構(gòu)建以財(cái)務(wù)預(yù)算為軸心的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

林建媚

（佛山市三水安泰墓園公司，佛山 528100）

引 言

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要環(huán)節(jié)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高企業(yè)競爭力的重要舉措。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，并且針對財(cái)務(wù)管控環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行優(yōu)化，讓企業(yè)在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

一、加強(qiáng)預(yù)算化管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是至關(guān)重要的，其不僅可以合理調(diào)配各項(xiàng)內(nèi)部資源，還可以讓國有企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展，在合理配置各項(xiàng)內(nèi)部資源的同時(shí)，還可以有效控制生產(chǎn)成本，從而讓國有企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的市場環(huán)境變化。財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于重要地位，在實(shí)際工作中，其涉及的領(lǐng)域較多，如經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算及生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)制。經(jīng)營預(yù)算也就是生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，是國有企業(yè)某一段時(shí)間內(nèi)因生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的支出、收入及利潤等，然后對所有的資金進(jìn)行預(yù)算和評估，確保生產(chǎn)經(jīng)營的順利實(shí)施。資金預(yù)算主要以投資方案為基礎(chǔ)，以企業(yè)發(fā)展需求和社會(huì)現(xiàn)狀為依據(jù)，選擇科學(xué)的投資評價(jià)方式，確保投資資金的利用效率。在財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，整個(gè)工作目標(biāo)為經(jīng)營管理產(chǎn)生的相關(guān)信息，通過這些信息幫助經(jīng)營管理者更加及時(shí)、全面、深入地掌握相關(guān)情況，為企業(yè)今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)預(yù)算是國有企業(yè)得以順利發(fā)展的關(guān)鍵，無論是管理者還是預(yù)算人員，都應(yīng)該重視該類工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問題，并采取解決措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的開展對策

為了讓財(cái)務(wù)管理效率得到提升，國有企業(yè)管理者需要積極學(xué)習(xí)理論知識(shí)，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的意義和作用有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)。在這個(gè)過程中，管理人員的素養(yǎng)可以得到有效提升，也可以學(xué)習(xí)相關(guān)工作的開展方法，以便以后在實(shí)際工作中積極融入新的管理理念和理論知識(shí)，這樣就可以讓國有企業(yè)的管理能力和管理意識(shí)得到進(jìn)一步提升，這也是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果的重要前提。

在國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，預(yù)算管理體系的建設(shè)處于重要位置，其可以在很大程度上影響國有企業(yè)的發(fā)展走向，所以國有企業(yè)的管理者需要對該問題給予足夠的重視，圍繞企業(yè)的發(fā)展需求和經(jīng)營現(xiàn)狀，有計(jì)劃地優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算體系，特別是關(guān)注內(nèi)部預(yù)算編制審查，將經(jīng)營成本控制在既定范圍內(nèi)，增加國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，國有企業(yè)的管理人員也要在體系完善的過程中，對財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際性和科學(xué)性予以重點(diǎn)考慮。

經(jīng)工作實(shí)踐證明，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式在目前已經(jīng)無法滿足各類企業(yè)的發(fā)展需求，國有企業(yè)當(dāng)然不能例外，應(yīng)當(dāng)結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展需求和現(xiàn)代國有企業(yè)的發(fā)展趨勢，積極引入科學(xué)化的理念和技術(shù)來開展管理工作。例如，可以在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中引入電算化技術(shù)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，優(yōu)化和完善當(dāng)前的信息化管理模式，從而改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中的不足。對于發(fā)展中的企業(yè)而言，要想進(jìn)一步提升自身的市場占有率和競爭力，還應(yīng)做好人員培訓(xùn)工作，尤其是讓傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作者具備信息技術(shù)應(yīng)用能力。除此之外，國有企業(yè)還要完善硬件設(shè)施的建設(shè)，從而有效提高財(cái)務(wù)人員的管理效率。需要注意的是，技術(shù)、軟件和安全管理問題很容易導(dǎo)致各類漏洞從而出現(xiàn)信息泄露，為此需要及時(shí)強(qiáng)化工作人員的專業(yè)技術(shù)能力和數(shù)據(jù)保護(hù)能力。

