大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預(yù)算管理探究

顏 鈺 國網(wǎng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院有限公司

一、前言

近年來，隨著大數(shù)據(jù)及云會計等技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化建設(shè)進(jìn)程加快推進(jìn)，財務(wù)管理工作開始逐步實現(xiàn)自動化與智能化。全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理工作最重要的組成部分之一，數(shù)智變革是必然趨勢，因此，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預(yù)算管理工作的研究，具有十分重要的意義。

二、全面預(yù)算管理、大數(shù)據(jù)及云會計的內(nèi)涵

(一)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地組織和開展企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。該項管理工作的目的是對企業(yè)下一階段的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，通過確定并控制企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)鍵指標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)，形成良好的發(fā)展模式。

(二)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

在IT 行業(yè)內(nèi)，大數(shù)據(jù)技術(shù)也被稱為巨量資料，其所涉及到的信息資源是較為巨大的，該項技術(shù)具有如下特征：一是海量的數(shù)據(jù)規(guī)模；二是數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)速度較快；三是數(shù)據(jù)類型多樣化；四是價值密度較低。企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可在信息的獲取、存儲及分析等方面，極大地提升工作質(zhì)量與效率。

(三)云會計的內(nèi)涵

云會計是建立在云計算基礎(chǔ)上的，該技術(shù)以互聯(lián)網(wǎng)、電子硬件技術(shù)等作為媒介，并由專門的服務(wù)商提供軟件、硬件及其維護(hù)等服務(wù)，用戶利用電腦等終端設(shè)備實現(xiàn)會計核算、財務(wù)分析等功能的在線會計信息系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)人員通過運(yùn)用云會計技術(shù)，能夠?qū)Ω黜棓?shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，有效提升財務(wù)管理工作的質(zhì)效。

三、大數(shù)據(jù)及云會計對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性分析

(一)促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的提升

企業(yè)經(jīng)過一段時期的發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大、經(jīng)營效益水平進(jìn)一步提升，企業(yè)管理層級逐漸增多，如果企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的依靠電子表格或單一預(yù)算軟件的預(yù)算管理模式，很容易導(dǎo)致企業(yè)各管理層級出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。而依托大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的優(yōu)勢，可以搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)或平臺將企業(yè)各管理層級的信息串聯(lián)起來，通過構(gòu)建預(yù)算管理模型體現(xiàn)業(yè)務(wù)過程，使企業(yè)能通過數(shù)據(jù)洞察企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來經(jīng)營情況進(jìn)行合理預(yù)測[1]。

(二)促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理效率的提升

通過大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制的自動化與智能化，縮短預(yù)算編制的周期，幫助企業(yè)財務(wù)人員從事務(wù)性的預(yù)算編制工作中解脫出來，投向更高價值的分析與預(yù)測活動。同時，在大數(shù)據(jù)及云會計的技術(shù)支撐下，利用員工報銷系統(tǒng)、商旅平臺等前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)可以強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行控制，將預(yù)算控制流程移至事前，建立自動化的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實現(xiàn)剛?cè)岵?jì)的預(yù)算控制，確保經(jīng)營風(fēng)險的可控、在控[2]。

四、大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預(yù)算管理問題探究

(一)預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度低

隨著大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，許多企業(yè)以此為基礎(chǔ)著力推進(jìn)預(yù)算數(shù)字化建設(shè)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)效。然而，在實際工作中，由于企業(yè)預(yù)算數(shù)字化建設(shè)頂層設(shè)計缺位、業(yè)財信息系統(tǒng)間鏈路不暢通等問題，大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)優(yōu)勢未能完全發(fā)揮，企業(yè)無法建立起健全的數(shù)智化全面預(yù)算管理模式，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度降低、時效性不強(qiáng)，企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量受到影響，無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求。

(二)數(shù)據(jù)安全存在隱患

大數(shù)據(jù)及云會計的應(yīng)用為企業(yè)全面預(yù)算管理實現(xiàn)自動化、智能化提供了充足的技術(shù)支撐，是預(yù)算數(shù)字化建設(shè)的重要基礎(chǔ)。然而，任何技術(shù)都是“雙刃劍”。企業(yè)在享受大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)帶來的便利時，也面臨著許多新增風(fēng)險，如數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險。在實際工作中，多樣的業(yè)財信息系統(tǒng)、海量的業(yè)財數(shù)據(jù)都對信息安全防護(hù)提出了新的要求。同時，大數(shù)據(jù)及云會計等技術(shù)相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)也暫不完善，企業(yè)的數(shù)據(jù)安全難以得到保證，預(yù)算信息泄露風(fēng)險加大。

(三)大數(shù)據(jù)與云會計應(yīng)用人才缺乏

大數(shù)據(jù)及云會計背景下的全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的預(yù)算管理，要求企業(yè)財務(wù)人員掌握一定的新技術(shù)、新方法。目前，許多企業(yè)缺乏復(fù)合型的財務(wù)管理人員，比如全面預(yù)算管理工作人員對大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)了解不深或者學(xué)習(xí)不夠，或是年紀(jì)大的財務(wù)人員難以接受新興事物，同時，企業(yè)未能制定系統(tǒng)良好的培訓(xùn)計劃，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)及云會計背景下的全面預(yù)算管理陷入困境，存在“失靈”“失效”的情況。

