論新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)

李曉嬌 太原市筑鑫市政工程檢測(cè)有限公司

國(guó)有企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著重要的影響。近些年來，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革不斷深入，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間面臨的發(fā)展壓力也不斷增加。因此，國(guó)有企業(yè)想要增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，就需要根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，尋找更加適合的發(fā)展模式，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

(一)有利于提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，不僅能夠有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，還能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值與保值，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，并采取相對(duì)應(yīng)的措施解決，提高企業(yè)決策的有效性。另外，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與完善，還能夠幫助企業(yè)及時(shí)記錄資金流轉(zhuǎn)動(dòng)向，讓企業(yè)的每一筆資金都能夠得到全方位“監(jiān)管”，最終保障企業(yè)資金鏈的安全、完整。

(二)有利于保障國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，能夠很大程度確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的實(shí)時(shí)性、完整性、真實(shí)性。國(guó)有企業(yè)的資金鏈條關(guān)系著整個(gè)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展走向，因此國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種項(xiàng)目的實(shí)際需求，根據(jù)自身發(fā)展方向建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效明確企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)成員的責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)管理者還應(yīng)該結(jié)合員工日常工作的狀況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理、完整性管理，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)有利于提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量

財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為各項(xiàng)工作的重點(diǎn)，能夠幫助國(guó)有企業(yè)開展有序的財(cái)務(wù)管理工作，真正實(shí)現(xiàn)有理可依。國(guó)有企業(yè)在面臨一定的財(cái)務(wù)問題時(shí)，不僅需要及時(shí)解決問題，還需要從源頭上發(fā)現(xiàn)問題，在完善、全面、科學(xué)內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)各種問題與不足的解決。同時(shí)，只有有效提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，才能夠真正提高工作效率，進(jìn)一步開展企業(yè)財(cái)務(wù)工作。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)越來越重視各項(xiàng)體制、機(jī)制的改革。

從許多國(guó)有企業(yè)的發(fā)展歷程可以看出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠充分激發(fā)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展動(dòng)力，在激勵(lì)員工的基礎(chǔ)上，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但目前我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中依然存在諸多問題。

其一，隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系已經(jīng)不能滿足如今信息化、數(shù)據(jù)化的企業(yè)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)如果不能結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r盡快調(diào)整發(fā)展目標(biāo)，很有可能面臨新的發(fā)展問題。同時(shí)，一些國(guó)有企業(yè)在建設(shè)一定機(jī)制和體制時(shí)經(jīng)常缺乏主動(dòng)性，思想僵化、創(chuàng)新意識(shí)不足也制約著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其二，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部一些管理人員沒有充分的內(nèi)控意識(shí)，既沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用，也沒有嚴(yán)格按照程序、制度開展工作；同時(shí)在財(cái)務(wù)信息服務(wù)等方面也沒有過多重視，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)發(fā)展時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確、信息錯(cuò)誤等問題。

(二)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系信息化建設(shè)程度不足

隨著新時(shí)代的發(fā)展，各種信息化數(shù)據(jù)在企業(yè)的發(fā)展中得到應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的整體工作任務(wù)較多，主要涉及企業(yè)內(nèi)部資金流入、轉(zhuǎn)出，各項(xiàng)資產(chǎn)管理分析等，在數(shù)據(jù)、資料充足的基礎(chǔ)上為企業(yè)決策提供參考和依據(jù)。但在實(shí)際工作當(dāng)中，許多國(guó)有企業(yè)并沒有立足當(dāng)前信息化時(shí)代，也沒有結(jié)合多種信息化數(shù)據(jù)和信息化資料為企業(yè)的發(fā)展助力。同時(shí)，許多國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系基本建設(shè)水平不高，既沒有立足企業(yè)的全面發(fā)展，也沒有匯總各種科學(xué)、有效的信息，這些問題都大大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)整體數(shù)據(jù)的可靠性和及時(shí)性，最終降低財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效率。