為了提高財(cái)務(wù)預(yù)算體系的作用，在工作中需要關(guān)注如下問題：第一，要提高國有企業(yè)各部門對于預(yù)算管理工作的重視程度，在制定好財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度后要積極落實(shí)，為了推進(jìn)這些制度，要成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，如預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算辦公室等，通過由專業(yè)人員負(fù)責(zé)的方式來提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作效率，確保財(cái)務(wù)預(yù)算功能持續(xù)發(fā)揮；第二，在完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，還需要以建設(shè)財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)目標(biāo)，明確各項(xiàng)權(quán)責(zé)，在這個(gè)過程中國有企業(yè)管理人員要結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理制度，從而制定出符合國有企業(yè)需求的預(yù)算管理方案，最后再分析預(yù)算管理工作的開展效果；第三，可以在信息技術(shù)的支持下，分析和處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，在完成之后，由管理人員制定年度預(yù)算，這樣能讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展效率得到保障。

進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，人才在國有企業(yè)發(fā)展中的作用越來越凸顯，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性都較強(qiáng)的工作，尤其需要人才的支持。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展離不開技術(shù)人才的參與，近年來隨著技術(shù)的不斷更新?lián)Q代，財(cái)務(wù)預(yù)算工作對人才素質(zhì)的要求也越來越高。在這種背景下，國有企業(yè)需要建立一支專業(yè)化的人才團(tuán)隊(duì)，具體來說，其措施包括以下幾點(diǎn)：第一，國有企業(yè)要積極開展財(cái)務(wù)預(yù)算人員的培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置上，不僅要包括理論知識(shí)，同時(shí)也要重視對具體技術(shù)應(yīng)用能力的培養(yǎng)；第二，在工作當(dāng)中，要積極使用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，在保證工作人員工作效率的同時(shí)有效提高工作質(zhì)量；第三，在人才招聘方面，要適當(dāng)提高門檻，吸納行業(yè)內(nèi)的高素質(zhì)優(yōu)秀人才，補(bǔ)充國有企業(yè)在人才儲(chǔ)備方面的短板，推動(dòng)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、以財(cái)務(wù)預(yù)算為軸心，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)綜合性的內(nèi)容，其包含了銷售、生產(chǎn)、資本等多種預(yù)算體系，這些預(yù)算又共同組成了責(zé)任指標(biāo)體系，預(yù)算管理目標(biāo)在于提高國有企業(yè)的利潤。預(yù)算編制的基礎(chǔ)在于銷售前景，需要綜合考慮國有企業(yè)生產(chǎn)營銷和市場情況等一系列因素，以權(quán)責(zé)清晰、目標(biāo)明確為基本原則，由決策層對未來發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營決策進(jìn)行規(guī)劃，預(yù)測未來企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營模式。財(cái)務(wù)預(yù)算的基本計(jì)量工具是貨幣，在國有企業(yè)生產(chǎn)營銷活動(dòng)中，任何會(huì)對財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮作用的因素都需要納入財(cái)務(wù)預(yù)算范圍中。舉例來說，國有企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)分別在于生產(chǎn)活動(dòng)和利潤效益，此時(shí)的生產(chǎn)計(jì)劃需要綜合考慮諸多靜態(tài)因素，但是財(cái)務(wù)預(yù)算則以動(dòng)態(tài)因素為主，這也導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算策略與實(shí)際不符。同時(shí)，生產(chǎn)計(jì)劃的涵蓋范圍并不大，而財(cái)務(wù)預(yù)算由于貨幣計(jì)量具有較強(qiáng)的概括能力，可以將國有企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都包含其中。而以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理模式最為顯著的特點(diǎn)就是其將財(cái)務(wù)目標(biāo)作為基礎(chǔ)，并在實(shí)踐過程中重視財(cái)務(wù)政策的落實(shí)，讓財(cái)務(wù)控制效果得到進(jìn)一步提升，這樣一來，財(cái)務(wù)管理在國有企業(yè)管理中的地位也得到了提升，可以幫助國有企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）編制財(cái)務(wù)預(yù)算