五、大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預(yù)算管理問題的成因分析

(一)業(yè)財融合不到位

業(yè)財融合不到位是大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的主要原因之一。在實際工作中，各類數(shù)據(jù)分散在不同的業(yè)財信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)倘若集成程度不足，未建立有效且合適的聯(lián)系，將會導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成的數(shù)據(jù)利用程度不高，財務(wù)系統(tǒng)向前端延伸不夠，企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘與深度分析能力較弱，出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。同時，企業(yè)對業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的研究梳理不足，未能聚焦業(yè)務(wù)鏈中的增值環(huán)節(jié)，對其做出規(guī)劃、決策、控制和評價等管理活動，也會無法將價值管理內(nèi)嵌在各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造[3]。

(二)全面預(yù)算編制方法過于單一

企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，要根據(jù)業(yè)務(wù)的實際狀況，采取合適的預(yù)算編制方法。目前，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的方法有許多種，每一種方法均有其各自的優(yōu)點(diǎn)與不足，在大數(shù)據(jù)及云會計作為新興的預(yù)算管理工具，企業(yè)通常暫未設(shè)定適應(yīng)性的標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算編制方法進(jìn)行規(guī)定與限制。在這種情況下，部分財務(wù)人員為了快速完成預(yù)算編制工作，往往只運(yùn)用單一的方法進(jìn)行預(yù)算編制工作，但在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，不同業(yè)務(wù)場景均采用單一預(yù)算編制方法，會影響預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)預(yù)算管理數(shù)字化水平不高

目前，許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，其主要工具有兩種，一是電子表格；二是單一的預(yù)算軟件，整體預(yù)算管理數(shù)字化水平不高，但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模壯大、管理層級增多，在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化水平高低尤為重要，先進(jìn)的技術(shù)手段需要良好的應(yīng)用基礎(chǔ)，如果企業(yè)對預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)不夠重視，預(yù)算管理數(shù)字化水平不足，那么企業(yè)難以從海量的業(yè)財數(shù)據(jù)資源中快速提取有價值的信息，其全面預(yù)算管理工作的及時性、準(zhǔn)確性與安全性均會受到不同程度的影響。

六、大數(shù)據(jù)及云會計背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理框架分析

一是設(shè)備及硬件層。良好的電子設(shè)備與硬件是大數(shù)據(jù)及云會計應(yīng)用的基礎(chǔ)，有了這兩個層面的保障，大數(shù)據(jù)技術(shù)才能夠發(fā)揮作用，對企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理與分析，而云會計技術(shù)以這兩個層面作為依托，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、計算與歸類。同時，在設(shè)備及硬件層良好的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理人員可通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)，對各類信息進(jìn)行處理，將其轉(zhuǎn)化為經(jīng)營決策所需的內(nèi)容并儲存到數(shù)據(jù)管理中心，方便后續(xù)查閱及使用。

二是數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)層是大數(shù)據(jù)及云會計應(yīng)用的核心層面，是貫穿整個全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。在這一層面，企業(yè)的財務(wù)管理人員通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)，對企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行常規(guī)處理，同時，在此基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總與分析，深度挖掘各類業(yè)財數(shù)據(jù)的潛在價值，使企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)發(fā)揮更大的作用，為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)經(jīng)營管理的有效運(yùn)行提供決策依據(jù)。

三是平臺層。平臺層是大數(shù)據(jù)及云會計應(yīng)用的環(huán)境，在這一層面，企業(yè)能夠結(jié)合經(jīng)營管理的需求，定制化地打造適合企業(yè)應(yīng)用的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，將各個業(yè)財系統(tǒng)串聯(lián)起來，全面收集各類數(shù)據(jù)，在統(tǒng)一的平臺上對其進(jìn)行處理，避免因信息錯漏造成預(yù)算目標(biāo)脫離實際、預(yù)算執(zhí)行缺乏管控、預(yù)算考核無據(jù)可依的現(xiàn)象。平臺層為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展提供了充分保證，為大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)創(chuàng)造了良好的應(yīng)用環(huán)境[4]。

四是軟件層。軟件層是大數(shù)據(jù)及云會計應(yīng)用的手段或工具。在這一層面，企業(yè)可以與財務(wù)管理相關(guān)軟件服務(wù)商進(jìn)行合作，購買其成熟的套裝的軟件或其提供的軟件定制開發(fā)服務(wù)，通過全面預(yù)算管理軟件，開發(fā)及應(yīng)用數(shù)據(jù)多維度分析功能，進(jìn)一步地對數(shù)據(jù)價值深度挖掘，為企業(yè)經(jīng)營管理提供更多有用的信息。從某種程度上來看，軟件層可以強(qiáng)化數(shù)據(jù)層的功能，使企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)得到最大程度的處理與分析，輔助企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定與執(zhí)行。

