鎮(zhèn)江市文化廣電產(chǎn)業(yè)集團全面預(yù)算管理研究

蔣立平 鎮(zhèn)江市文化廣電產(chǎn)業(yè)集團

在新時期背景下，經(jīng)濟的高速發(fā)展對國有企業(yè)的財務(wù)、成本管控水平提出了新的要求，這充分表明了國有企業(yè)，尤其是地方國有企業(yè)要肩負時代責任，有效強化管理能力，落實收支管理效能提升。因此，國有企業(yè)需持續(xù)引導內(nèi)部預(yù)算管理按照正確、科學的思路進行，穩(wěn)步提高成本管控工作的效率與效能。

現(xiàn)階段，我國許多國有企業(yè)的全面預(yù)算管理依然存在一定的不足，需要持續(xù)采取相關(guān)的手段，保障全面預(yù)算管理能夠得到有序推進和落實。

一、企業(yè)落實全面預(yù)算管理的意義

（一）提高企業(yè)的運行效率

全面預(yù)算管理的高效性在企業(yè)中具體表現(xiàn)為反應(yīng)敏捷、執(zhí)行有力、反饋及時，因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定一個協(xié)調(diào)組織的程序，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有資源，量化各個部門及員工的工作，充分發(fā)揮企業(yè)的管理職能，以人的高效率，保證全面預(yù)算管理的高效性[1]。

（二）提高企業(yè)的財務(wù)管理效益

全面預(yù)算管理能夠有效強化管理信息的可靠性。全面預(yù)算管理工作的開展，是對信息技術(shù)的充分利用，具有較強的平臺管理性能和數(shù)字計算能力，對財務(wù)數(shù)據(jù)的合并、抵銷及分析工作都有著極大的促進作用，最終使企業(yè)的整體運營效益得到巨大提升[2]。

（三）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

戰(zhàn)略預(yù)算管理以日常預(yù)算管理為基礎(chǔ)，在關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況作為考查核心[3]。預(yù)算管理能促使企業(yè)管理層綜合分析企業(yè)所處的競爭環(huán)境，根據(jù)企業(yè)實際和發(fā)展戰(zhàn)略制定合理的預(yù)算目標，使全面預(yù)算管理落到實處。

二、鎮(zhèn)江文廣集團全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

近年來，鎮(zhèn)江文廣集團陸續(xù)開展企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作，形成了以財務(wù)部門為主的預(yù)算工作體系，即由財務(wù)部門收集企業(yè)各事業(yè)部門的年度、季度支出需求，由財務(wù)人員制定預(yù)算編制，由各個部門落實，在年度末、季度末核算預(yù)算使用情況。但從整體來看，全面預(yù)算管理體系應(yīng)包括明確全面預(yù)算目標、預(yù)算編制、全面預(yù)算管理的落實、定期匯總分析以及預(yù)算評價等內(nèi)容。

鎮(zhèn)江文廣集團的全面預(yù)算管理體系依然存在明顯的不足之處。一是沒有明確季度內(nèi)、年度內(nèi)的預(yù)算管理目標，預(yù)算計劃的主要決定因素為各個部門的預(yù)算需求，而不是企業(yè)的發(fā)展要求。二是沒有實現(xiàn)定期匯總分析，只是在季度末、年度末總結(jié)，沒有在周期內(nèi)定期收集各部門的具體執(zhí)行情況，沒有匯總存在的各類問題，從而無法及時給出優(yōu)化方案。三是沒有形成有效的預(yù)算評價，對預(yù)算完成情況缺乏完善的評價，單一的評價指標無法綜合分析部門預(yù)算執(zhí)行的實際情況，也沒有形成有效的獎懲機制。