通過上述內(nèi)容不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)、綜合的內(nèi)容，需要在國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的預(yù)算分析崗位，進(jìn)而制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算和管理體系，如將歷史數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，以彈性預(yù)算為核心進(jìn)行處理。首先，由國有企業(yè)的總經(jīng)理發(fā)布經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，之后國有企業(yè)的各部門可以在該目標(biāo)的指引下，綜合考慮國有企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，并編制部門預(yù)算再進(jìn)行上報(bào)；其次，由財(cái)務(wù)部門對其他部門的預(yù)算進(jìn)行審查，判斷該部門預(yù)算是否合理，然后將信息匯總之后制定出現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算及損益預(yù)算等信息，并將這些數(shù)據(jù)上報(bào)給總經(jīng)理批準(zhǔn)；最后，將各部門的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化之后分別傳達(dá)和落實(shí)。在這個(gè)過程中，需要將由總到分、由分到總，由下至上、由上至下，由內(nèi)到外、由外到內(nèi)結(jié)合起來，通過反復(fù)調(diào)整、論證來實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)目標(biāo)利潤的最大化，并選擇出最合理的預(yù)算組合。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)編制質(zhì)量，確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)合理，同時(shí)還要最大限度地激發(fā)各部門的潛能，讓其為國有企業(yè)的科技研發(fā)、開源節(jié)流等工作提供創(chuàng)新動(dòng)力。

（二）提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營和生產(chǎn)的依據(jù)，一旦確定則立即生效落實(shí)，且要求所有生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動(dòng)圍繞其展開工作。國有企業(yè)決策層也需要結(jié)合預(yù)算要求下達(dá)科學(xué)的季度、月度預(yù)算指標(biāo)，圍繞企業(yè)資金預(yù)算、調(diào)度等情況綜合探討，對財(cái)務(wù)控制實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以資金管理和成本管理為主要目標(biāo)，落實(shí)財(cái)務(wù)政策，掌握國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。與此同時(shí)，還要積極采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)制約手段，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)管理策略。另外，也要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理滲透力，讓財(cái)務(wù)管理工作涉及國有企業(yè)生產(chǎn)管理的更多領(lǐng)域，讓財(cái)務(wù)管理深入國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)層面，讓國有企業(yè)全員對財(cái)務(wù)管理工作都給予足夠的重視。

（三）建立預(yù)算責(zé)任監(jiān)控制度及獎(jiǎng)勵(lì)制度

國有企業(yè)需要在各部門都建立預(yù)算控制報(bào)告制度，讓各個(gè)職能部門都自覺地在預(yù)算框架下開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。具體來說，應(yīng)該要求各部門對過去一段時(shí)間的預(yù)算執(zhí)行、業(yè)績情況進(jìn)行檢查，經(jīng)由對報(bào)告進(jìn)行控制，可以讓工作人員掌握國有企業(yè)所處的環(huán)境和存在的問題，從而判斷國有企業(yè)現(xiàn)階段的業(yè)績，并分析形成差異的原因，從而有針對性地對工作進(jìn)行調(diào)整，制定可行措施。預(yù)算控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)以季度為單位進(jìn)行開展，并對預(yù)算設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，避免出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。

預(yù)算考核是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，其構(gòu)建包含了收支預(yù)算數(shù)額、預(yù)算控制報(bào)告、預(yù)算考核內(nèi)容、預(yù)算考核時(shí)間等，由預(yù)算負(fù)責(zé)人開展考核、檢查等一系列工作，并制定考核記錄表，記錄不同階段各部門的執(zhí)行情況。如果執(zhí)行情況較好，要給予相應(yīng)的肯定和表揚(yáng)，同時(shí)針對出現(xiàn)的問題深入分析其原因，并且對預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行給出切實(shí)可行的建議。之后，在每個(gè)年度對月度和季度的考核進(jìn)行清算，從而將國有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度加以整合，確認(rèn)部門預(yù)算執(zhí)行情況，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，如確定收支預(yù)算節(jié)超幅度、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)等。需要注意的是，獎(jiǎng)懲制度建立之后需嚴(yán)格執(zhí)行，只有這樣才能取得預(yù)期的成效。