七、大數(shù)據(jù)及云會計背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)

(一)預(yù)算編制

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)，企業(yè)可以快速、大量地獲取歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等信息，做到預(yù)算與業(yè)務(wù)的深度融合，充分支撐企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的制定。另外，在大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過搭建預(yù)算信息系統(tǒng)或平臺，能夠構(gòu)建與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展高度契合的預(yù)算模型，實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售、費(fèi)用等各環(huán)節(jié)預(yù)算靈活、聯(lián)動、自動編制，切實做到企業(yè)預(yù)算的智慧編制。

(二)預(yù)算執(zhí)行與控制

在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，預(yù)算執(zhí)行與控制框架與技術(shù)手段將會更加完善，各部門可以根據(jù)管理需求設(shè)置剛?cè)岵?jì)的管控策略，在不影響業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下最大限度地實現(xiàn)提質(zhì)增效，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。同時，在預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)各業(yè)財系統(tǒng)的互聯(lián)互通，進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合共享，自動化出具分析報表，將業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員從繁瑣的基礎(chǔ)工作中解放出來，使其有更多的精力聚焦于價值型分析或決策支持。

(三)預(yù)算評價

在預(yù)算評價環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)，企業(yè)可以結(jié)合自身的管理需求制定體系化的管控策略及細(xì)化到崗考核體系，對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的有效性、資源配置的合理性等方面進(jìn)行評價。同時，各部門能夠利用分析評價結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)實際運(yùn)營情況與預(yù)算的偏離程度，并追溯偏離產(chǎn)生的原因，從而對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

八、大數(shù)據(jù)及云會計背景下加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

(一)加快建立全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心

一是要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心，收集與企業(yè)經(jīng)營工作相關(guān)的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)并對其進(jìn)行分析、整理，為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)支持。二是將大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)二者相結(jié)合，企業(yè)財務(wù)人員通過對全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心獲取與整理的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次處理、深度挖掘，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源的轉(zhuǎn)化，為全面預(yù)算管理工作提供更豐富、更有價值的信息，使全面預(yù)算管理工作得以順利開展[5]。

(二)促進(jìn)業(yè)財深度融合

一是企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)，梳理企業(yè)系統(tǒng)架構(gòu)，明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)間的勾稽邏輯，明確數(shù)據(jù)傳輸路徑，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)實時共享與融合，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)相輔相成，共同支撐企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展、助力企業(yè)的價值創(chuàng)造。二是企業(yè)管理人員要根據(jù)業(yè)財融合的要求，實施輪崗制度，使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的工作人員能夠深入了解彼此的工作內(nèi)容與流程，從而更好地實現(xiàn)業(yè)財融合，提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)制度建設(shè)與流程管理

一是要建立科學(xué)高效的組織架構(gòu)，明確部門間預(yù)算管理職能和溝通機(jī)制，確保工作銜接順暢，實現(xiàn)組織高效運(yùn)營。二是要制定全面、完善的預(yù)算管理制度，明確各部門、各崗位的預(yù)算管理流程；在企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一宣貫、培訓(xùn)預(yù)算管理制度與流程，確保各部門開展預(yù)算工作時“有據(jù)可依”。三是企業(yè)要對自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合市場環(huán)境等因素，制定預(yù)算執(zhí)行與控制流程，發(fā)揮大數(shù)據(jù)及云會計技術(shù)的優(yōu)勢，實時跟蹤、動態(tài)調(diào)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保不出現(xiàn)重大偏差。

(四)大力培養(yǎng)大數(shù)據(jù)與云會計應(yīng)用人才

首先，企業(yè)要制定適合當(dāng)前全面預(yù)算管理工作需求的培訓(xùn)計劃，對相關(guān)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新其管理理念，提升其專業(yè)水平與工作能力，尤其是要注重對其信息技術(shù)方面的培養(yǎng)，建立復(fù)合型的人才隊伍。其次，企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化招聘機(jī)制，通過公開招聘等方式，引進(jìn)掌握新技術(shù)新能力的人才。最后，企業(yè)要定期組織人才選拔活動，如調(diào)考、競賽等，為經(jīng)營管理儲備優(yōu)秀人才[6]。

九、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)及云會計背景下，企業(yè)通過充分利用信息技術(shù)，建立與完善預(yù)算管理體系，深入推進(jìn)業(yè)財系統(tǒng)共建共享，逐步實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化、自動化及智能化，企業(yè)預(yù)算管控力度得以加強(qiáng)，全面預(yù)算管理工作效率和效果得到大幅提升，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。在實際工作中，若要在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，做好全面預(yù)算管理工作，企業(yè)要從以下幾個方面入手：一是加快全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心建設(shè)；二是促進(jìn)業(yè)財深度融合；三是加強(qiáng)制度建設(shè)與流程管理；四是做好大數(shù)據(jù)與云會計應(yīng)用人才的培養(yǎng)工作。