（二）部門預(yù)算信息交流效率不足

全面預(yù)算管理需要在信息化財務(wù)技術(shù)的支撐下才能更有效地發(fā)揮作用，而從鎮(zhèn)江文廣集團的預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，現(xiàn)階段，企業(yè)各個部門的預(yù)算信息、預(yù)算報表都通過現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)交流工具傳遞。這雖然在一定程度上減少了財務(wù)人員“跑部門”現(xiàn)象，但缺乏系統(tǒng)化、統(tǒng)一化的信息交流機制，從而導致部門預(yù)算信息的交流效率不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是，鎮(zhèn)江文廣集團沒有建立一個覆蓋全集團的預(yù)算申請、報表登記系統(tǒng)，也沒有通過網(wǎng)絡(luò)明確預(yù)算報表登記內(nèi)容，由財務(wù)人員向各個部門催要年度預(yù)算申報信息的情況依然普遍存在。二是，鎮(zhèn)江文廣集團各個部門周期性上報預(yù)算使用情況的積極性不足，部門在使用預(yù)算時沒有制定有效的信息溝通計劃，每周使用多數(shù)預(yù)算、每月使用多數(shù)預(yù)算等，都是直接使用；有的部門甚至沒有制定明確的預(yù)算使用等級，而是直接通過預(yù)算余額，判斷預(yù)算使用情況，導致財務(wù)部門無法實時掌握各個部門的預(yù)算使用信息，對成本控制、預(yù)算監(jiān)督的問題難以及時發(fā)現(xiàn)和處理。

（三）預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系不緊密

有效的預(yù)算管理需要與企業(yè)的戰(zhàn)略管理緊密關(guān)聯(lián)，確保企業(yè)的財務(wù)支出都是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，從而促進企業(yè)的有效發(fā)展[4]。但綜合實際情況來看，現(xiàn)階段，鎮(zhèn)江文廣集團的全面預(yù)算管理還存在財務(wù)部門過于重視下屬部門的預(yù)算需求情況，而缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重視的情況。鎮(zhèn)江文廣集團在積極發(fā)展新媒體廣播技術(shù)時，電視廣播部門、工程部門的預(yù)算支出依然得不到有效控制，而新媒體部門由于所需支出多數(shù)是對無形資產(chǎn)的購置，因此其實際預(yù)算往往會與預(yù)算報表不符，從而會被財務(wù)部門以較低的預(yù)算控制效率為由縮減預(yù)算，最終導致整體預(yù)算規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略存在矛盾之處。

此外，預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系不緊密，也能夠看出鎮(zhèn)江文廣集團管理層對于預(yù)算管理與成本管理的聯(lián)系缺乏準確認識，忽視了預(yù)算管理在成本控制上的重要作用，從而將預(yù)算管理工作全部推給財務(wù)部門。

（四）缺乏全面預(yù)算管理人才隊伍

全面預(yù)算管理對傳統(tǒng)財務(wù)會計的整體規(guī)劃能力、企業(yè)經(jīng)營分析能力、電算技術(shù)運用能力等有著較高的要求，同時，全面預(yù)算管理也要求包括財務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)各個部門掌握相關(guān)能力，能夠有效配合管理要求，實現(xiàn)企業(yè)目標落實[5]。鎮(zhèn)江文廣集團在開展全面預(yù)算管理時，在人才的迭代更新、人才培訓等方面存在普遍的滯后性，工作內(nèi)容、要求有所增加，人員結(jié)構(gòu)、質(zhì)量還是沒有明顯變化。同時，鎮(zhèn)江文廣集團也沒有在全集團內(nèi)開展普遍的全面預(yù)算管理知識培訓，導致各個部門以往的預(yù)算管理與全面預(yù)算管理的差別不大，還是采用以往的工作方式，導致預(yù)算管理優(yōu)化工作停滯。因此，對于鎮(zhèn)江文廣集團來說，及時強化全面預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)，是強化全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。

三、鎮(zhèn)江文廣集團全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）逐步完善全面預(yù)算管理體系

