shù)字化現(xiàn)代處理設(shè)備的輔助才能有效提高財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)和分析的精度和效率。所以在未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作過(guò)程中，一方面要積極研發(fā)和引入各類創(chuàng)新型的技術(shù)設(shè)備，另一方面要以此為基礎(chǔ)來(lái)創(chuàng)新傳統(tǒng)的工作方式，將數(shù)字化的技術(shù)應(yīng)用其中，以不斷提高財(cái)務(wù)分析工作的效率及水平。

（五）綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

第一，企業(yè)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持全面化的原則，對(duì)于不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)節(jié)化的分析，而對(duì)于同樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)該從不同的角度進(jìn)行分析，以獲得更加可靠的分析結(jié)論。比如，在分析企業(yè)的速動(dòng)比率和流動(dòng)比率時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的資金管理進(jìn)行綜合分析。

第二，企業(yè)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持全立體化的原則。目前財(cái)務(wù)分析方法多種多樣，企業(yè)在分析同一個(gè)問(wèn)題時(shí)應(yīng)該使用不同的分析方法，使獲得的結(jié)論更加具體和全面。

第三，企業(yè)應(yīng)該將靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程，然而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中主要使用企業(yè)在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)或某一個(gè)期間的財(cái)務(wù)信息，因此在分析的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)該從發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，將靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析進(jìn)行結(jié)合，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)預(yù)測(cè)。

（六）創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)系統(tǒng)

結(jié)合圖1 所示，一種企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)分析系統(tǒng)包括條件分析設(shè)置模塊、企業(yè)名單獲取模塊、年度報(bào)告獲取模塊、年度報(bào)告數(shù)據(jù)解析模塊、財(cái)務(wù)表單獲取模塊、企業(yè)健康狀況評(píng)估模塊和工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)分析系統(tǒng)

條件分析設(shè)置模塊，用于設(shè)置分析條件，分析條件包括待投資類別（如A 股股票、港股股票、美股股票、股權(quán)、企業(yè)債、指數(shù)基金等）、待投資類別對(duì)應(yīng)的精選投資產(chǎn)品條件、最大年報(bào)分析年限、年報(bào)提取網(wǎng)址、企業(yè)健康狀況評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并將待投資類別、待投資類別對(duì)應(yīng)的精選投資產(chǎn)品條件發(fā)送至企業(yè)名單獲取模塊，將最大年報(bào)分析年限、年報(bào)提取網(wǎng)址發(fā)送至年度報(bào)告獲取模塊，將企業(yè)健康狀況評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)發(fā)送至企業(yè)健康狀況評(píng)估模塊。

企業(yè)名單獲取模塊，用于根據(jù)待投資類別、待投資類別對(duì)應(yīng)的精選投資產(chǎn)品條件，自動(dòng)從企業(yè)名單獲取網(wǎng)站服務(wù)器中精選出有投資分析價(jià)值的優(yōu)質(zhì)企業(yè)名稱清單，獲取后的企業(yè)名稱清單信息將傳遞至年度報(bào)告獲取模塊。將待投資產(chǎn)品的企業(yè)名單獲取模塊的工作狀態(tài)實(shí)時(shí)傳遞至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

年度報(bào)告獲取模塊，根據(jù)最大年報(bào)分析年限和獲取的企業(yè)名單，從年報(bào)提取網(wǎng)址下載企業(yè)年度報(bào)告并保存至移動(dòng)通信終端或PC 的指定路徑，同時(shí)將下載后的企業(yè)年報(bào)信息傳遞至年度報(bào)告數(shù)據(jù)解析模塊。將年度報(bào)告獲取模塊的工作狀態(tài)實(shí)時(shí)傳遞至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

年度報(bào)告數(shù)據(jù)解析模塊，采用PDF 解析技術(shù)對(duì)下載的企業(yè)年度報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)解析得到年度報(bào)告數(shù)據(jù)，解析后的年度報(bào)告數(shù)據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)表單獲取模塊，并將年度報(bào)告數(shù)據(jù)解析模塊的工作狀態(tài)實(shí)時(shí)傳遞至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

財(cái)務(wù)表單獲取模塊，根據(jù)解析得到的年度報(bào)告數(shù)據(jù)，獲取企業(yè)年度報(bào)告的審計(jì)意見，提取財(cái)務(wù)表單并整理合并。財(cái)務(wù)表單包括資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充表和歸母凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)。應(yīng)標(biāo)注財(cái)務(wù)表單中各財(cái)務(wù)科目年變化率異常的財(cái)務(wù)科目名稱，并將財(cái)務(wù)表單獲取模塊的工作狀態(tài)及年變化率異常的財(cái)務(wù)科目信息實(shí)時(shí)傳遞至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

企業(yè)健康狀況評(píng)估模塊，根據(jù)最大年報(bào)分析年限、企業(yè)健康狀況評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)表單中的各財(cái)務(wù)科目，獲取企業(yè)各年度的重點(diǎn)財(cái)務(wù)科目。重點(diǎn)財(cái)務(wù)科目包括資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)、貨幣資金、短期借款和應(yīng)付利息。計(jì)算并評(píng)估企業(yè)健康狀況所需的重點(diǎn)過(guò)程數(shù)據(jù)。重點(diǎn)過(guò)程數(shù)據(jù)包括貨幣資金與有息負(fù)債的差值、資產(chǎn)總計(jì)增長(zhǎng)率、負(fù)債合計(jì)增長(zhǎng)率。評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)地位并完成健康狀況報(bào)告輸出至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。將企業(yè)健康狀況評(píng)估模塊的工作狀態(tài)及評(píng)估出的健康狀況實(shí)時(shí)傳遞至工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊。

工作狀態(tài)及分析結(jié)果輸出模塊用于分析條件的設(shè)置結(jié)果，根據(jù)獲取后的企業(yè)名稱清單信息、年變化率異?？颇啃畔?，評(píng)估出企業(yè)的健康狀況。對(duì)待投資產(chǎn)品的企業(yè)名單獲取模塊、年度報(bào)告獲取模塊、年度報(bào)告數(shù)據(jù)解析模塊、財(cái)務(wù)表單獲取模塊、企業(yè)健康狀況評(píng)估模塊等的工作狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)顯示，同時(shí)導(dǎo)出企業(yè)健康狀況報(bào)告至移動(dòng)通信終端或PC 中的指定路徑。

結(jié) 語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不能僅局限于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，更重要的是對(duì)其業(yè)務(wù)內(nèi)涵的挖掘。這就要求財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，并利用現(xiàn)代化的工具對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化、系統(tǒng)化分析，從而對(duì)其背后的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行真實(shí)把控和反映，從中挖掘出企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并及時(shí)加以處理，進(jìn)而為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。