三、推行預(yù)算財(cái)務(wù)管理，需要加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

在財(cái)務(wù)信息化不斷普及的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)務(wù)部門從會(huì)計(jì)信息中提取的財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)度越來越高，這也給其加工和提煉打下了基礎(chǔ)，通過分析相關(guān)數(shù)據(jù)并且加工生成系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)信息，整個(gè)財(cái)務(wù)信息采集范圍大大增加，實(shí)現(xiàn)了信息的多方面、深入加工目的。且在工作中將內(nèi)部信息和外部信息整合起來，將生產(chǎn)、會(huì)計(jì)、銷售和原始數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，讓物流信息和財(cái)務(wù)信息相統(tǒng)一。同時(shí)，還要開辟信息渠道，提高國有企業(yè)信息中心、財(cái)務(wù)部門提供信息的種類、質(zhì)量和真實(shí)性，這樣才能建立一套完善且制度化、規(guī)范化的信息獲取程序，從而讓財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

在新時(shí)代，人工智能技術(shù)得到了飛速發(fā)展，這也給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型提供了新契機(jī)。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型可以從財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)用入手，在人工智能技術(shù)的支持下建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。首先，可以將PRA 軟件應(yīng)用到國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，PRA 軟件可以用于承擔(dān)重復(fù)性和煩瑣性較強(qiáng)的工作，可以提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率；其次，也可以在信息系統(tǒng)中運(yùn)用PRA 技術(shù)，從而降低人工操作比重，在保證信息質(zhì)量的同時(shí)減少差錯(cuò)；最后，還可以建立合理的執(zhí)行程序，以市場大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)建立分析模型，從而生成一個(gè)集采購、生產(chǎn)和營銷于一體的可行方案，以提高預(yù)算管理智能化水平。國有企業(yè)在建立智能化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之后，可以更好地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)分析決策能力，也讓財(cái)務(wù)信息擁有了更強(qiáng)的時(shí)效性。

（二）財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)建對落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算體系有著重要的支撐意義，在工作中結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際，以經(jīng)營效益為基礎(chǔ)，以發(fā)展目標(biāo)為核心構(gòu)建符合企業(yè)內(nèi)外發(fā)展要求的財(cái)務(wù)報(bào)表和分析系統(tǒng)，從基層考核單位到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)都擁有明確的任務(wù)作為工作指導(dǎo)，一旦與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之間形成差異，就要及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋原因。在這個(gè)過程中，可以建設(shè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，由分析系統(tǒng)定時(shí)向各部門發(fā)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并在報(bào)告中出具體的財(cái)務(wù)建議，結(jié)合實(shí)際情況給出備選方案，從而為預(yù)算執(zhí)行提供具體可行的指導(dǎo)。在這個(gè)過程中需要注意的是，國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告與對外公開的財(cái)務(wù)分析報(bào)告相比是有一定區(qū)別的。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)可以體現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量，這就需要國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門依照新財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，選擇能夠彰顯企業(yè)發(fā)展情況的相關(guān)指標(biāo)，如安全生產(chǎn)線、負(fù)債極限等，并且在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中全面收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，掌握企業(yè)發(fā)展變化，及時(shí)地給出財(cái)務(wù)管理意見，提高財(cái)務(wù)管理的效率。

結(jié) 語

在新時(shí)代，國有企業(yè)對財(cái)務(wù)管理部門和工作人員的要求越來越高，所以建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為軸心的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制顯得尤為關(guān)鍵。在大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈和人工智能技術(shù)不斷成熟的背景下，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些新技術(shù)也同時(shí)給財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化和重構(gòu)提供了可能。盡管這個(gè)過程可能還存在一定的困難，但隨著國有企業(yè)對信息化建設(shè)投入水平和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的不斷提高，國有企業(yè)以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，開展科學(xué)決策、實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造也將取得巨大的成效。