針對鎮(zhèn)江文廣集團在全面預(yù)算管理體系上的不足，可以從以下三個方面優(yōu)化補充。

第一，鎮(zhèn)江文廣集團需要明確季度內(nèi)、年度內(nèi)的預(yù)算管理目標，企業(yè)財務(wù)部門要結(jié)合各個部門以往的預(yù)算執(zhí)行情況，逐步實施預(yù)算控制和管理，明確各個支出科目的預(yù)算情況，提出周期內(nèi)的支出節(jié)約目標，逐步實現(xiàn)預(yù)算管理向成本控制的成果轉(zhuǎn)化。

第二，鎮(zhèn)江文廣集團需要落實定期匯總分析，形成每月、每季、每年的定期匯總分析。首先，匯總分析涵蓋的內(nèi)容要更加徹底、全面，以往的預(yù)算報表只能到部門層面、業(yè)務(wù)層面，在定期匯總中要確保部門預(yù)算執(zhí)行的責任落實、追溯可以深入到具體崗位。其次，企業(yè)需要通過數(shù)據(jù)化、實地化的抽查，讓部門預(yù)算執(zhí)行的核查更加高效、真實。最后，定期匯總分析要能夠反映企業(yè)問題，尤其是企業(yè)預(yù)算管理機制漏洞、單位財務(wù)現(xiàn)狀、預(yù)算監(jiān)管力度等核心層面，在責任追溯的基礎(chǔ)上，問題總結(jié)可以直接反映出某部門、崗位的行為問題，使企業(yè)基本能夠掌握各職員、崗位的個人財務(wù)素養(yǎng)情況，讓違規(guī)活動的整改指導更加具有實用性。

（二）強化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，實施全面預(yù)算管理必須加強預(yù)算和信息技術(shù)的融合[6]。為此，鎮(zhèn)江文廣集團需要采取有效措施實施全面預(yù)算管理信息化建設(shè)。

首先，鎮(zhèn)江文廣集團需要建立一個覆蓋全集團的預(yù)算申請、報表登記系統(tǒng)。該系統(tǒng)要讓每個部門都有明確的訪問權(quán)限，通過企業(yè)電腦就可以直接訪問。系統(tǒng)中涵蓋預(yù)算申請、預(yù)算報表、實時預(yù)算執(zhí)行情況登記等內(nèi)容，各個部門在規(guī)定時間內(nèi)登記信息后，財務(wù)部門通過后臺和集團財會軟件，可以直接進行全面預(yù)算編制。

其次，鎮(zhèn)江文廣集團需要利用信息技術(shù)擴大預(yù)算管理的覆蓋面。財務(wù)部門需要及時使用信息技術(shù)對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)比對分析，復(fù)核疑點。同時，要整理部門的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，明確部門成本支出、經(jīng)費使用、應(yīng)收付賬款周轉(zhuǎn)等數(shù)據(jù)的特點，將其與部門提交的報表結(jié)果對比，通過矛盾之處檢查部門營運的深層次問題。此外，財務(wù)人員需要借助智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)核算預(yù)算數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)的真實性。

最后，鎮(zhèn)江文廣集團需要強化預(yù)算管理審計的數(shù)據(jù)分析功能運用。企業(yè)財務(wù)人員要充分發(fā)揮財務(wù)軟件、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，既要積極調(diào)用財務(wù)數(shù)據(jù)和人事數(shù)據(jù)，也要分析部門支出記錄、應(yīng)付賬款和建設(shè)項目數(shù)據(jù)等信息，分析不同業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)特點，將其與管理層給出的評價和意見對比，實地核查矛盾之處，最終強化預(yù)算管理審計實效。