(三)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)如今，許多國(guó)有企業(yè)當(dāng)中的工作人員存在綜合素質(zhì)較低、技術(shù)水平不高、工作能力較弱等問題，許多財(cái)務(wù)管理崗位大都由其他人員兼任，并不具備完整的內(nèi)控體系知識(shí)儲(chǔ)備。這種問題會(huì)直接影響各種工作的質(zhì)量。同時(shí)，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的要求較低，既沒有關(guān)注工作人員的工作實(shí)力，也沒有考慮到員工自我能力、自我意識(shí)的提升，最終影響到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)際建設(shè)成效。

三、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的策略分析

(一)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

1.不斷優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)想要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，一是需要充分發(fā)揮董事會(huì)的職能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)工作人員提供發(fā)展的空間。董事會(huì)職能的充分發(fā)揮能夠在一定意義上完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和治理體系。二是需要規(guī)范董事會(huì)制度，讓董事會(huì)的各項(xiàng)決策公開透明，讓企業(yè)工作人員按照既定的決策開展項(xiàng)目。三是在當(dāng)前新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)需要充分發(fā)揮黨的領(lǐng)導(dǎo)作用，將黨的各項(xiàng)決策融入企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，真正實(shí)現(xiàn)治理體系治理能力的提高。

2.強(qiáng)化員工激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r好壞與員工的工作日常、工作表現(xiàn)息息相關(guān)。如果企業(yè)員工沒有充分發(fā)揮自身積極性，很有可能會(huì)影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)需要建立起一套行之有效的人力資源激勵(lì)機(jī)制，不斷激發(fā)員工工作熱情，讓員工充分發(fā)揮自身潛質(zhì)，充分利用自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的員工激勵(lì)機(jī)制，通過有效、合理的薪資制度，吸引更多高質(zhì)量人才。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)當(dāng)中，員工激勵(lì)機(jī)制也能夠激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。

3.營(yíng)造良好的企業(yè)文化

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境需要良好的企業(yè)文化作為支撐，營(yíng)造良好的企業(yè)文化不僅能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，還能夠有效改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，國(guó)有企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部開展相應(yīng)的知識(shí)、技能培訓(xùn)，通過企業(yè)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓全體成員能夠自覺重視內(nèi)控制度建設(shè)。其次，國(guó)有企業(yè)還需要規(guī)范員工工作內(nèi)容、工作模式，讓全體員工都能夠規(guī)范自身、約束行為，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度的有效貫徹。

(二)完善內(nèi)控制度，規(guī)范控制流程

1.提升決策層內(nèi)部控制管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)想要完善和規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，就需要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)來抓，通過內(nèi)部流程的規(guī)范，全面提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的水平和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的主要內(nèi)容，不僅涉及內(nèi)容廣泛，還包含各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理等。由此可見，內(nèi)控制度已經(jīng)完全融入國(guó)有企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中。這就需要企業(yè)決策層在進(jìn)行決策時(shí)，具備全局意識(shí)，將生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入決策當(dāng)中，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，國(guó)有企業(yè)還可以通過成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部控制建設(shè)小組，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和整體掌握。

2.建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)在完善內(nèi)控制度的同時(shí)，既要體現(xiàn)全面性，還要注重適用性。其一，全面性主要體現(xiàn)在日常企業(yè)的決策、工作當(dāng)中，既要關(guān)注國(guó)有企業(yè)日常的工作日常，也需要注重各個(gè)單位之間的事務(wù)、業(yè)務(wù)。其二，重要性體現(xiàn)在企業(yè)日常的工作事務(wù)當(dāng)中，既要關(guān)注到工作項(xiàng)目的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，也需要不斷梳理、不斷識(shí)別工作事項(xiàng)。其三，適用性主要與公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特色、發(fā)展水平息息相關(guān)。

3.綜合控制措施，建立嚴(yán)密規(guī)范的控制流程

首先，國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，綜合各種業(yè)務(wù)，通過財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析識(shí)別主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。其次，國(guó)有企業(yè)還需要規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，在日常工作當(dāng)中體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。此外，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)審批制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算分析制度等多種手段，能夠在一定程度上建立嚴(yán)密、規(guī)范的控制流程，不斷完善相應(yīng)的內(nèi)控制度。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督作為發(fā)展過程當(dāng)中不可缺少的重要部分，不僅關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的走向，還與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)息息相關(guān)。因此，國(guó)有企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，不斷適應(yīng)新時(shí)期的市場(chǎng)變化。