（三）強化企業(yè)戰(zhàn)略對全面預(yù)算管理的指導

為了強化企業(yè)戰(zhàn)略對全面預(yù)算管理的指導作用，鎮(zhèn)江文廣集團需要對企業(yè)各個部門、子公司制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并將其逐步深入到全面預(yù)算管理之中，讓企業(yè)全體員工能夠清晰地認識到企業(yè)戰(zhàn)略對全面預(yù)算管理的影響，同時要明確全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的輔助、支撐作用。在具體工作中，應(yīng)要求財務(wù)部門做完預(yù)算編制后，附加預(yù)算縮減、增加的調(diào)整原因說明，將其上報給總經(jīng)理辦公室、計劃經(jīng)營部等部門，讓這些部門審批預(yù)算編制，審批通過后才能向各個部門發(fā)放。此外，各個部門的預(yù)算使用情況分析也要與企業(yè)戰(zhàn)略（尤其是短期目標）相匹配，明確每個部門在全面預(yù)算管理過程中的任務(wù)和職能，力求做到人事相宜、各盡所能，防止任務(wù)不清、推諉的事情發(fā)生；各部門要核查業(yè)務(wù)發(fā)展重點的預(yù)算管理情況、經(jīng)費使用情況，強化全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略落實的支撐效應(yīng)。

（四）落實人才隊伍質(zhì)量提升工作

現(xiàn)階段，強化內(nèi)部人才隊伍質(zhì)量是鎮(zhèn)江文廣集團逐步落實全面預(yù)算管理的重要基石，具體來說有以下幾個方面的措施。

第一，鎮(zhèn)江文廣集團需要加強組織內(nèi)部培訓和學習工作。企業(yè)要通過內(nèi)部宣講、網(wǎng)絡(luò)知識傳播、網(wǎng)絡(luò)培訓講座等方式，培訓各個部門人員，確保年度預(yù)算工作開始前，集團員工能夠?qū)θ骖A(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理實際流程、企業(yè)預(yù)算目標、部門預(yù)算使用流程等核心內(nèi)容有較為充分的認知，明白企業(yè)各個預(yù)算管理活動中的重點、要點。同時，財務(wù)人員需要進一步掌握各個部門的運營情況，要深刻剖析當前企業(yè)發(fā)展的資金鏈、內(nèi)部審計情況、內(nèi)部預(yù)算管理情況，著力推動部門與財務(wù)之間的信息聯(lián)動，要求財務(wù)人員切實理解掌握相關(guān)政策、本次預(yù)算管理目標、項目預(yù)算計劃等，形成系統(tǒng)化、規(guī)?；恼J知體系，保證通過企業(yè)統(tǒng)一培訓后，讓財務(wù)人員快速掌握基本的操作方法。

第二，鎮(zhèn)江文廣集團需要強化財務(wù)人員的招收工作。有效的招聘措施是補充全面預(yù)算管理人才的重要手段，可滿足預(yù)算全覆蓋的要求，借助人才力量彌補當前企業(yè)工作人員的不足。鎮(zhèn)江文廣集團在招聘人才時，可以適當擴招一到兩個綜合型財務(wù)崗。同時，可以與培訓機構(gòu)、高校加強人才交流合作，在各個部門招聘過程中，強調(diào)部門崗位對于預(yù)算管理知識的要求。

第三，建立部門人才聯(lián)動機制。鎮(zhèn)江文廣集團作為集團企業(yè)，其各個部門單位中對于預(yù)算管理的了解也是參差不齊的，為此，鎮(zhèn)江文廣集團財務(wù)部門可以組織一兩名人員，按照工作的要求成立內(nèi)外協(xié)同、形式靈活、運作高效的內(nèi)部指導組，協(xié)助指導部門完成預(yù)算工作，解決預(yù)算管理問題。在人才聯(lián)動協(xié)作上，充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導作用，積極探索監(jiān)督管理的協(xié)同措施，形成責任追溯、督促整改相結(jié)合的工作機制，提高全面預(yù)算管理成效。

四、結(jié)語

在國企改革背景下，如何通過各類有效措施強化企業(yè)經(jīng)營、實現(xiàn)開源節(jié)流、提高資產(chǎn)效益成為國有企業(yè)需要重點解決的問題，全面預(yù)算管理作為控制成本、提高企業(yè)運作效率和財務(wù)管理效益的重要工具，成為許多國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部治理的重要選擇。