1.著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量整合

國(guó)有企業(yè)需要借助已有的發(fā)展資源，建立獨(dú)立、完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在完整、科學(xué)的規(guī)章制度規(guī)范下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有效執(zhí)行，并在此過程中具體落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任制度，讓不同員工都能夠深入工作模式，確保各項(xiàng)活動(dòng)的正確開展。首先，國(guó)有企業(yè)可以調(diào)整原有的內(nèi)部監(jiān)督制度，專門設(shè)定監(jiān)督部門和審計(jì)部門，定期對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和審查，確保各個(gè)工作的具體無誤。其次，國(guó)有企業(yè)可以適當(dāng)融入審計(jì)機(jī)構(gòu)，在發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性的同時(shí)，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境和條件。例如，國(guó)有企業(yè)可以設(shè)定監(jiān)督小組，對(duì)近期的一些工程、項(xiàng)目進(jìn)行分析，并根據(jù)以往的項(xiàng)目發(fā)展流程，制定有效的預(yù)警方案，幫助企業(yè)從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

責(zé)任追究機(jī)制主要是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果企業(yè)沒有建立完整的責(zé)任追究機(jī)制，很有可能會(huì)增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來一系列發(fā)展問題。因此，想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，就需要不斷強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。首先，在各項(xiàng)工作當(dāng)中落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。面對(duì)國(guó)有企業(yè)當(dāng)中資產(chǎn)浪費(fèi)、流失等問題，責(zé)任追究機(jī)制可以及時(shí)明確各項(xiàng)任務(wù)，并在無人分配工作時(shí)及時(shí)提高效率，讓各項(xiàng)工作都能夠得到落實(shí)。其次，一些國(guó)有企業(yè)由于責(zé)任追究機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者難以全面掌握企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，既難以實(shí)現(xiàn)對(duì)失職工作人員的問責(zé)工作，也難以進(jìn)一步推進(jìn)“依法治企”。在完善責(zé)任追究機(jī)制的應(yīng)用下，國(guó)有企業(yè)可以充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，在具體的項(xiàng)目當(dāng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。

(四)加快信息化建設(shè)，豐富內(nèi)部控制手段

國(guó)有企業(yè)為了有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用新時(shí)代的現(xiàn)代化信息技術(shù)，在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的支撐下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的信息化、綜合化。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各種財(cái)務(wù)信息匯聚集中，在信息的綜合化處理過后具體分類，實(shí)現(xiàn)各種信息的綜合處理。例如，國(guó)有企業(yè)可以依托“OA 平臺(tái)”，將各種信息匯聚到平臺(tái)當(dāng)中。這種模式不僅能夠綜合各種信息實(shí)現(xiàn)互通有無，還可以跨越時(shí)間、空間的限制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的綜合化。借助“OA 平臺(tái)”，企業(yè)員工可以實(shí)現(xiàn)不同部門之間的數(shù)據(jù)溝通，也能夠借助互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)各種資源的匯聚、分類。同時(shí)，利用現(xiàn)代化技術(shù)，還可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)資金的收支明確，并確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

與此同時(shí)，隨著信息化管理技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中的不斷應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種工作和項(xiàng)目進(jìn)行分類，根據(jù)不同項(xiàng)目的性質(zhì)開展不同的信息管理模式，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露或者篡改的可能。另外，國(guó)有企業(yè)在重視信息化建設(shè)的同時(shí)，還需要做好人才隊(duì)伍建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的真正獨(dú)立，最終確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的不斷提高。

四、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)不僅是企業(yè)發(fā)展的重要部分，還關(guān)系著國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)確定和發(fā)展方向?，F(xiàn)如今，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)仍然面臨一系列財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的問題，這就需要企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)；完善內(nèi)控制度，規(guī)范控制流程；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理；在信息化建設(shè)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的不斷創(chuàng)新。在此基礎(chǔ)上，借助真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，讓國(guó)有企業(yè)獲得更加豐富的經(jīng)濟(jì)效益，最終有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。